企业财务会计内部控制的问题和措施研究

张永胜

（新疆能源（集团）石油天然气有限责任公司，新疆 乌鲁木齐 830000）

财务会计属于企业会计的一个分支，是指对系统全面的核算、监督企业已经完成的资金运动、分析外部与企业经济利益相关的债权人、投资者提供的财务以及盈利状况的经济管理活动。在现代企业中，财务会计属于非常重要的基础性工作，其可以为企业的经营决策提供依据。而想要提升企业财务会计的质量，就必须要做好内部的控制，这是管理的前提，其中包含会计以及管理控制。通过制定完善的内部控制的环境，做好风险的评估以及相应的控制活动，可以加强各部门人员的有效沟通，提升财务会计工作的效率，降低企业运行的隐患。

一、企业内部控制概述

（一）内部控制的概念

内部控制指的是一个单位为了能够保证资产的完整性，会计信息资料的可靠性，实现经营的目标，提升经济活动的效率以及经济性，采取的一系列自我约束、调整、规划的措施。内部控制主要包含五大要素，第一，内部环境，这是企业实施内控的基础，包含企业文化、治理结构、机构以及权责分配等。第二，评估风险，是帮助企业在运行过程中，及时的识别可能会存在的风险，并确定相应的解决风险的措施。第三，控制活动，企业会基于评估的风险的结果，采取控制措施，保证风险可控。第四，有效的信息交流，主要是帮助企业收集并传递内部的相关信息，促进企业内部和外部之间的有效沟通。第五，内部监督，在内部建立相应的监督检查制度，对内部控制存在的缺陷，及时地进行优化和改进。企业在落实内部控制管理时，必须要遵循几大原则，分别是合法性、整体性、针对性、经济性、发展性等相关原则，要从企业以及国家法规的基础之上去落实、改进，充分地发挥出内部控制在企业发展中的作用。

（二）企业财务会计内部控制的意义

1．有利于促进现代企业制度的改革

经济一体化的快速发展，使得企业经营范围在快速扩张，同时全球市场面临的经营环境也日益复杂。比如企业财会内控管理的范围在拓宽，为了能够保证数据的真实以及准确性，国内企业就应该积极的吸取国外企业在内控管理上的经验，基于自身企业的实际现状，对企业内部的财会管理制度进行完善，保证会计信息披露的真实性、财产的安全性，提升企业的核心竞争力。

2．有利于降低企业在运行环节存在的风险

当今社会，市场环境日益复杂，每一个企业在运行的过程中，都会面临着内部以及外部的风险。如若不能够精准对风险识别和控制，就会影响企业的可持续性发展。众所周知，财务会计内部控制是企业内部非常重要的一部分，通过财会内控可以精准的识别企业运行过程中存在的风险，并针对风险第一时间进行遏制，这就是财会内控的一个重要的意义所在。

3．有利于帮助企业达成经营以及管理的目标

在某种程度上，财会内控制度就像是一种推动器，其可以明确好各个岗位的责任，也可以要求部门员工按照规定完成经营的计划以及任务，这在一定程度上也保证了内部运营的效率。总之，内控制度的健全与否会关乎企业经营的成败，财务部门通过实施不相容职务分离控制制度，监督制度，形成良好的制衡机制，可以减少管理上的差错以及不合规现象的发生。另外也有利于企业完成管理的目标。财务是企业的命脉，通过财务内控将内部各个部门联系在一起，可以有效地判断企业各部门行为的合理、合法性，也有利于企业管理目标的实现。

二、企业财务会计内部控制存在的问题

（一）缺乏对财会内控重要性的正确认知

资金是企业运行必不可少的一部分，财会内控的质量也会影响到企业各个部门的运行以及企业未来的发展，但是有很多的中型、小型企业对于财会内控的认知还存在诸多的问题：一是并未正确区分财会内控和财务工作的差别，将其等同于财务工作。并认为在企业经营中，财务会计工作只是其中的一小部分，只需要按照规章制度进行操作即可，无须干涉具体的部门进行内控。二是一些企业为了应付上级的检查，虽然制定了内控制度，但是实际上这类制度和企业的发展现状是不符合的，在落实时也并没有坚决的执行。观念上存在的不足，会影响内部成员对财会内控制度的重视度以及制度的制定、落实。

（二）缺乏完善的财会内控制度

制度是财会内控开展的基础，想要有所成效，必须要基于企业的实际现状，通过对现状的分析 来建立财会内控制度。但由于诸多企业对财会内控不够重视，将经营的重点放在纯收入以及利润方面，并未制定财会内控管理制度。还有些企业虽然制定的内部控制制度，但是一味地照搬其他大型企业的制度，缺乏和自身企业实际的契合度，这就会造成制度和企业的不相适应，也会影响企业的发展。总之财会内控制度的不完善或者是和企业的不契合，均会阻碍企业高效的运行。

（三）财会内控机构、人员设置不健全

机构设置是企业财会内控工作中比较重要的一部分，机构的设置需要和企业财会内控工作相适应。但从目前一些企业财会内控机构设置情况来看，并不科学，比如并未制定专门的内控部门，或者是人员分工不明，工作效率低下等。像人员分工不明，主要是由于在日常内控工作中并未制定明确的工作制度、评估体系，造成一人身兼多职，有些员工在岗位上懈怠。分工不明确，工作核心和要点无法具体落实到人，虽然工作能够运转，但长此以往，企业会计工作将难以开展。一些企业在遇到类似的问题时，不去深讨内部原因，一味地通过扩招的方式去解决，明显是不合理的。

（四）财会内控风险意识和能力不强

大多数企业的经营决策层，能力比较强，也具有一定的进取心，但是在风险控制领域主要还是以事后控制风险为主，即是风险发生之后去解决，缺乏事前控制风险的意识和能力。另外在企业内部缺乏风控的部门以及技术指标，并未将风险预测和评估具体的落实到某个部门和人员，这就导致各个部门只关注现行的工作，忽略企业运行环节的风险以及整体的发展，久而久之，一旦发生大的风险，企业就会面临破产的危机。

（五）企业内控缺乏创新性

市场经济日益繁荣，各行各中均出现了各种各样的大、中、小以及微型企业，竞争是非常激烈的。而企业想要独树一帜，就必须要有与众不同的思维，要突出创新性和差异性，才能够吸引消费者的目光。但是从大多数企业内部运行来看，无论是经营模式、还是销售战略，均是一成不变的，极易造成产品的滞销，企业成本的浪费，还会影响企业内控的质量。因此必须遵循市场运行规律，积极的进行改进和创新，避免被市场所淘汰。

（六）未较好的发挥内控的监督作用

财务会计工作会受到很多因素的影响，比如企业发展的环境、财会结构的设置、内控管理机制、工作人员的素质等，每一项内容均会影响财会工作的质量以及企业的发展。为了能够控制好这些不良因素，就需要企业能够建立一个完善的内控监督机制，明确好监督人员、工作内容以及职责，但是从实际现状来看，企业监督不到位，不按照规章制度办事的情况不在少数。

（七）财会内控人员的综合素养不高

财务会计的内部控制工作，除了需要人员能够掌握基础的财务管理知识之外，还要能够涉及信息技术、营销、管理等多方面的专业知识。但是从目前财务工作人员或者是财务内控人员来看，大多只是集中于某一个领域的人才，比如是会计人才，或者是管理上的人才，缺乏这种复合型的人才。加之企业中并未建立完善的财会内控人员的综合考核，也导致一些人员对工作不重视，不愿意主动去提升自身的能力，进一步影响了企业的发展。

三、企业财务会计的内部控制的措施

（一）提升管理者对财会内控的重视度，树立良好的企业文化

财会内控是企业管理中非常重要的一部分，管理者必须要提升对财会内控的重视度，积极地落实相应的制度，明确各个人员的职责。一是财会工作的开展应严格按照会计法等相关要求开展，保证工作的有法可依。二是在内控过程中，需要明确好主体责任制度。要求各个部门的管理者能够了解财会内控相关的知识，提升内控的意识，妥善处理财会和其他部门之间的关系。三是积极地开展与财会内控相关的宣传，让各个部门以及财务人员能够了解财会内控对于企业以及个人的重要性。安排管理人员探讨优化和提升财会内控制度的方法，在企业内部营造一个积极、主动的内控管理的企业文化。

（二）从企业出发健全财会内控制度

企业应基于财会机制以及财务管理的要求，不断的优化并完善现有的财会内部控制制度。首先应从企业现有的架构以及发展出发，制定财会内控制度，在内控制度中要明确好各个部门的责任以及责任人员，确认好具体的经营目标。从该角度出发，为企业的领导者和员工提供发展的方向。其次在执行的过程中，如若出现了不按照规定操作的行为，要严格的惩罚。如若积极参与，且为财会内控制度建言献策并被采纳，应进行资金或者是精神奖励。只有在这样一种遵守、不断优化和改进的氛围中，才能够促进财会内控制度效用的发挥。

（三）完善内控机构，合理分配职责

为了能够提升企业财会内控的质量，企业需要对现有的内控机构进行完善，内控机构中应包含财务人员、各部门人员、领导者、监督者、风险分析者、最高负责人，通过完善机构设置，明确好各部门人员的职责，保证财会内控配合的效率。另外根据具体的职能以及岗位，合理分配工作，会计工作可以是一人多个岗位，也可以是一岗位多人，但要根据具体的业务状况分配。比如若工作人员属于出纳人员，就不能够担任保管会计档案以及收费等工作，做到不相容岗位分离。总之，合理分配工作，落实好责任，是提升工作效率，降低工作失误的有效保障。

（四）夯实会计管理控制基础，建立风控机制

在财务会计中财务核算是管理的根本，为能够准确对会计要素进行确认和计量，财务部门必须要明确分工。另外要对各项业务进行整合，对接财务工作，要及时地反馈各个部门在运行过程中存在的隐患。在业务分析会上，要着重分析公司的债务、资金的流动性等情况，积极的研讨公司内外部环境的变化，做好风险控制。最后应基于信息技术搭建风险防控平台，引进和企业发展相适应的财会信息化软件，形成同各部门业务的直接对接，减少人为信息传递，及时地分析企业运行的规范性，第一时间做好风险的识别以及应对方案，降低企业隐患。

（五）积极创新，提升核心竞争力

市场经济逐步步入了新常态，企业和企业的竞争已经不再是以低价获胜的格局，企业必须要在管理上进行改革，在制度和技术上不断地进行创新，才能够提升核心竞争力。首先企业必须要树立先进的财务管理的理念，领悟新出台的财会准则，结合企业实际工作进行分析，举一反三，做好财务指导工作。比如可以将EVA概念引入到企业业绩评价中，适当修正企业利润以及资本成本。其次可以通过引进软硬件设备的方式，创新财务管理方式。目前很多企业普遍使用会计电算化，但是大多数“业财融合”做得还不够，这就需要企业能够不断创新，实现财务和业务的一体化，使得资源能够整合在一起。尽可能地减少手工操作的环节，提升信息技术带来的便利性。

（六）加强内审监督力度

内审工作监督的质量关乎财会工作的正常运转。监督工作是否公平公正，是解决内部控制，促进企业可持续发展的有效措施。在进行内部审计工作中，要尽可能地避免出现对某个部门存在私心、包庇等行为，要加大审计工作的力度，要严格核实财务部门的各项支出和入账状况，如若出现少算、漏算的情况，要第一时间记录并寻找漏洞。当然为了提升内审人员的责任心，可以在公司内部设置举报箱，如若审计人员被举报出现包庇的行为，第一时间组织人员调查，核实情况，按照规章制度处罚。

（七）注重培训管理，提升人员总体素养

人员的综合素养，关乎财会内控制度的实施以及作用的发挥。首先在整个财会内控中，财务人员和管理人员是非常重要的，作为财务人员和管理者，必须要积极地了解企业战略、生产研发状况，将企业的信息系统和财务数据有机地整合在一起，做好财务内控。其次学习先进的财务会计管理的知识，参与行业的学习大会，优化思维，提升自身的眼界。最后在企业内部要安排财务人员和管理人员的培训，定期对这类人员进行考核，提升工作人员的总体水平。

四、结束语

财会内控涉及的知识领域比较多，除了会计、财务管理相关的知识之外，还会涉及企业内部的信息技术管理、市场营销管理等专业化的知识。因此，为了能够提升财会内控管理的质量，就需要制定完善的财会内控的制度，明确财会人员的职责，在内部建立风险控制的相关风险控制机制，加强内审，发挥出财会内控在企业内部的积极作用，提升企业的核心竞争力。