构建企业税务风险管理体系的研究

2022-11-18马军红中铁二十局集团有限公司投资运营管理分公司

现代经济信息 2022年25期

马军红中铁二十局集团有限公司投资运营管理分公司

新时期，经济水平的加强促进企业税务风险管理向新阶段迈进。面对新机遇，需要立足宏观角度分析税务风险管理体系的构建重点与核心，多效并举、整合发展，从而加强企业税务风险应对能力。

一、企业税务风险管理概念分析

(一)企业税务风险分析

企业中的税务风险主要会出自两个方面，第一个方面就是企业纳税人的主观原因造成的风险，纳税人对国家税务机关税收政策的学习与理解不透彻、不全面，致使企业税务风险出现。并且税收部门对税收相关的法律政策的解读又存在差异，税收部门和纳税人形成统一的认识，这也造成企业出现税务风险问题。第二个方面就是必然性的风险问题，由于企业纳税人没有根据税收政策落实科学纳税行为。企业这种不科学的纳税行为给新时期企业发展造成潜在的税务风险隐患，风险有可能来自于税务部门的处罚，导致企业在纳税环节出现信用等级下降问题，由此使企业未来发展受到巨大影响。

(二)税务风险管理分析

企业的税务风险管理工作是建立在国家相关税收政策的基础上，防止企业在税务方面会出现的各项异常，减少企业在税收环节出现风险隐患的几率。企业税务风险管理工作集中于根据企业本身的实际发展情况对隐藏着的风险隐患加以充分分析，结合当前市场和国家政策落实风险评估，在确保符合法律要求的基础上，规划并实践针对性的风险应对办法。企业纳税人在强化企业税务风险监管工作的同时也需要提升法律意识，按时、依法纳税，以此保证企业长效发展。

二、我国企业税务风险的管理现状

(一)企业税务风险内容

每个企业在发展期间都难免要有基础税务行为，也会面临税务风险，税务风险是当前全球经济结构中企业需要重点关注的经营风险[1]。普遍情况下，企业的税务风险存在于两个方面，第一个方面就是企业对税收政策和律法的了解不够详细或是并未仔细分析税收政策，造成纳税义务履行期间发生异常，影响了企业后续税收发展。其二，企业在落实税收筹划期间，一味看重经济性，刻意地节税，使得税务风险提升。在企业经营环节中，本身利益最高获得和充分满足自身经济利润提升预期值，会使企业纳税环节发生异常，进行纳税时出现税款缺少或是补缴情况，导致企业在经营环节发生无谓的涉税风险。针对税务风险，其主客观特点并存。在客观层面上展开分析可以看出，企业税务风险无法彻底避免，这是企业在经营过程中切实存在的隐患。在主观层面展开分析可以看出，企业的不同税务风险时企业主管思维下产生的。

对于企业税务风险而言，结合税务环节展开分类，其风险主要有六个类别。其一，公司内部产生的风险，具体体现在企业组织机构和业务方面。其二，对税务政策理解不充分，具体体现在税率应用和税务规划等方面。其三，财务管理引发的风险问题，具体体现为财务人员在成本、费用以及收入等明确；其四，相关交易也会引起相应的风险，这类风险的主要表现为围绕关联交易的融资环节出现；其五，对发票进行管理过程中也很容易出现税务风险，往往在增值税发票监管与附加税监管等方面。其六，公司纳税申报也会产生风险问题，一般此类风险表现在纳税申报时间或是缴税等环节。

(二)造成企业税务风险的主要因素

进行纳税时因为企业和税务部门之间没有顺畅的信息分享体系，促使信息分享失衡而引发税务风险，是新时期企业税务风险里相对平常的情况。结合国家目前企业税务风险实际情况，税务风险的发生具体分为两个层面。第一，主观上，因为企业在意识和理念上不完善，且税务规划需要加强，风险管理部门不畅通、企业内控制度建设不完善，内控管理质量不佳和企业税收人员对税收政策解读不全面，专业水平需要加强[2]。第二，在客观上，我国的税收体系越来越成熟，但是还需要进一步加强，政府还是存在税收执法隐患，诸如税收执法过程健全性不足以及税收政策稳定性不足、税企观念混乱。在主观上企业无法干涉税收政策，但是若企业提升自身税务风险管理能力就可以切实掌控风险。

(三)企业税务风险管理的需求度

当前时期，我国开始不断提升税务工作监管强度，致力于对税务负面行为说不，严格查处，导致税收问题出现后，企业不仅要承担经济损失，有时还需要承担法律后果，特别是新时期国家信用体系越来越成熟背景下，企业若是牵涉到税务问题就会限制后续行业信誉发展，阻碍长期发展。对于税务风险而言，这与企业建设存在紧密关系，通常的税务风险管理水平会影响到企业经营管理与决策情况。另外，在我国和纳税信用等级评定相关的文件中明确表示，企业税务风险和企业信用评价紧密联系，出现涉税问题就会造成企业信誉受影响，对其经营、信贷，甚至未来发展都产生巨大影响[3]。在大规模金融危机之后，我国企业风险防控意识飞速上升，然而由于实践时间不长，相关机制还存在不足，企业对于税务风险的重视度还需要进一步提升，因此，构建税务风险预防机制对企业而言至关重要。

三、企业税务的核算程序

(一)组建市场经营项目组

市场经营项目组是引导实践企业税务流程的第一个步骤，组建市场经营项目组是企业为组织生产经营项目、获得自身效益的前提，项目组成员一般包含项目总负责人、专业技术员、生产职工和财务人员等。项目组成员是引导市场经营规划、实践市场经营活动、总结市场经营成果、核实市场经营费用的主要人员，是企业技术升级研发的关键。市场经营项目团队需要对企业市场经营活动计划的决策进行负责，诸如项目目的、关键技术、人员需要以及经费来源，还包括立项后市场项目落实、成果检验与成果转化等步骤。

(二)确认市场经营项目

企业成立的市场经营项目需要根据自身所处领域整体技术水平和后续发展方向，合理、适度、有计划地组织市场经营活动。企业需要在每年年终时期明确下一年的市场经营项目、项目组成员以及经费方案等，财务人员在年初时期在财务核算系统中导入市场经营项目，落实好市场经营费用集中的前期准备任务[4]。

(三)确认市场经营费用核算内容

企业需要结合市场经营规划对市场经营成本以及市场经营产品量等实施统筹规划，以防科研资金被随意消耗或是长时间搁置。一般市场经营费用主要成本是材料损耗和人工支出。材料损耗包括市场经营项目耗费的所有原材料，市场经营活动人工支出包含市场经营人员薪资、奖金和社保等。

四、企业税务风险管理存在的问题

(一)缺乏税务风险管理意识

我国税收力度持续攀升，税收政策也随之完善和优化，企业在新时期税收背景下，对自身企业税务风险管理也要提起重视，让国家企业税务风险管理任务持续进步。多数企业纷纷组建起风险管理部门和队伍，对税务风险展开评估制定针对性措施确保企业可以长效发展，然而着眼于整体效果分析，税务风险管理在我国处于初期阶段。部分企业并未意识到税务风险管理对于企业的影响和作用，认为税务风险管理不重要。企业管理人员没有高度的风险意识，会造成企业对税务风险管理的忽视，企业在建设期间极易由于企业短期利益而做出违规行为，这与缺乏税务风险意识的具有直接关系。企业在经营过程中没有足够的税务风险预防意识，就无法保障税务问题的有效规避。

(二)税务管理制度不健全

我国企业在税务风险管理制度构建上还不够完善，导致税务风险管理环节无法顺利开展，在对企业税务风险评估期间会出现误差，无法让企业获得理想风险规避。没有健全的税务风险管理机制会造成税务风险管理在企业中不能有效发挥实际效用，限制着企业后期发展。然而，个别公司即便有针对税务风险制定的管理机制，也与企业经营相脱节，流于形式。由于可靠的税务风险管理制度的不足，不能进行理想的税务风险管理，也不能让企业顺利预防风险隐患，在企业面临风险时不能提供可靠助力。没有管理机制的税务风险管理会导致管理任务失去既有的工作职能，干扰后续发展建设。

(三)信息共享机制存在缺陷

市场需求在不断变化，企业在经营过程中需要高度重视市场信息收集。结合市场消息反馈，企业及时进行优化，确保企业经济效益稳定上升。然而多数企业在税务风险管理上没有注意税务政策变化，忽视了税务信息收集。税务部门和企业之间也缺乏强有力的交流，没有信息沟通导致税务服务的落实受限。因为税务部门工作人员和资源固定，为提升信息沟通里，企业需要自觉搭建沟通渠道，及时获得税务部门在税收方面的多种消息。税务部门也可以借助提供专业服务的方式深化和企业交流，在沟通期间提升企业纳税人依法纳税意识。在双方充分交流之后，不仅可以促进税务部门工作落实，还能够让企业获得税务方面有效信息。

(四)税务管理人员水平不理想

企业中专职于税务风险方面的技术人员储备不丰富，这是目前企业税务风险监管工作要重点解决的问题。企业税务风险管理发展时间较短，众多税务风险管理人员比较缺乏税务风险管理的专业知识储备，对企业税务风险进行评估时表现出能力不佳情况。专业人才的缺少造成在税务风险管理环节中获得的结果和现实风险存在误差[5]。税务风险管理人员对国家税务政策文件没有进行充分学习，对国家不断变化调整的税务政策知识不能有效掌握，这均体现出了税务风险方面专业人员水平的不足与薄弱。税务风险相关技术人员专业知识的匮乏、能力单薄，导致税务风险管理实际效用不能有效发挥出来。

五、构建企业税务风险管理体系的有效路径

(一)加强税务风险防范意识

在企业发展期间，税务风险无法避免。因而，需要将税务处理风险放在相应高度上，同时归入企业长期发展规划中，要消除传统税务处理理念，以灵活的处理方式促进效果提升，由此将新时期的风险防范意识渗透到税务处理全过程中。另外，要提升税务风险预防意识，加强风险预防自主性、新颖性，将不同类型隐藏风险控制在合理范围，为满足企业长期发展需求提供助力[6]。并且，还需要在企业内部营造出强烈的税务风险预防处理范围，让市场经费加计扣除方面活动和实践中的各种风险几率显著下降，从而切实促进企业良好发展。

(二)健全企业信息系统

第一，企业要关注信息系统构建和应用，根据税务专业法律和文件要求，形成高效、高能、优质的税务处理信息系统，保证企业和税务法规标准相契合。第二，要根据现实情况，企业将信息技术渗透到税务风险预防实践中，保证税务风险预防责任要求和方法模式等充分落实[7]。第三，要坚持完善企业内控体系，主动处理各项税务风险，以此稳定税务风险预防基础。第四，要利用企业内控体系对市场经费加计扣除税务处理工作进行专项鼓励和限制，强化内部之间合作效率，满足税务风险最佳控制目标。

(三)加强协同工作机制的运行管理

研发经费加计扣除税务处理效果的好坏，重点在于科技部门、税务部门以及财政部门的合作效果。因而，需要坚持对多部门协同机制进行完善并有效运行，强化多环节、多部门和多阶段之间的衔接与紧密度，从而形成强有力的工作合力。并且，要切实加强从科技主管企业是主体的研发经费加计扣除税务处理工作协同机制，提升税务处理事前监督、事中控制以及事后反馈，对于存在异常的及时落实差异化处理，让研发经费加计扣除税务处理一直按照正确方向发展[8]。不仅如此，还需要密切关注市场经费加计扣除具体情况，提升责任意识与风险理念，合作完成国家在税收处理政策上的实践内容。

(四)强化税务管理人员基本素质

企业关注内部税务风险管理，缩减经营中税务风险产生的几率，应该对税务管理人员落实必要性培训，持续加强税务风险管理人员的职业素养。企业强化自身经济效益重点在于在科学范围内减少企业税收缴纳比重，这需要税务风险管理者不仅要了解怎样预防税务风险，同时要有效利用国家对企业税务改善措施[9]。确保企业在合法纳税前提下实现经济效益最佳化，必须要加强税务风险管理者基本素养。企业可定期对内部职工落实培训，在展开绩效考核，监督职工坚持学习税务知识，还可以邀请专业税务风险管理人才进入企业工作以加强税务风险管理效果。