合作社成本支出的核算
2022-11-23纪红梅
□ 纪红梅
(作者单位:山东省莒南县十字路街道办经管站)
一、经营支出
农民合作社的经营支出,是指农民合作社为成员提供农业生产资料的购买,农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务发生的实际支出,以及因销售农民合作社生产的产品、对非成员提供劳务等活动发生的实际成本。
发生经营支出时,借记“经营支出”账户,贷记“产品物资”“生产成本”“应付工资”“成员往来”“应付款”等账户。年终,应将“经营支出”账户余额从贷方转入“本年盈余”账户的借方,结转后本账户应无余额。
【例1】农民合作社为成员代购生产资料,以现金300元支付采购人员交通费。
该业务导致合作社库存现金减少,经营支出增加。会计分录为:
借:经营支出 300
贷:库存现金 300
【例2】农民合作社为成员加工农产品,以银行存款支付加工费500元。
该业务导致农民合作社经营支出增加,银行存款减少。会计分录为:
借:经营支出 500
贷:银行存款 500
【例3】农民合作社为成员贮藏农产品,以现金支付水电费200元。
该业务导致农民合作社经营支出增加,现金减少。会计分录为:
借:经营支出 200
贷:库存现金 200
【例4】农民合作社对非成员提供劳务,结转成本300元。
该业务导致农民合作社经营支出增加,生产成本减少,会计分录为:
借:经营支出 300
贷:生产成本 300
【例5】年末结转,合作社将本年经营支出2万元转入本年盈余。
该业务导致农民合作社“本年盈余”科目和“经营支出”科目余额减少,会计分录为:
借:本年盈余 20 000
贷:经营支出 20 000
二、管理费用
管理费用是指农民合作社为组织生产经营活动所发生的各项支出,包括农民合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、业务招待费和无形资产的摊销等。
发生管理费用时,借记“管理费用”科目,贷记“应付工资”“库存现金”“银行存款”“累计折旧”“无形资产”等科目。年终,应将“管理费用”账户的贷方余额转入“本年盈余”账户的借方,结转后本账户应无余额。
【例6】农民合作社购买办公用品一批,现金支付价款1000元。
该业务导致农民合作社管理费用增加,库存现金减少。会计分录为:
借:管理费用—办公费 1 000
贷:库存现金 1 000
【例7】农民合作社以现金支付理事长考察学习差旅费2000元。
该业务导致农民合作社管理费用增加,库存现金减少。会计分录为:
借:管理费用—差旅费 2 000
贷:库存现金 2 000
【例8】农民合作社提取本年度办公楼折旧费2600元。
该业务导致农民合作社管理费用和累计折旧同时增减。会计分录为:
借:管理费用—折旧费 2 600
贷:累计折旧 2 600
【例9】农民合作社提取并支付本月管理人员工资5000元。
该业务导致农民合作社管理费用和应付工资同时增加,会计分录为:
(1)计提工资时,
借:管理费用—工资 5 000
贷:应付工资 5 000
(2)支付工资时,
借:应付工资 5 000
贷:库存现金 5 000
【例10】年末结转,农民合作社将本年管理费用2万元转入本年盈余。
该业务导致农民合作社“本年盈余”科目和“管理费用”科目余额减少,会计分录为:
借:本年盈余 20 000
贷:管理费用 20 000
三、其他支出
其他支出是指农民合作社除经营支出、管理费用以外的支出。包括利息支出、公益性固定资产折旧、农业资产的死亡损毁支出、固定资产及产品物资的盘亏、防汛抢险支出、无法收回的应收款项、罚款支出等。
发生其他支出时,借记“其他支出”科目,贷记“库存现金”“银行存款”“产品物资”“累计折旧”“应付款”“固定资产清理”等科目。年终应将“其他支出”账户贷方余额转入“本年盈余”账户的借方,结转后本账户应无余额。
【例11】农民合作社用银行存款支付贷款利息2000元。
该业务导致农民合作社利息支出增加,银行存款减少,会计分录为:
借:其他支出—利息支出 2 000
贷:银行存款 2 000
【例12】农民合作社提取本年度公用房屋折旧费12000元。
该业务导致农民合作社其他支出和累计折旧同时增加,会计分录为:
借:其他支出—折旧费12 000
贷:累计折旧 12 000
【例13】农民合作社盘亏水果箱60个,价值240元。
该业务导致农民合作社其他支出增加,产品物资减少,会计分录为:
借:其他支出—产品物资盘亏240
贷:产品物资 240
【例14】农民合作社非成员债务人所欠2000元债务无法追回,经批准核销。
该业务导致农民合作社其他支出增减,应收款减少,会计分录为:
借:其他支出—坏账损失2 000
贷:应收款 2 000
【例15】年末结账,农民合作社将本年其他支出15000元转入本年盈余。
该业务导致农民合作社“本年盈余”科目和“其他支出”科目余额减少,会计分录为:
借:本年盈余 15 000
贷:其他支出 15 000