企业财务内控精细化管理的构建及其要点

刘楚江 浙江凯实激光科技股份有限公司

在企业运营中，内部控制是一个非常关键的环节，而内部控制的精细化能够提高内部控制的质量。在企业经营的每一个方面，都存在着一种严格的财务内部控制，这对公司持续发展有着举足轻重的作用。然而，就目前的形势来看，在实施内部控制的过程中，企业还没有建立起一个精确的管理体系，这就造成了公司内部控制的精细管理问题。文章从会计精益化管理的基本内涵入手，归纳出企业内部控制的精益化。阐明如何加强内部控制的精细化管理，并对如何加强内部控制的重点进行深入探讨，以期能够有效地提高企业财务内部控制精细化管理质量，从而推动企业稳定发展。

一、企业财务内控精细化管理内涵

本文从“粗放”的财务管理理念出发，提出企业内部控制的精细管理，这也是公司适应现代金融体制改革和市场经济发展的需要而进行的一次创新[1]。财务内部控制精准化，是一种全新内部控制方式。当前，企业内部控制的精细管理强调以人为本，它的核心内容是“精”与“细”，它的主要目标是控制公司财务管理，有效地防范公司财务风险，同时通过现代科技手段和方法，使公司的内部控制更加具体、标准化，同时能够及时发现内部控制中的缺陷，调整内部控制方案，以适应公司的实际情况。

企业精益化的财务内部控制，使各个岗位的工作内容更加具体。在每个业务中，都有一个特定的工作流程，使公司的财务管理与企业的日常运作、各类经营活动相融合。在此基础上，必须充分体现财务管理的功能，确保财务管理工作的顺利进行，使其具有重要的作用，从而达到企业的经济利益最大化。

二、精益管理在企业财务中的重要作用

（一）加强企业的财务管理，使企业的财务管理现代化

企业的财务管理要做到精益求精，这是因为企业的传统财务管理模式已不能满足新时期发展的需要。企业内部控制的精细化，既是企业财务管理的一个重要内容，又是企业进行财务管理的重要因素。以确保会计资料的正确性。另外，健全的内部控制体系，需要对公司的财务信息进行更加清晰的核算与分析，以确保财务报表的真实性，从而改善公司的财务管理水平。企业内部控制的精细管理与资本监督，同时也为企业的预算管理和会计管理打下了坚实的基础。在企业内部控制中，各部门之间的相互协作，不仅可以使企业的内部资源得到最大限度的优化，也可以使企业的财务信息更有效地传递，严格规划企业决策。

（二）有利于加强公司的内部控制

公司的内部控制主要是为了规范公司的内部金融活动，使之具有一定的职业道德。通过对企业内部控制的精细管理的有效执行，可以促进企业内部控制的优化、规范公司的经营行为、转变公司的基本行为、强化对公司的控制，从而实现公司治理的目的[2]。随着企业内部控制的不断深入和高效推进，企业以前被忽略的工作内容得到了更多关注，从整体的视角去考虑问题，从而弥补传统的内控缺陷，并且提高了公司的内控管理水平，同时也使公司能够更好地发挥内控的作用。

（三）强化公司的风险管理

强化财务内部控制，提升财务人才的专业素质，强化财务人才的综合管理，为公司的发展提供有力的保证。在企业的经营和生产过程中，最大的是企业的风险，优秀的财务人员可以在第一时间察觉到企业所面对的各种风险，并对其进行有效的预警和控制，以降低损失。

三、强化财务内控精细化管理的关键要点分析

（一）建立健全的企业成本管理制度

建立完善的成本控制体系，对企业进行精细的内部控制是非常必要的。将分级管理作为基础，将归口控制作为保证，将资金的最优配置和节约作为主要内容，建立一套完整的成本控制体系，从根本上提高了公司的内部管理水平。为此，必须加强成本文化的宣传，营造员工参与的氛围。其次，在开源节流方面，要坚持“大而不放”的方针，充分发挥企业的主体价值。另外，要深入研究无效和不具有附加值的工作，使其达到最优配置，发掘闲置资产或存量资产的自身价值，倡导智能研发；最后，要对信贷支付周期进行适当的规划，以提高融资效率。

（二）加强企业预算工作的科学性和准确性

保证企业的预算工作规范化、精确化，可以从根本上实现财务工作的经济性，减少企业的财务风险[3]。首先，在制定预算的过程中，要有合理的、高效的方法；其次，依据公司发展的标准，建立预算管理目标，在满足企业经营需要的前提下，加强编制预算定额和标准体系。

（三）加大企业各项费用的管理和控制力度

加强对公司资金的控制，可在一定程度上提高公司资金利用率，确保公司内部控制的精细化。这就要求相关部门的工作人员要具有良好的管理意识和责任感，主动承担自己所要承担的责任和义务。另外，要加强对流程的控制力度实现各部门间的有效交流，实现对企业各种资本的合理控制，进而提升公司内部财务内部控制的质量和水平。

四、企业财务内控精细化管理的要点及存在的问题

（一）管理流程要点

企业内部控制的精细管理是一个系统工作，它要求有一个健全的程序和运作机制来保证。但在目前的实际工作中，许多企业缺少一套精细的管理程序与制度，例如，在实际操作中，一些企业的领导只注重经费开支，过分地抑制经费开支，不批准相关的报销文件，没有意识到良好的管理程序重要性，也不重视对资金的管理。这种单一化的经营模式既不切合实际，又很难有效地减少经营成本。另外，有些企业长期采用传统的内部控制流程，不能适应公司的实际情况，不能及时调整和完善内部控制流程，也不利于公司的持续发展。

（二）监督程序要点

完善的监督流程是保证企业内部控制精细管理的有效途径。所以，要对资金使用进行监督，以确定相应的工作是否按照规定执行，有没有违反规定。一些企业在经营过程中也建立了一些监控流程，但是现行的监控流程无法适应公司的需要，很难与企业的现代化发展相适应[4]。且也有部分公司不了解监管流程的重要性，并没有建立起相应的监管机制，导致相关部门对资金的管理工作较不重视，导致财务内部控制的精细化管理不到位。

（三）内控制度不完善

公司要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，要有一个完善的内部控制制度，以适应自身的实际状况。但是，目前我国许多企业内部控制体系尚不完善，内部控制体系也存在着诸多问题。比如，有的公司忽视了内部控制的重要作用，只注重公司的经济状况，忽视内部控制的建设，从而使公司的内部控制系统形同虚设，也制约了公司的经营。

（四）预算控制不到位

《新预算法》对预算控制的职能进行了明确的界定，并提出了运用多种方法进行控制、管理、优化生产、提高资源利用效率的措施。然而，在许多企业的生产和运营中，由于缺乏对预算的准确控制，导致了企业的资金浪费。目前，我国许多企业对预算控制工作存在误区，将预算管理作为一个独立的部门，仅仅是一个单位的财务工作，使企业的规章制度、预算控制体系难以落实。并且企业预算制度不健全，对预算系统的管理与编制没有与生产实践相联系。最后没有实行预算评估系统，造成了企业的资源浪费。

五、加强企业内部控制精细管理的战略方法

（一）深入理解精益财务内部控制的内涵

第一，企业要深刻认识到，企业的长远发展离不开精细的内部控制。这就需要企业的领导者们把目光放在长期的目标上，从企业的长期发展角度，建立一个精细的财务内部控制环境，把重点放在企业的业务拓展和业绩的提升上。第二，要及时向员工宣传内部控制的相关知识，让全体员工了解公司内部控制的必要性，在财务部门的协助下，完成相关的工作。同时，要根据企业的具体情况，不断完善每一个环节，明确内部控制的范畴，让员工了解到怎样才能提高资本使用率，以及怎样才能给公司带来积极影响。第三，建立激励机制，鼓励各部门按照程序办事，定期考核各部门的绩效，达到内部控制指标后，给予相应奖励，如果达不到要求，就会受到相应处罚，从而形成一个良性的竞争环境，从而进一步完善内部控制体系。

（二）构建科学的财务内控精细化管理流程

为使企业在新的环境下更好地发展，企业的领导者需要对原有的精益财务控制流程进行调整与改进，并根据当前的实际状况，建立起一套规范的内部控制体系和流程。第一，要保证公司的内部控制体系健全，各部门、各岗位都要制定相应的制度，使每个人的工作都能得到精细的管理。比如，在营销方面，有关部门必须按月填写一份详细的财务报表，并向财政部核实。同时，要认真分析不同类型的基金的使用效果，以及是否有必要进行进一步的管理。第二，完善内部控制制度。要构建一个科学的内部控制流程，就必须引进相应的内部控制体系。比如，雇员的报销文件可以被自动确认。其具体操作是：员工在系统中填好申报单，并将原始凭证上传至系统，待数据完善后，系统会对员工的文件进行初步审核，并将文件发送至首批审批人，由第一批审批人审核完毕，再转交至下一批审批人员，如此反复，直至审批完毕。

（三）加强监督

第一是要提高内部控制的质量，就必须强化内部控制。企业内部要组建一支专业的监管队伍。由财务、人力资源和市场营销人员组成的监管团队，对公司的资金流动进行定期监测，确保各个部门的资金使用是否严格按照规定进行。建立相应的监督标准和责任范围，以明确监督主体的权利，使监督的作用得以充分发挥。第二是要设立一个内部审计组织。作为财务工作的一个重要环节，内部审计必然要具备一定的独立性。企业要按照国家的规定，建立内部审计机构，配备相应的审计人才，并赋予其独立的审计职能，对会计报表的编制、会计人员的工作进行科学的分析。一旦发现问题，要立即找到问题的根源，并把责任落实到每个人身上[5]。为了更好地促进各部门的正常运转，可以通过调整内部审计的职能，引进其他部门的工作，既能监管财务报表，又能监督其他部门的工作，了解各部门的实际运作，且能发现问题所在。

（四）做好企业预算管理工作

预算管理是企业内部控制的一个重要内容，它对企业内部控制的有效性有很大的影响。预算管理是在生产和运营期间，对各个生产环节的投入进行预测，并编制相应的清单、报表，使企业的领导者能够提前了解公司的发展情况，从而为企业作出正确的决策。为了推进公司内部控制的精细管理，企业必须加强预算管理。第一，要建立科学的财政预算管理制度；财务人员应以科学的方法，将资料与资讯传递给领导，以改善公司的财务状况，提升公司的领导决策能力。第二，要搭建一个信息平台，帮助财务人员与各个部门进行交流。利用该平台，财务人员既能高效的获取有关的信息，又能为企业提供更好的服务，还可以对各部门的资金使用状况进行追踪，提高预算的效率，也提高资金使用率。

（五）不断健全成本管控制度

企业的成本管理与控制体系的健全与否，将直接关系到企业的内部财务管理与经营绩效，进而决定着企业的财务改革。首先，要分析公司经营的经济类型，加强宣传，使每一个单位的成员都养成理财的良好习惯，使所有人都能参加。其次，使企业成为一个整体，使企业的资源得到最大限度的优化，从而达到开源节流的目的；最后，运用信息技术，建立健全的信息化管理平台，实现企业资源的共享，根据信息技术，合理配置企业资金，对已有的资金进行科学的使用，以保证公司的正常运营需要。因此，建立健全企业的成本控制体系，是推行其他财务制度的先决条件，为实现公司内部控制的精细管理奠定了基础。

（六）提升内部审计的功能

运用精益化的管理方法，加强内控功能，提高内控有效性和精确性。例如：在 A 公司和 B 公司进行内部审计中，两家公司均获得了600 万的利润，但由于公司领导层逐步提高对内部审计的重视，实行精细化管理，使其经济效益提高80万，相对于乙公司，甲公司就具有更高的竞争优势。所以首先要建立健全的内部审计组织，使企业的财务管理远离审计，提高审计的独立性和权威。其次，要提高对内部审计的关注，提高对内部审计的权力，保证审计的权威和真实性。加强对各部门的内部审计，促进公司内部的资金管理，使公司的资金得到最大化利用，并达到开源节流的目的。

六、结语

目前，我国许多企业都意识到加强内部控制的重要性，但由于各种因素制约，导致其实施效果不佳，在具体实施过程中遇到了许多问题。文章从多个方面进行改进，包括：加强对内部控制的认识，建立科学管理流程，加强监督等。为公司进行内部控制的精细化管理创造机会，营造良好的经营氛围，提高公司市场竞争力。