新时代下建筑企业提高税务管理水平的措施

2022-11-18葫芦岛市凌云建筑工程有限公司

现代经济信息 2022年25期

张晶葫芦岛市凌云建筑工程有限公司

纳税是一项重要的支出，强化税务管理是降低成本和防范风险的关键。随着我国建筑业的发展，建筑企业的盈利水平也在不断提高，但其所带来的税负却越来越重。建筑企业要想提高经济效益，除了要把重点放在扩大经营范围上，更要寻求新的收益来源，建立完善的税务管理制度，缓解企业税负，提高企业的利润。

一、建筑企业的税务风险

(一)附加税

所谓的“正税”对称，即为附加税，就是指在一定的范围内，根据比例征税，不会被列入到国家的税务管理之中，而会被用于城市的维护，这也是建筑业的一大税种。由于各地税务部门对附加税概念的认识存在分歧，致使其在实际运用中产生各种差别，进而产生了税务风险。因此，建筑企业在缴纳附加税前，必须先分析建设项目所在地的税收政策，制定纳税方案，以减少税务风险[1]。

(二)增值税

增值税是建筑工程建设中，材料采购、工程分包等产生的流转税，是建筑工程建设中最普遍存在的税务风险，也是最难解决的问题。

特别是建筑材料价格波动较大，建筑企业为了降低材料成本没有开具发票，这就造成了税务风险。许多建筑企业在分包时“代开发票”行为广泛存在，这就造成了较大的税务风险。

(三)所得税

所得税是最重要的纳税项目，也是一个国家的经济支柱，纳税是所有人和企业的义务，而当前，随着政府对纳税的严格控制，很多企业都会铤而走险，未缴纳所得税。同时，由于企业所得税的抵扣不合理，以及对相关政策的不了解而没有做好纳税调节，会对企业所得税的缴纳产生不利影响。此外，企业所得税的筹划存在不科学性，发票收据不完整，导致出现税务风险[2]。

二、建筑企业提高税务管理现存问题

(一)管理意识不强

建筑企业作为一个经营单位，其生产和运营都以经济利益为目标，但现实中税务管理工作中却普遍存在着对税务风险认识不足的问题。部分建筑企业的管理层对税务风险的认识不够，认为仅仅依靠财务风险控制即可规避税务风险，并不一定要对其进行专项的防范。税务管理工作存在着模糊性，使得税务管理仅限于税务部门工作责任，与有关部门之间缺乏协调，从而严重地制约着税务管理工作的实施。与此同时，由于我国建筑业的市场环境日益复杂，建筑企业的竞争日益激烈，盈利空间越来越小，企业面临的税负越来越高[3]。大部分建筑企业并没有从税务机关的角度来审视企业的内部税务问题，只把税务管理看成是由主管机关全面承担的工作，与整个企业之间的关系还没有形成，从而导致企业在执行中缺少积极性。由于一些建筑企业在进行税务工作过程中，管理人员缺乏相应的专业知识，缺乏对税务足够的关注，加上部分建筑企业还没有建立专门的负责部门，往往会出现漏税现象。建筑企业在大部分时候，可以通过制定的计划达到减少纳税的目的。然而，一些建筑企业通过逃税行为达到了这个目的，其行为不但会对企业的税收筹划造成不利的后果，同时也会对企业形象造成一定的损害。此外，有关单位员工伪造账本、不上报税务等，且没有清晰地区别税务筹划和逃税的区别，因而很容易出现违法的情况。一些建筑企业已开始实施税务筹划，但未能有效实施，对施工费用的管控工作造成了一定阻碍，也有的企业税务管理工作滞后，导致了税务筹划实施困难，与预期目标差距较大。

(二)管理体系不完善

税务管理体系是保证建筑企业风险控制工作顺利进行的关键，我国建设工程项目管理中存在的主要问题是税务管理体系不健全，相关工作不规范。有的建筑企业对经营体制机械式模仿，使得建筑企业的经营管理体系不够科学，与企业的现实状况不符，从而加大了建筑企业的税务风险。

(三)未重视风险评估

在目前的建筑企业运营中，相关部门一定要注重风险的评估，应转变以往的单纯事后管理方式，否则将会造成严重的负面影响。但是许多建筑企业在实践中仅仅注重对财务风险的控制和评估，在一定程度上忽略了税务风险评估的重要性，不能结合税务管理工作的特点实施全面评估，从而导致问题和风险的存在[4]。此外，一旦风险对企业造成冲击，不能及时作出反应，风险造成的影响较大。

(四)缺乏预警系统

在税务风险预警系统的作用下，可以及时发现税务管理中的风险，而相应的工作人员则可以利用各种有效的手段，将风险从根源上消除，从而提高企业的整体管理水平。但在现实的税务管理工作中，大部分的建筑企业对防范风险缺乏正确认识，导致税务风险的防范机制缺乏，存在诸多的潜在风险，一旦在某一时间点爆发，将会对企业的正常运营造成严重的负面影响。部分建筑企业未架构税务风险预警系统，主要表现在现行的税务风险没有进行有效的识别，在制定税务管理体系时缺乏对税务风险预警系统的理解，无法实现各部门有效的沟通。此外，一些建筑企业的税务风险预警系统存在滞后性，软、硬件更新不及时，税务风险的防范措施远远不够，导致了税务风险的增加。建设工程涉及的各个方面都会产生税务工作内容。因此，必须引起各方面的关注，以防止发生税务风险。然而，目前我国大部分建筑企业税务风险预警意识薄弱，没有建立起相应的防范机制，从而对税务工作的实施产生一定的不利影响。而且由于信息化技术在税务工作中的运用效率低下，不仅会影响管理水平，而且会导致出现漏税现象，仅是在问题出现后采取补救措施，面临较多的罚款。在纳税过程中，建筑企业在防范风险方面缺乏针对性，缺乏对有关税收法律法规的理解，只是考虑减少成本进行避税，这对今后的发展必然造成一定的影响。部分企业在税务筹划方面没有做好妥善的协调，忽略了一些细微问题，造成税务筹划和具体执行不统一，严重影响了建筑企业的可持续发展。许多企业都会把税务管理工作交给代理公司，但是因为企业内部的人员素质和能力较低，只能进行建账和发票管理，导致企业提供的数据存在偏差。

(五)合同管理不当

目前，建筑工程项目合同具有多元化、复杂化的特征，为了维护建筑企业的合法利益，必须聘请专业人员参与合同的签订和审核。然而，许多建筑企业在签订工程承包合同时，往往注重于工程项目的经济性，而忽略了对工程项目的审核，从而导致工程承包过程中出现了一些不必要的问题，这就造成了税务风险[5]。此外，部分合同缺乏审核环节，会出现税务上的疏漏，从而造成税务风险。

(六)缺乏有效的监督

当前，一些建筑企业忽略了税务管理过程的监督，未设置专门的内审部门是比较常见的现象。在这种环境中，税务管理工作缺少有效的监督，种种缺陷暴露出来，以一种扩散的态势发展，必然会给企业的发展造成负面影响[6]。此外，一些建筑企业虽然设立了内审部门，但往往都是形式化工作，敷衍地进行审查。在这种情况下，监督部门的职能无法充分地发挥，税务管理工作存在严重的不足。

三、新时代下建筑企业提高税务管理水平的措施

(一)提高管理意识

加强对税务风险的防范，是提升建筑企业发展水平的重要措施。我国的部分建筑企业由于缺少风险管理观念，未能根据现行的政策进行调整，导致了纳税金额上的不一致，从而造成税务管理工作存在重大隐患。当前我国建筑企业在风险管理方面存在的问题，必须发挥领导的带头作用，积极学习新的方针和新的政策，对税务管理工作加强了解，树立良好的管理意识。建筑企业经营活动十分繁杂，要取得迅速、稳定的发展，就需要通过各种有效的手段来提高企业内部经营水平。税务风险是一个企业赖以生存的关键因素，没有一个有效的税务管理体系，是一个企业难以持续发展的关键因素。对于建筑企业来说，在新的环境下，应拓展思维，加强税务经营，将其列入日常工作日程。对于内部管理而言，要加强对税务管理人员的聘用和培训，要做到专业化、科学化，为企业的税务工作提供有力支撑。在税务管理工作中，要注重员工的组织结构，通过培训、教育等工作，增强对税务工作的认识，促进税务管理工作效率的提升。同时，要研究企业的内在税务风险，掌握潜在的税务风险，针对各种原因，制定税务管理体系，才能更好地提升税务管理水平，达到对业务活动的有效控制。要想减少经营风险，建筑企业必须要提升员工的认识，对税务管理工作进行全面理解和掌握。

(二)完善管理体系

经营管理体系是保证各项活动顺利进行的必要基础和先决条件。因此，建筑企业必须加强对税务管理体系的认识，加强内部组织优化，有效规避税务风险。建筑企业应按照不同的经营流程，全面归类并制定有针对性的税务风险防范对策，加强对现行税务制度有关问题的研究，以促进建立和完善税务管理体系。要建设完善的税收管理体系，必须要有一个专门的部门，这样才能保证职责的划分和对工作执行进行有效的监督，从而能够在实际工作中运用专门的人力资源和组织管理手段来进行税务管理工作。要使税务与财务管理职能分离，形成一个单独的税务管理体系，必须要掌握税务的基础理论，理清财务与税务之间的联系，划分出不同的风险等级，成立专门的风险管理组织，通过调查来构建税务管理体系。在建筑企业的运作过程中，要使企业的员工能够尽心尽力地履行自己的职责，从而逐渐地减少企业的运营费用，改善财务状况，从而推动企业的发展。同时，还要强化内部的控制，税务主管人员作为一线工作者，其工作也要接受监督。因此，必须从施工项目各个重要环节着手，注重税务管理过程的监督，建立一个完善的税务核算体系，加强数据核算的准确性，保证税务管理工作的有效开展，减少企业内部的税务问题。为了加强对税务风险的主动控制，要加强事前、事中、事后监管，积极预防税务风险。对经营行为进行监控。此外，要构建一个科学化的信息交换体系。建筑企业要主动运用现代化的信息技术对税务管理工作进行监控，并经常性地进行自我检查与评价。在此过程中，充分运用信息技术与各个部门建立联系，更好地理解企业的内部管理，从而防止由于不完整的信息引起税务风险。在施工过程中，要加强精细化管理，以提高税务管理水平，避免经济损失。

(三)加强风险评估

在开展经营活动的过程中，应把税务风险评估与经营管理结合起来，并将其归类。建筑企业要结合自己的实际，组建专业的税务风险评估队伍，并通过相应的防范，最大限度地降低经济损失。建筑企业税务管理部门要全面了解企业的税务状况，建立健全的风险评估制度，做好税务监督工作。税务风险的控制对于建筑企业的发展十分关键，而在经营过程中，必须加强对风险的预测和控制，从而使税务管理工作具有较强的针对性和精确度。项目实施过程管理，应对税务风险进行评估，一旦出现问题，要实施有效的管理措施。在项目完工之后，应对已有的税务问题进行分析，从而进行跟进。为了降低税务风险，减轻企业的经济亏损，建筑企业可以通过承包、劳务等形式与其他单位建立合作，共同承担相应的税务责任。建筑企业应对建设工程和涉税经营活动进行风险评估，进行成本收益分析，进而提高税务风险控制水平。

(四)完善预警系统

许多建筑企业在遭遇税务危机后，才会认识到税务管理的重要作用，但是在此过程中，会对企业的发展造成很大负面影响。因此，要想有效地控制和减少税务风险，就必须要在税务风险预警系统正常运转之后，根据各环节所面临的税务风险进行动态控制。与其他企业相比，建筑企业在运营中所面对的风险更大，这是由于建设项目涉及范围广、资金大、干扰因素多。因此，在做出项目决策时，税务风险预警是保证企业可持续发展的必要措施。在建设工程的各个阶段，要对工程建设中的各种风险因素进行分析，并制定相应的对策，才能降低税务风险。在发展的过程中，建筑企业要对发展进行税务风险评价，并对其进行科学的预测。同时，针对税务风险的主要形式，提高经营管理的层次和效能，搜集和整理有关资料，运用信息化技术建立税务管理预警系统，通过对市场进行深入分析，建立信息资源库，促进税务风险控制工作的开展。

(五)加强合同管理

建筑企业应加强对合同的管理，将税务风险控制纳入到合同条款中，对有关的经济活动和条款进行审查，以预防和控制税务风险的出现。同时，在合同中确定承包经营的评估指标，并对其履行情况进行周期性的评估，并形成了相关的档案。此外，要明晰有关单位合同责任，在合同的签订和核查中不断完善合同的管理模式。

(六)实行有效的监督

税务监督是建筑企业发展的重要环节，然而一些企业缺乏完善的内部监督制度，部分企业尽管制定了相关的体系，但在实践中仍存在一些问题。税务监督既要为企业解决税务问题提供一定的支持，又要防范有可能产生风险，并做出相应的预防措施。在我国市场经济快速发展的今天，税务工作越来越被社会所关注，为了保护企业自身的合法权益，需要对税务管理工作进行深刻的认识，把监督作为税务筹划的一个重要组成部分。税务监督不仅要对当前的各类问题进行研究，还要对其影响进行评估，运用多种分析手段进行科学的预测。建设企业要想进行有效的税务风险控制，就要通过建立健全的监督体系来进行税务风险的监控，从而达到最大限度地减少税务风险，避免工程建设损失，同时在工程建设中也要实行税务风险预警，提高税务管理的有效性。随着全球经济一体化的发展，传统的发展模式已经在某种程度上发生了变化，使得建筑企业在经营活动中存在着税务风险，给项目运行带来了巨大的经济损失。所以需要重视税务管理的监督工作，做到科学、及时的风险预测，充分发挥监督工作效能。同时，要建立健全的监督机制和问责机制，使相关工作者对自己的工作职责有一个清晰认知，并针对企业的具体状况制度出严格的监督制度，并对税务风险管理过程进行规范。建立一支专业化的监督队伍，加强对员工的培养，提高企业的整体业务能力。此外，通过实施信息化管理，运用现代科技手段对建筑工程项目实施监控，将税务风险进行系统的控制，从而达到税务管理目的，增强建筑企业的竞争力。