新时期事业单位内部控制管理的探讨

2022-11-24阙正婷阜宁县文化广电和旅游局

品牌研究 2022年28期

文/阙正婷（阜宁县文化广电和旅游局）

这些年来，无论是国家，还是社会民众，都十分关心事业单位的管理水平、服务水平，因为这和人们的生活与工作有着密切的联系。因此，各大事业单位都要重视管理工作，从自身实际发展情况出发，制定有利于人民、有利于社会、切实可行的管理规划，从而督促事业单位能够得到高质量的、突破性的发展。面对如今社会经济发展的新形势，事业单位传统的管理模式已经不能够适应社会，也不能够满足事业单位自身的发展需求。所以，事业单位就更应该建设和改革内部控制，不断完善新的内控体系，督促事业单位的健康、高效率发展。

一、新时期事业单位进行内部控制管理的意义

在事业单位的发展过程中，内部控制是一项重要的管理制度，它关系到企业的资产配置，关系到企业的未来战略发展。内部控制，无论是在微观上，还是在宏观上，都能全面地解释内部控制的重要性。内部控制管理的重要意义主要表现在以下几个方面：

首先，在事业单位内部加强控制管理工作，可以保证资金的安全。事业单位的资金大部分是来源于国家的财政拨款，财政拨款如何使用、如何合理分配、如何管理，是事业单位十分重视的问题。此时，就要充分发挥事业单位内部控制管理的作用，规范单位内部资金的使用，保证单位的各项经济活动都能够有充足的资金支持。

其次，在事业单位内部加强控制管理工作，可以促进事业单位各项工作的顺利进行，尤其是在资产方面，通过内控制度的管理，可以合理购置资产，有效、合理划拨资产，同时也能帮助单位完善资产的入库手续等，也可以完善编制工作，让资产的转移和移交工作变得更加规范，可以促进单位内部工作有序开展。

再次，在事业单位内部加强控制管理工作，可以保证财务数据的真实、准确、可靠。财务数据信息是财务管理工作的前提和基础，准确的财务数据可以让单位内部的财务管理工作更加高效，有条理，也让相关的工作变得更加规范和合理[1]。

最后，在事业单位内部加强控制管理工作，可以保证单位财务工作的连接性，减少出现贪污、腐败的现象。如今，国家正在大力打击贪污腐败之事，事业单位更要率先做好表率，提高单位自身的管理水平，提高单位对社会、对人民的服务水平，加强内部控制的管理，降低财务风险。

二、新时期事业单位内部控制管理中的问题

（一）内部控制管理环境差

现阶段，有很大一部分事业单位，还在探索、研究如何加强单位的内部控制管理，这就造成这部分事业单位在管理内部控制方面，还不够成熟、不够完善，甚至出现很多不足之处，不能将内控制度做到面面俱到。然而，在有的单位，虽然已经成立内控部门，建立了内部控制机制，但是并没有将其落实在单位各项工作中，只是单纯地将内控管理等同于财务管理。甚至是单位的高层领导都会错误地认为，单位的财务部门、审计部门就应该负责本单位的各项经济活动，并监督这些经济活动是否合规，是否合法。不用专门成立部门，建立制度。就是这种错误的认识，导致部分事业单位内部控制管理工作落后，认为内控工作只是短期的监督工作，所以在执行的时候并没有得到单位的重视。在内部控制管理的时候，很多部门并没有很重视，工作的积极性不高，导致单位在经营的过程中出现不少的风险。而且，事业单位的财务部门，具有较为单一的部门职能，它主要负责资金的核算，由于工作人员能力和知识有限，他们所掌握的都是财务的相关知识，没有接受内控管理方面的培训和学习，在接触单位内控管理的时候，比较吃力，尤其是遇到经营业务方面的管理时，更是不知如何参与、如何把控。对于单位的业务部门也是同样的，他们也并非具有专业的财务知识，况且各个部门之间缺乏沟通、缺乏交流，导致信息闭塞，无法合作。这就导致内控制度难以在单位的各个部门统一实施，制度和实际工作严重不协调，因此，事业单位整体的内控管理环境较差。

（二）内部控制管理制度混乱

事业单位内部控制管理制度混乱，主要原因是因为没有建立健全的内控体系，进而导致单位内部工作难以得到保障，致使各项工作都在混乱中进行。而且，即便是有些事业单位建立了内部控制制度，但是制度本身也存在问题，涉及问题不全面，制度的内容不够细致，在制度实施的过程中，也没有相关制度来督促和约束，使得内控制度无法真正地实施和执行。制度在具体实施的时候，也是受到各种因素的影响和阻碍，比如审计部门并不重视预算的管理和控制；项目在进行的过程中，缺乏对项目的合理管控，对资产的管理也不合规范，甚至项目本身的合同也存在不规范的问题，总之，整个运营过程都没有成熟、完善的制度来制约。内控制度在制度的时候，很多单位的领导为了省事，直接照搬其他单位的内控制度，导致与本单位的实际发展情况严重不符，无法按照流程进行制度的实践，有些工作也无法开展。甚至部门内部、部门之间的职责都不明确，出现工作人员互相推诿，无人办公，这就严重失去了内控管理的意义[2]。

（三）内部控制管理落实差

目前，内控管理在很多事业单位日常工作中落实较差。一方面是因为事业单位根本没有投入内部控制系统建设，另一方面是因为单位的领导对内控本身缺乏理解，导致不重视内控工作。很多管理工作的评估流程不顺畅、不完整，也没有相应的机制来约束内部控制管理工作。而且，单位在划分工作的时候并没有明确分工，很多岗位的工作内容不明确，有的岗位工作内容相互交叉，影响工作效率，有的岗位工作是相互分离，导致部分有联系的工作无法得到有效沟通，再加上没有完善的管理监督机制，事业单位的内控管理制度更加无法落实。比如，有些事业单位在编制预算的时候，依旧选择传统的编制方法，没有进行科学的规划，导致资金管理不受控制，进而说明预算管理工作没有落实到位。

（四）内部控制管理沟通少

如今，是信息化的时代，各行各业都已经广泛应用了信息技术，但是，我国还有大部分的事业单位并没有将信息化手段运用在日常的管理中，致使单位的某些业务，无法高效率完成。例如，企业的内部财务核算，一般情况下是使用会计电算化来进行基本的财务预算、核算和编制工作，然后将数据、信息录入到信息共享平台，但是部分单位没有建立共享系统，导致很多信息不能共享，这就影响单位的内部管理。

如今是大数据、信息化的网络时代，有些事业单位为了节省成本，没有建设完善的信息化系统，信息化的运用就不够完善，有些工作就只能低效率完成，甚至是停滞不前，严重影响事业单位内部控制管理工作的效率与质量[3]。

三、新时期事业单位内部控制管理对策

（一）重视宣传，优化内部控制管理环境

在新时期，为了做好事业单位的内部控制问题，首先就要优化内部控制管理环境，重视宣传内部控制，促进各个部门积极配合内部控制的相关工作。在事业单位，良好内部控制管理环境，是保障事业单位各项工作建立、执行的关键和前提。首先，作为事业单位的领导和管理层，要率先学习内部控制管理的专业知识，可以通过组织学习、开会的形式，让各位领导充分了解和熟悉，如何在事业单位中开展内部控制的管理工作，要了解内部控制各项具体工作，要正确认识什么是内部控制管理。只有搞清楚概念、理论，才能将其付诸实践，建设成相对完善的内部控制制度，并且由领导牵头，大力推进内部控制制度的实施。其次，不同规模的事业单位，是有不同的部门设置，可以要求各个部门积极学习内部控制的知识，组织学习和观摩其他优秀单位、先进部门的管理方式，然后从本单位发展的实际情况出发，制定符合单位发展的内部控制制度，然后再将制度落实在各个部门的具体工作中去。在执行制度的时候，要注意各个部门之间的交流与合作，要及时运用大数据平台、信息共享系统等网络平台，和其他部门保持信息畅通，随时了解单位的动态情况，从而方便做出具体的动态调整。以这样的方式，不断优化和升级内部控制的管理环境，建立良好的群众基础，共同致力于单位的高效率管理。

（二）基于实践，完善内部控制管理制度

事业单位为了提升内部控制管理水平和质量，就要完善内部控制管理制度，将其运用在单位的日常运作中。内部控制体系涉及面十分广，它关系到单位的多个部门，关系到各个部门的不同岗位，事业单位要通过建立内部控制管理制度，将工作的权利和义务明确地下放到各个部门，从而确保不同部门的各个工作岗位都有专门的人负责，每个负责人对自己的职责和权限，都能够有个清晰的认知，并且要将个人工作水平和能力、绩效考核挂钩，从而督促各个岗位能够各司其职，认真工作。工作是连续的、系统的，有些项目是需要多部门共同合作完成的，这就需要单位建立沟通平台，通过内部控制制度，来把控各部门之间的信息共享，以免出现信息传递失误，或者信息泄漏的现象。可以借助互联网信息技术，在单位将内制管理制度落实，用系统和软件对单位的工作进行动态监测，及时发现问题、解决问题。各个部门的内控管理组织，要有专门的负责人和领导来组织、开展常规工作，保证内部控制管理制度能够积极落实。也能够促进各部门之间的相互交流和沟通，促进内控工作的开展，提升内控管理的执行力度[4]。

（三）立足效果，强化内部控制管理执行

制度的建立，重点在于管理和实施，重点是要见到成效。因此，要注重强化内部控制管理执行，主要体现在以下两个方面：

第一，事业单位可以实行内外联动监督的形式，切实提高内部控制制度的执行，在事业单位内部，实行审计、纪检监察；在事业单位外部，也要经历不同级别的审计。不仅有内部的自检，也有外部审计机构的监督和督促，从而真正发挥审计的功能和作用，充分体现出审计部门的权威性。审计工作贯穿于单位的各项工作，为了保证内部审计工作的规范性，可以将审计结果和工作人员的绩效考核挂钩，这样可以提高审计的效果和质量。对于外部审计而言，审计的主体主要有政府、第三方审计，外部审计可以弥补内部审计的不足，可以更加严格地审查单位的财务，也更加体现了公平、公正，大大提升了事业单位的监督效率，为事业单位的内部控制工作提供了有力的保障。综上，事业单位通过内外联合的监督，可以将内部控制制度更好地落实。

第二，事业单位可以优化对内部控制绩效的评估机制，一旦和工作人员的绩效挂钩，就容易调动工作人员的工作热情，使工作人员更认真地投入到内部控制工作中，增强内部控制工作的效率。做好评估工作，首先就要将绩效评估的指标细化，要结合本单位的实际发展情况，制定详细管控目标，规范单位各项业务的工作流程，然后根据这些数据和指标，再确定详细、合理的绩效考核标准。此外，要将内控管理流程不断加强、完善，按照单位的各项业务，重新梳理内控管理的要求，对于不同岗位、不同职责，分别管理，务必将内控制度落实到位。最后，为了加大内控制度的执行力度，就要完善内控工作的绩效考核机制，根据内控目标，统计完成度，从而和绩效挂钩，加强内控管理的自觉性，提高风险预警能力，进而加大内控管理的执行力度[5]。

（四）强化沟通，推动内控管理信息化建设

信息化高速发展的社会，离不开信息化的平台，信息技术、大数据网络技术的应用，可以快速提高事业单位的内部控制管理水平。内控体系的完善和构建，需要信息化平台的建设。首先，可以利用信息化平台，在事业单位内部加大对内部控制管理制度的宣传，营造一个良好的内控环境。其次，可以利用大数据系统，搭建信息共享平台，促进单位内部信息的共享，也促进不同部门之间的交流与合作，实现信息公开化，而且也可以通过这个平台，在线、动态地监测工作人员的工作状态，形成互相监督、共同进步的局面，进而有利于实施内部控制制度。这几年，国家越来越重视事业单位的制度改革工作，事业单位为了适应社会的进步，为了满足社会的要求，为了满足单位改革的需求，也应该大力引进信息化设备和手段，推动信息化建设，将信息技术应用在内部控制管理中，为单位信息公开工作提供平台，从而促进各个部门之间的信息交流。

四、结束语

总而言之，在新时期，事业单位要重视和加强单位内部控制的管理工作，努力提升内部控制成效，推动内部控制制度的执行。但是，在大部分事业单位的内控管理工作中，还是存在很多问题。所以，事业单位要切实加强内部控制的管理力度，在新时期，事业单位要重视宣传，优化内部控制管理环境，基于实践，完善内部控制管理制度，立足效果，强化内部控制管理执行，强化沟通，推动内控管理信息建设，结合单位自身的实际情况，加强内部控制的管理，促进事业单位未来能够向着高质量方向发展。