全面预算管理在集成电路设计企业中的运用

2022-11-24郭婧北京华大智宝电子系统有限公司

品牌研究 2022年28期

文/郭婧（北京华大智宝电子系统有限公司）

经济的发展刺激集成电路设计企业如雨后春笋般投入市场，市场竞争日益激烈，在巨大的竞争压力下，全面预算管理无疑是企业的“救星”，可帮助企业制定科学的发展战略应对市场竞争，并通过各种具体的措施将全面预算管理工作落到实处，推动企业向更好的方向发展。尽管目前为止相当一部分集成电路企业内的全面预算管理工作并不科学，但多数企业已经意识到这一问题，开始探究提升全面预算管理效果的途径。

一、全面预算管理在集成电路设计企业中的运用概述

（一）全面预算管理内容

集成电路设计企业的日常经营离不开专业化技术，而现代化社会专业技术呈现高速发展状态，专业化技术更新换代的速度大大加快。在社会大环境下，企业对集成电路设计方式、设计工具、设计技术提出了更高的要求，任何一项工作的展开都需要资金作为后盾，全面预算管理工作显得十分必要。从内容上看，集成电路设计企业的全面预算管理内容主要是结合企业具体经营状况、企业内各种资源的利用率、各数据信息、经营战略目标对各个环节、各项具体工作中资金的使用情况进行编排。全面预算管理具体包括财务预算、业务预算以及专项预算，财务预算可以集中反映企业某一阶段的经营效益，业务预算与企业内日常各种业务息息相关，是保证业务顺利进行的前提和基础，专项预算是企业专门用于某一项目的资金，属于一次性业务，通常用于资本性支出或是对工艺技术进行改进。在开展全面预算管理工作的前提下，集成电路设计企业可预测企业内各项工作的发展方向和发展状况，为企业的经营发展提供依据和参考[1]。

（二）全面预算管理结构

全面预算管理工作的结构分析主要是针对预算管理工作参与人员的分析，在科学预算管理的背景下，企业内全体员工都是全面预算管理工作的参与人员，都在管理过程中或多或少发挥着自己的作用。首先，集成电路设计企业内各个下设部门的负责人是全面预算管理工作的直接负责人，除了负责部门工作之外，还要负责对整个部门的预算进行科学编制、对预算方案进行切实执行、对执行过程中出现的各种问题进行调控处理，以部门为主体开展预算编制和执行一系列工作，需要领导者给予各部门负责人以支持和一定帮助。除了各部门负责人直接负责全面预算管理工作之外，各部门的普通员工是信息和数据的直接提供者，在处理日常工作时需要做好对原始数据的保存和整理工作，及时将数据上报给上级人员，保障预算管理的全面性。在各部门普通员工、各部门负责人以及领导人的责任分工后，自然形成一个完整的全面预算管理结构。值得注意的是，各部门在开展工作时需要严格参考规章制度进行，避免工作随意性，全面保障整体预算管理效果。

（三）全面预算管理流程

分析全面预算管理工作流程需要从预算编制过程和预算执行过程两个方面进行分析，在具体的预算编制工作中，首先需要根据集成电路设计企业的真实情况、以营利为中心开展预算编制和分析；其次企业内各个部门分别以营利为目的，宏观分析企业经营状况、未来发展方向以及财务情况，编排具体的预算执行方案和计划；最后，将各个部门的预算编排内容统一科学整合，并对预算内容进行审核，确保预算内容的合理性。在具体的预算执行过程中，首先需要完善统一的制度，确保预算管理工作的合理性；其次将每月月初的数据进行对比，分析企业一年的经营状况，以便于制定全新的经营战略和发展目标；最后，根据预算执行效果分析执行过程中的“得”与“失”，总结执行经验，反思导致预算与实际情况存在出入的原因。在整个过程中，还需要对于具体的执行人员工作行为进行监督管理，采取统一考核、提拔优秀人才的方式激励每一位执行人员认真负责对待工作，保障每一项具体工作的落实。

二、集成电路设计企业在全面预算管理中的主要问题分析

（一）预算意识并不足

从集成电路设计企业预算管理者的角度来看，预算管理负责人的预算管理意识不足，管理思路具有一定局限性，无法实现真正“全面”的预算管理，这一问题的存在将直接影响企业在市场中占据的地位。集成电路设计企业全面预算管理工作中预算意识不足的问题主要表现在以下几个方面：第一，企业内缺乏专业化的预算管理团队，企业内针对全面预算管理培训的活动比较少，从预算的编制到执行整个过程存在各种问题，影响全面预算管理工作效果；第二，资金流动的不稳定性突出，时常发生资金不良流动的情况，无法保障企业经营活动的顺利展开；第三，预算管理过程中往往对财务指标进行重点考察，忽视非财务指标的作用，在内外部因素的共同作用下很容易出现量化困难，导致工作效率下降；第四，面对常见的资本管控问题，预算管理人员手足无措，无法达到整体的预期目标。

（二）预算编制不科学

集成电路设计企业运行过程中暴露出预算编制不科学的问题，究其根源在于缺乏绩效管理、员工的工作积极性未能得到调动等。事实上，实现科学预算编制的关键就在于全员参与、调动全员的积极性。首先，部分人员不配合全面预算管理工作，在日常工作中抱着“有我没我，企业照活，预算编制，与我何干”的工作态度[2]。其次，各个部门之间缺乏有效的沟通和交流，经常发生资源浪费的情况，各部门对其他部门的资金需求不了解，在申请资金时仅考虑了本部门的效益和实际需要，同样会导致预算编制不科学。在各部门缺乏有效沟通的情况下，各部门预算整合后整理出的预算结果会与事实出入较大的，预算管理工作的效果无法得以展现。另外，工作人员未能清晰认识自己的工作职责，开展预算编制和执行工作时得过且过，再加之实际工作中缺乏经验指导，也容易导致预算编制的不科学。

（三）预算执行不规范

集成电路设计企业中执行人员在落实预算管理内容时存在着执行不规范的问题，企业内部缺乏对预算执行工作的有效监督，导致全面预算管理工作无法得到落实。首先，企业内部缺少明确的预算执行标准和工作机制，预算执行人员开展工作时无标准可参考而导致预算执行不规范。其次，各部门在审批资金时存在一些问题，部分企业审批资金流程简单，虽然能有效提升预算执行效率，但也容易造成资金的浪费和丢失，部分企业资金审批流程过于复杂，会直接影响预算执行工作进度和效率。全面预算管理工作包括对业务预算的管理、企业经营预算的管理、投资业务预算的管理等多个方面，不同业务的实际需求和预算内容存在区别，这就要求预算执行时具体情况具体分析，但多数企业预算执行并未将不同业务区别开来，仍采取统一的执行标准，影响预算执行工作的规范性。最后，企业内普通员工缺乏检举渠道，作为预算执行的直接参与者，员工有很多“一线情报”，但苦于员工无处举报、无胆举报，导致预算执行工作执行不规范的问题仍然普遍存在。

（四）预算模式不完善

现阶段集成电路设计企业内存在着明显的预算模式不完善的问题，特别是会计核算这一基础性工作的准确性无法得到保障，无法为全面预算管理工作提供准确的数据信息。首先，各部门的工作人员在日常工作中未养成保存原始凭证的习惯，而原始凭证又是开展会计核算工作的第一手数据来源，会计核算的科学性无法得到保障；其次，会计核算人员开展核算工作时未充分考虑企业未来发展方向，在选择核算方式时仍采取比较传统、落后的核算方式开展核算工作，无法支撑全面预算管理工作的深入开展。另外，会计核算人员自身能力水平有限也影响了会计核算质量。企业会计核算系统是一个复杂且庞大的系统，在新经济发展态势下，传统的会计核算方式容易在处理财务数据时出现重复处理的情况，已经无法推动集成电路设计企业的发展，对现阶段企业内的会计核算工作进行改革已经势在必行，其更是推进全面预算管理工作的前提。

三、全面预算管理在集成电路设计企业中的运用探析

（一）立足管理全面性，优化管理思路

面对集成电路设计企业内存在的全面预算管理意识不足的问题，主要需要优化和拓展管理思路，实现全面预算管理工作，具体做法包括以下四点：第一，补充和加强针对全面预算管理工作的专业知识、专业技能培训，全面提升预算管理工作人员的专业能力，定期对全面预算管理工作提出新要求，明确全面预算管理工作在企业内的重要地位，打造一个优秀的管理团队。第二，为预算管理工作创设良好的环境，在内部因素和外部因素的共同作用下为开展全面预算管理工作创造有利条件。面对资本不稳定性的特点，建设以资本为中心的全面预算管理机制，对资金不良流动现象进行预防和规制，有效控制企业经营成本。第三，除了关注财务指标之外，还需要加强对非财务指标的管理和控制，将财务指标与非财务指标有机整合，提升全面预算管理工作的全面性，同时可以避免量化困难导致的工作效率低下问题。第四，对全面预算管理各方面工作机制进行优化，全面提升整体效果，以应对常见的资本管控问题，达成整体预期目标。

（二）立足管理实效性，强化绩效管理

面对集成电路设计企业内存在的全面预算管理不科学的问题，主要从强化绩效管理的根源入手，提升管理的实际效果，具体做法有以下几点：第一，从人员方面做到“全面”质量管理，也就是实现人人参与、人人管理，唤醒每一位员工对全面预算管理工作的重视程度，确保每一位工作人员积极主动配合全面预算管理工作的开展。第二，加强各部门之间的有效沟通，定期组织企业内下设的各部门负责人参加全面预算管理会议，就各部门的预算编制情况进行讨论，综合考量编制预算方案，以便于提升全面预算管理工作的最终效果[3]。第三，强化绩效管理，明确规定每一位工作人员的工作职责，将预算管理工作的执行效果纳入绩效考核内容之中，以此约束工作人员的工作行为。第四，针对执行人员在工作过程中出现的问题及时进行惩罚，相反，当执行人员执行工作落实到位时给予奖励，将奖罚分明作为绩效考核的补充，调动全体人员工作的积极性，组织动员大会，让员工在大会中分享自己的经验所得，真正实现全面预算管理，推动集成电路设计企业的发展。

（三）立足管理落实性，增强内控监督

面对集成电路设计企业内存在的全面预算执行工作不规范的问题，需要着重增加内部对预算执行工作的监督，确保预算执行工作的落实。第一，成立企业内部预算管理工作监督体系、标准，要求执行工作人员在执行预算时严格按照执行标准开展工作，以保证预算执行的落实。第二，规范各部门资金审批流程，适当简化审批程序，但要求各部门审批资金时明确指出资金用途、剩余资金的处理办法等，确保及时追踪资金的流向，最大程度提升预算执行效果。第三，根据各项工作性质的不同分设不同的监督管理小组，将预算管理工作具体分为费用管理、经营管理、投资管理，要求全体员工参与审议活动，充分发挥内部监管的作用和优势。第四，在企业内部创建良好的内部监督氛围，发挥环境对个人工作的影响作用，采取层层监督的基本监督方式，给予企业内部每位员工充分表达个人观点和建议的机会，将监督贯穿在企业运行的各个阶段、各个环节，从而将预算管理工作全面落实。

（四）立足管理科学性，优化会计核算

面对集成电路设计企业内存在的全面预算管理模式不完善的问题，可以采取优化会计核算的方式予以解决，在不断优化会计核算的过程中提升全面预算管理工作的科学性。第一，会计核算是全面预算管理工作的基础和前提，各部门人员在日常处理业务过程中要做好对原始凭证的保存工作，加强针对大额资金的支出与管理，一切会计核算工作坚持科学性的基本原则。第二，结合行业发展变化和社会时代需求的变化适时调整会计核算工作，纠正会计核算过程中存在的各种缺陷。选择会计核算方法时坚持适合企业的原则，确保会计核算方式与企业实际情况相适合。第三，定期组织会计核算人员参与培训，在执行全面预算管理方案之前集合会计核算人员对方案进行解读，确保会计核算人员了解全面预算管理工作的内涵和核心。第四，从多角度思考问题，在系统、秩序、服务、督导和研讨五个维度入手综合提升会计核算水平，以健全的系统支撑会计核算、以良好的秩序保障会计核算、以为预算管理服务为目的要求会计核算、以督导的形式监督会计核算，以研讨的态度改进会计核算。