企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响

秦 华

（四川蜀渝石油建筑安装工程有限责任公司，遂宁 629000）

引 言

随着社会的发展，市场竞争变得越来越激烈，各个行业市场也变得越来越饱和。企业要想在此背景下站稳脚跟，就必须实现生产经营多方位和多层次的发展，从而有效地提升市场占有率和经济效益。在企业的财务管理过程当中，税收筹划是十分关键的内容，能够进一步实现企业成本和资金，以及利润的最大化，其根本作用在于有效地提升企业的经营管理水平和经济效益。对于现代化企业来说，怎样在遵守国家相应法律法规的前提之下，有效地利用各种税收政策，让企业获取经营利润的最大化是企业管理者必须重点关注的问题。

一、税收筹划基本概念概述

站在生产经营者的角度上看，税收所具备的无偿性充分说明了税款的支付为企业资产的净流出，而与此相对，并没有收入项目。如果能够通过合法合规的手段降低企业税收的支付，那么也就是增加了企业的纯经济收入。所以，大多数企业都会利用税收政策降低税款的支出，甚至一些企业采取漏税、偷税等方式。然而，此种方式是不可取的，企业将会面临十分高昂的存储成本，还会使企业的社会形象受到损害，危害企业的直接利益。

通常情况下，税收筹划可分为广义税收筹划和狭义税收筹划两种类型。

广义税收筹划主要指的是纳税人在遵守相应税收法律法规的基础之上，运用合理的措施和手段，对企业相应的生产经营活动进行妥善的协调和管理，从而有效地降低税款的支付。广义税收筹划侧重于遵守相应的税收法律法规，进行税务筹划的根本目的在于降低企业的税款支付费用。除此之外，相应的措施也必须是合法合规的。例如，通过价格手段进行赋税转嫁筹划等。

狭义税收筹划主要指的是纳税人在对政府和税收政策进行充分分析的基础之上，根据税法当中提供的税收优惠政策和税收机会等，对企业经营和分配的财务活动进行有效的安排，通过合规的财务管理活动达到降低税费支出的目的。对于狭义税收筹划来说，其主要侧重于节税，在不违反相应法律法规的前提之下，以政府税收政策为导向，达到减税和降税的目标。

二、税收筹划的具体形式分析

通常情况下，税收筹划有两种主要形式，分别是节税和转税。两种方式都必须建立在不违反国家相应法律法规的基础之上，纳税人必须通过合法和合规的措施，最大限度地使用优惠政策，从而达到税款降低的目的。

（一）节税

节税和避税有一定程度的区别，节税主要指的是和政府的政策导向及法律意图密切关联的一种值得鼓励和倡导的税收行为。节税的根本目的在于税收法律当中的优惠政策，以及税收减免政策进行合理的分析，最大限度地减轻纳税人的税收负担。与避税进行比较，对节税的相应特征进行总结，主要体现在以下几个方面。

①合法。从法律法规的层面上看，避税主要是应用“不违法”的措施和手段达到少缴或不缴税的目的。然而，节税则是通过“合法”的措施进行少缴或不缴税，对税法当中的优惠政策进行分析，从而达到节税的目的。这也是较为关键性的一点优惠政策，不是利用税法当中的漏洞，而是立法者的一种政策规定。

②道义。避税主要指的是根据税法当中的漏洞达到少缴税的目的，从道义的层面上看，是不正当的。节税是一种正当的行为，是在国家税收优惠政策的基础上，达到少缴税的目的。

③趋同。避税主要说的是通过税法和征管方面的缺陷及漏洞问题，然而这些漏洞问题在今后的发展过程当中是会得到改进和完善的。节税是立法者所提供的税收优惠政策，立法者希望纳税人能够利用该优惠政策达到某种目的，符合立法者的期盼。

④调整。企业进行节税的最终目标在于最大限度地享受相应税收政策的优惠和减免，这就要求纳税人必须有敏锐的观察力，从而对经营决策进行合理的调整，满足税收的优惠政策。

（二）转税

转税指的是当纳税人没有能力承担相应的税费，以及不愿意支出税费时，通过产品价格提升或降低等方式，把税收有效地转移到供应商和消费者的身上，主要有几个方面的特征。

①纯经济行为。对节税和避税的性质进行分析来看，这两种方式都是法律行为，主要的区别在于合法及非合法上的不同。而转税是纳税人通过价格调整而达到税负转移的一种纯经济行为。

②价格的决定性。当价格能够上下浮动时，才会出现转税的行为。换句话说，转税成功的必要前提是价格拥有自由变动的空间。商品所具有的供求弹性而形成的价格区别会对厂商的供应量，以及消费者的消费量造成直接性的影响，从而对转税的具体程度和方向造成影响。

③无关国家税收收入。通过节税行为会使得国家的税收收入受到一定程度的影响，然而转税行为仅仅只是税款的归宿存在区别，并不会对实际的税收收入造成影响。

三、当下我国企业税收筹划现状分析

税收筹划和财务管理之间存在目标上的一致性，财务管理及税收筹划手段都是为了能够对资金进行有效的管理和利用，同属企业的财务管控工作范畴，对于提升企业的经济效益，促进企业的长远发展都有着重要的价值。税收筹划是企业对资金进行的事前筹划，是财务管理成本工作当中的重要部分。税收筹划工作隶属于财务管理工作和财务管理工作，有着相同的目标，都是为企业的财务成本降低工作而服务的。

企业是市场形成和发展的主体部分，在社会经济中有着十分关键的作用。企业在享受法定的权利和义务之外，还必须承担相应的社会责任和义务，在法律法规允许的基础上进行自主经营自负盈亏。我国自改革开放之后，企业一直朝着现代化的制度迈进，所以税收筹划也有着越来越重要的地位和价值，对企业的市场竞争力及经济效益都有着直接性的联系。然而，尽管税收筹划会对企业的发展产生较为关键的作用，但是仍然有一部分企业对税收筹划并不了解，更不用说如何达到节税及避税的目的。根据当前我国企业税收筹划发展的现状情况来看，仍然有一部分企业没有重视税收筹划，对税收筹划所带来的经济效益和价值并不完全了解。在市场经济体制建立和发展的背景下，企业应当在法律法规允许的基础上，达到税收降低的目的，使企业能够实现利益最大化。

四、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的具体影响分析

（一）对筹资成本的实际影响

筹资成本主要指的是财务费用，它是企业在进行资金筹集过程当中而产生的费用支出。虽说筹划在企业财务管理过程当中的应用，主要是通过合法的措施进行，从而使企业在筹资环节当中所承担的税收数额降至最低。但如此一来，便能够有效提升企业的经济效益。企业的筹资成本主要包含在生产经营过程当中，所产生的各项利息支出，以及金融机构手续费和汇兑净损失等，应用税收筹划手段对筹资方式进行不断的优化和改进，能够在遵守国家相应税收法律的前提下，达到合理降税的目的。通常情况下，企业开展筹资的渠道主要有企业自我积累、股票发行和内部筹资等，因为这些筹资方式会对企业的税收筹划产生不同程度的影响，所以必须结合实际情况，有针对性地做好考察和监管工作，从而确定更加科学、合适的税收筹划方案。

（二）对投资成本的具体影响

投资成本主要是企业在获取相应的投资时，实际所支付的所有款项，主要包含手续费和税金等相关费用。利用税收筹划在企业财务管理当中的具体运用，可使得投资成本发生相应的变化。这主要是因为企业在各项生产经营活动当中都需要进行不同项目及不同资金的投资，然而进行投资活动必须对各个方面的信息进行全面化的掌握，才能为下一步工作的开展打下坚实的基础。投资在具体运行的环节当中，需要大量的投资信息，企业所应用的税收规划方式不同，那么所获取的税收支出削减情况也会不同。因为税收优惠政策和税制之间存在不同，将会对企业的投资状况造成一定程度的影响。

（三）对资金运营的具体影响

在企业的生产经营活动当中，资金运营始终都是较为关键的内容，资金运营状况的好坏会对企业的实际经营状况产生决定性的影响。在各项资金运营的环节当中，必须做好相关财务成本管理方面的工作。税收筹划是企业财务管理成本当中的一项重点工作，因此税收筹划也会对企业的资金运营情况造成较大程度的影响，特别是对于上市企业的资金运营来说，其影响将会更大。在对上市企业的资金运行状况进行有效调研和分析的情况之下，总结得出股权集中度和盈余管理程度之间有着负相关的关系，换句话说，必须重视其税收筹划的盈余管理工作。以某上市企业为案例，对其税收筹划的具体状况进行全方位的分析总结得出，税收筹划会对企业自身可利用资金和可流动资金产生一定程度的影响。上市企业积极地开展了相应的税收筹划工作，最大限度地保障了生产经营过程当中的各项资金，拥有较为灵活的流动资金。税收筹划工作主要是根据企业自身经营状况所开展的，因此会在一定程度上影响到企业未来的投资。所以在进行税收筹划的过程当中，需要对企业实际的资金运营状况进行充分的考量，有效地促进企业的良性运转，推动企业的长远发展。

（四）对利润分配的影响

企业生产经营活动的最终目的是收获较大的经济效益，因此企业所开展的各项财务管理工作，都是服务于该目标的。税收筹划是企业财务管理工作当中的重要部分，根本的目的也是在于为企业经济效益的提升提供帮助和支持。为了能够获取最大的经济效益，企业要对自身在生产经营过程当中的各项利润情况进行合理的安排和分配，保障企业在良性运转的基础之上达到利润最大化的目的。税收手段对于企业自身利益分配政策也有着决定性的影响，科学合理的利润分配政策能够进一步提升企业资本的积累，而且对于企业规模扩大和再生产来说，都有着十分积极的影响。如果企业在日常财务管理工作当中没有对税收筹划工作进行合理的安排、规划、落实，那么将会进一步制约企业未来的发展，降低企业的经济效益。

（五）对资产分布风险的影响

企业在财务管理的过程当中，利用税收筹划对经济进行了合理的安排和分配。如果企业税收筹划的资产预算管理状况不够科学，那么将会发生企业财务资产运行风险管控不良的情况。现代企业财务资产大部分都是通过流动资产的形式而存在，在企业税收筹划的环节当中，也应当根据流动资产的具体变化情况进行合理的税收缴纳分析。如果对企业财务管理过程当中的税收筹划结构没有做出正确的评价，那么企业财务管理当中的税收筹划，仅仅只是对企业现有固定资产风险进行一定程度的分析。固定资产通常情况下都十分稳定，所以企业开展财务资产风险评估的科学性将会受到较大程度的影响。例如，A 企业在资产运作的环节当中，必须对下一季度的投资结构实施综合的评定，然而根据现代化企业经营的结构，在进行企业分析的环节当中，企业必须充分地结合本季度流动资产的运行稳定性进行科学有效的评价。如果A 企业波动变化频率十分稳定，那么A 企业为了阶段的资产投资，所缴纳的税费比例也会相当稳定；如果A 企业资产前期流动资产的波动幅度十分大，那么A 企业在此情况之下可以判定出，该资产投资的比例变化稳定性不够，A 企业在实施税收分析时，收益的稳定性也会遭受不同程度的影响。

（六）对企业市场开发信誉度的影响

企业市场开发的信誉度评估是当下现代化企业财务管理应用税收筹划的重要方面。现代化企业的商品经营和投资，不仅要有效地结合基础商品经济运行模式，做产品投资也应当借助于市场当中的其他合作伙伴进行资金运转。若企业的税收筹划手段不够科学，不仅会导致赋税拖欠等不良行为的出现，还会对企业的市场开发信誉度造成较大的影响，从而降低企业经济收益的稳定性。

结 语

综上所述，对企业财务管理过程中应用税收筹划对经济效益的影响进行有效的分析和探究，是现代化企业资产管理的关键部分，对于企业未来的发展和规划都有着一定程度的指导作用。企业在发展的过程当中，应当在遵守国家相应法律法规的前提下，运用更加科学有效的财务管理手段，开展税收筹划，降低企业的赋税，提升企业的经济效益。