浅谈智慧财务对公立医院内控管理的积极影响

陈鑫焱

（枣庄市皮肤病性病防治院，山东 枣庄 277599）

内部控制是医院运营和发展不可或缺的方法之一，是医院财务正常运行的有力保障，也是医院内部管理的重要环节。在管理会计方面，智慧财务管理有助于加强预算管理、业务收支管理、采购及项目管理等业务层面的管理控制。同时，智慧财务管理可对医院开展的经济业务活动风险进行识别、及时防范和有效控制，使医院决策、执行、监督和评价部门之间形成相互制衡、相互促进、相互协调的关系，避免管理层过于权威、预算执行不力、违规收费等行为发生，将医院各项经济业务活动控制在合理的风险范围内。此外，合理采用智慧财务管理能实现经济活动的合法合规性、资产安全和使用的有效性、财务信息的真实完整性，预防腐败和防止舞弊、提高公共服务的效率和效益等内部控制目标要求，提升医院内控管理水平，为医院事业发展和年度目标任务完成提供保障。

一、医院智慧财务的要素与特点

（一）智慧财务要素

医院智慧财务，以预算管理为先导，以资金管理控制的实施为核心，强化内部控制和成本管理，运用互联网、大数据、云计算、人工智能等现代化技术手段，整合医院内部的各种信息，实现对预算管理、会计核算、医疗服务行为等内部控制活动的智能响应。智慧财务主要包括以下三个要素：一是全面自动收集各种信息数据，实现物联网。二是实现高效数据传输、互连。三是实现智能处理和决策支持，体现智能化。

（二）智慧财务特点

智慧财务管理把医院业务流程与价值流动进行正确匹配，将财务管理与医疗服务业务融为一体，搭建基于智能化医疗卫生服务的财务管理体系，基本特点是利用先进的信息技术，实现医院财务信息系统的智能管理和运行，形成覆盖医院业务运行全过程、全领域的“业财融合、内控、数据共享、智能互联”的财务管理模式。

（三）智慧财务应用

智慧财务在现代医院管理中的应用越来越成熟和有效。以某大型公立医院为例，该医院购入智慧财务所需的硬件和软件系统，进行人员培训，建立高效统一的财务数据平台、医疗业务平台和绩效运营管理平台，理顺并关联全面预算平台、账务核对平台、报销管理、票据平台等信息，重构财务标准化流程。智慧财务平台以全成本核算为核心，以业务活动为主体，加强收支业务内部控制管理，实现财务处理集中化、标准化、自动化和智能数据分析，通过信息化手段，加强对预算管理、收支业务、资产管理等方面的内部监管，提高医院运营效率和效益。

二、公立医院内部控制的现状与问题

（一）内部控制制度不完善

我国公立医院内部控制建设起步较晚，部分公立医院对内部控制重要性认识不够，没有建立健全医院内部控制体系，内部控制制度不完善，风险意识较薄弱，风险识别、评估和应对体系尚不规范，存在不相容岗位不分离、员工职务分配不合理、不能实施有效的监督管理等情况。

（二）预算管理形同虚设

新的《医院财务制度》和《公立医院全面预算管理制度实施办法》要求公立医院对所有经济活动实行全面管理，并将其全部纳入预算管理范围。但到目前为止，大多数公立医院还存在以下几个问题：一是预算制度和评价体系不健全。二是医院内部各职能部门之间沟通协调不畅，导致医院各经济活动之间脱节，年度预算编制偏离实际发展计划。三是医院预算管理信息化建设落后，预算管理系统不能与医院内部其他信息系统有效对接，不能实现信息互联互通及数据自动汇总提取，增加了人为干预因素，产生舞弊行为，导致预算编制不精准。四是年度预算没有得到有效执行，没有建立相应的跟踪、分析、评估和监督制度，缺乏计算数据支持，不能及时分析，停留在基本的总结性分析评价阶段。

（三）管理层重视程度不足

管理层重视程度不足，主要表现在三个方面：一是目前大多数医院的管理层都是医疗专业技术出身，更加注重提高医院医疗技术、提升医疗业务质量，对内部控制管理工作重视程度不够。这使得医院内部控制工作流于形式，没能根据医院的实际情况，建立健全单位内控机制并执行内部控制制度，有效提升管理水平。二是管理层对内部控制长期性、持续性、动态变化的特性认识不足，开展的内控工作没有达到内控目的，导致管理内容不全面、管理工作质量差，提高了医院的运营成本。三是管理层不重视开展内部控制工作的宣传及相关业务人员的培训学习，无法得到医院职工的理解、支持、配合。工作人员开展内控工作积极性差，无法有效捕捉工作流程和工作细节中出现的新情况和新问题。

（四）内部信息化程度低

一些医院在信息化建设上资金投入较低，硬件设施有待更新，医院管理信息系统结构和功能相对落后，模块功能较少，相互关联不够，运行速度慢，大量数据需要二次录入，加大了工作人员工作量，工作效率低。系统软件功能不能满足医院日常经营管理活动的需要，阻碍了信息的交流与沟通，从而影响了医院内部控制建设和实施的效率。

三、智慧财务对公立医院内部控制的积极影响

（一）明确责任，完善内部控制制度

《公立医院内部控制管理办法》指出，医院内部控制主要包括风险评估、内部控制建设、内部控制报告和内部控制评估。做好内控工作，一是明确责任，医院领导班子要发挥在医院内控建设中的领导作用，主要负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。成立内控领导组织，内控分管领导具体组织实施安排医院内部控制各项工作；医院内部各部门、职能科室是内部控制建设和实施的责任主体，负责本部门内部控制建设和实施的有效开展；医院内部审计部门负责内部控制工作的监督检查。二是健全内控制度。建立内控建设组织体系、内控规章制度、建设方案、工作计划、工作报告等，组织内控文化培育，推动内控建设常态化，确定主要风险、关键环节和关键控制点，制定相应的控制措施，持续改善内部控制缺陷。

（二）智慧化预算管理、业务管理优化

一是智慧化预算管理。医院预算是医院开展财务工作的依据，医院智慧系统建立医院全面预算管理体系，整合医院财务、成本核算、资产、医疗服务项目、业务工作量、收费价格、医保定额等数据信息。在此基础上，公立医院可通过实时的医院预算系统，获取最新的医院业务运营、门诊量和住院人数、医院项目建设和重大投资等预算相关数据，进行清晰的用户导航、灵活的表格操作、严格的数据检查，充分衔接提取医院信息系统间的预算数据，实现预算编制、审核、下达、执行、分析、调整、评估、考核、激励等全流程高效及时的管理控制，最终实现全面预算与内部控制一体化，有效管控风险，提高管理效率，提升医院经济管理水平，完成医院战略目标任务。二是优化业务管理。首先，通过医院管理信息系统（HIS系统）与电子病历系统的有效对接，在业务发生过程中，各种业务信息可以自动生成会计凭证，保证会计信息的及时准确，进而保证患者顺利完成门诊间结算、自助缴费、自助出入院处理、出院结算、费用查询等环节。其次，通过医院智能财务管理资金控制系统与办公自动化系统相结合，医院能对需要控制的支出项目，实现从项目申请到项目结束的有效控制，超预算申请给予提示警告不能通过审批，只有通过预算调整，有了指标才能进行下一步审批。财务部门、业务部门、报销员工都能实时查看项目指标情况及资金审批进度。最后，通过智能财务管理系统关联预算管理系统，医院可对会计信息进行多方面分析整合，自动生成凭证，并对各类支出进行预算控制，做到无预算不支出。其中，会计核算系统分析提取合同管理系统、科研经费系统、物资系统、绩效管理系统、资金控制系统、HIS系统相关数据信息自动生成记账凭证；成本核算系统自动分析提取会计核算系统、物资系统相关数据，实时核算特定期间的科室成本、项目成本、病种成本等项目，同时实现数据信息共享，达到控制成本、节约支出、精细管理的目的。

（三）培训学习内控法规，提高内部控制意识和能力

为防范各类风险，规避各项内控制度、内控措施流于形式，达到各项经济活动合乎法规、资产使用安全高效、预防舞弊腐败的目的。管理层必须转变以往重医疗业务发展轻视内部管控的观念，通过集中培训和自我学习相结合的方式，学习国家卫健委、中医药管理局联合印发的《公立医院内部控制管理办法》等公立医院内部控制相关的法律法规，全面提高管理者的内部控制意识和内控能力，有效防范公立医院内部运营中的风险，不断提高公立医院服务效率和内部管理水平。

（四）完善信息平台建设

《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。《关于建立现代医院管理制度的指导意见》指出，健全信息管理制度，强化医院信息系统的标准化和规范化建设。上述规则都对医院信息平台建设提出了要求，医院信息化建设应跟随现代科学技术的发展，加大资金投入，构建符合医院发展要求的信息系统体系，配备硬件设备、系统软件和网络等，实现业务系统数据的采集和制证、多维查询、全面实时跟踪现金流量，保障医院内部控制能够真正有效地发挥其控制监督的作用。新形势下，医院必须加强完善自身内部控制建设，充分利用智慧财务完善内控管理工作，通过建立医院智慧财务体系，实现财务部门的财务核算、全面预算、成本核算三大领域与医院其他业务系统集成，拓展若干小模块，形成智慧财务管理体系，横向实现人、财、物等业务系统互联，纵向通过全面预算、全成本核算，扩大财务精细化和管控力度。实现业务与财务的业务联动、数据同源，在各业务环节设置内部控制点，将内部控制范围、内部控制流程、内部控制规则和控制限度以信息化方式嵌入软件系统。建立信息传递机制，实现内控程序化和常态化，保证内控管理工作与供给方结构改革要求一致，推动医院自身发展方向适应国家经济政策。只有这样，才能为医院可持续良性发展奠定基础。