大数据背景下领导干部自然资源资产离任审计路径研究

屈洲凡，吕嘉琦

（哈尔滨商业大学， 黑龙江 哈尔滨 150028）

一、引言

生态文化建设进度拉升需要靠大幅推进体制内改革来实现。十八届三中全会的召开对于我国生态文化建设有着举足轻重意义。为展示出党中央对于生态文明建设高度重视的态度，会议出台相关文件为自然资源资产离任审计的方针布局指清方向。文件的出台加深人民群众对新时代发展理念的理解，督促领导者恪守自己的行为，在自然资源管理、生态节约能源等方面严格按照规章制度执行。生态文明的建设不光靠国家出台政策文件，领导干部也要自然资源资产管理规章制度条约的建立健全提供新思路新方法。与此同时培养创新思维，在大数据时代，利用计算机技术方法建立网络系统安全保护和查处体制十分有必要。

传统概念自然资源离任审计模式依靠的是提先离任再审计，这种方法存在问题查处上滞后性。现如今的离任审计是一种交叉审计方法，它主要是以审查为先，领导干部后离任其次任用的模式，经济发展责任和生态环境审计相联合的一种创新型审计模式。传统性审计方式又费时吃力，压根无法顾及审计组织事务的统计数据支撑。构建正规化、全局性大数据审计核心技术原理，大幅度向上拔高审计组织工作质量与效率，继续拓展审计监督的深度，已然转变为审计工作模式变革的新方向。我国各层各级别审计工作基层机关积极主动应用大数据最核心的技术，表现在持续提升审计监督管理效能方面全力推动，并取得出色成效。然而由于大数据本具有“杂乱和不精确”等特点，自然资源资产涉及多个政府部门涵盖土地、矿产、水、森林、海洋、大气等各类资源，相关数据分散、标准不统一在应用大数据技术开展审计实践过程中还存在着信息融合能力不足、所覆盖的技术领域广、方法应用不明确等问题。在全国大数据发展转型战略和生态文化体制深度改革背景下，全面性阐述自然资源资产离任审计中的大数据方法并创新。

二、大数据在自然资源资产离任审计工作的应用衍进

(一)审计对象

围绕中国宏观经济基本面的迅猛发展，审计组织的工作具体对象显露出一连串的变动，从起初的财务账目、会计数据资料等收入支出管理统计数据到多维度的经营管理统计数据。而伴随着大数据关键核心技术推进发展，审计工作覆盖范围也连带再进一步扩大，正因如此审计工作对象也势必会大大增加。大数据的审计工作对象在业务发展中各有千差万别的侧重点，既能审诸项经济发展业务，也能审计软件管理系统。

(二)审计取证方式

审计工作的调查取证过程，屡屡经历账项为基础的理论取证、管理体制下审计倾向取证和传统概念上的风险审计定义取证等过去通用审计取证方式，再到智能网络化下初步统计数据摸排取证的衍变。传统意义表现形式上的审计取证工作的整个演进历程中，审计组织工作取证的切入点由先前集中体现经济发展业务的纸张账面替换为支配金融交易的内控科学管理轨制，在将风险分析方式改用到审计进程后，市场信用风险也重回该切入点的覆盖面积。围绕信息技术审计类工作的稳步成长，调查取证形式也向最初统计数据类审计方面引伸。

(三)审计业务模式

领导干部需要积极摸索创新思维，但此外也对我们大家的工作明确提出挑战，在审计工作时长少、任务重、人力稀缺的情况下，怎样才能大幅提升审计效能是落在我们眼前的关键性问题。一整个审计历程中，审计职员依据信息数据复杂性程度和审计市场需求，简便选用分析工具，灵活锁定疑点。

(四)审计报告

而从传统审计表现形式来看，自然资源资产离任审计的统计数据样本搜集储存与推算分析能力事实上都十分有限，譬如审计最终成果展示形式单一，工作内容不够充实翔实，实际大大影响了最终审计呈现出来的效果。大数据利用使得审计报告逐步发生转型，提及互联网转型就绕不开一个词叫“迭代”，意思就是不断地更新换代。无论苹果手机还是小米手机，无论是office 办公软件还是各种app，都在不停地升级硬件或软件。在数字化世界里，大家会经常遇到升级的提示。无论在互联网经济，还是实体经济，对时间的要求越来越高，不再会有一劳永逸的商业模式，更不会有一成不变的产能出品，因此，无形或有形产出品的更新速率也越来越快。对于审计报告来说，可以不用“迭代”这个词，而是用“改进”，持续“改进”。审计的稳步改良是审计年报描绘创新模式的基础。但是审计报告受其审计原则的影响一定是稳健和谨慎的，所以可能不会像互联网产品那样经常进行“迭代”，可以保持有意识进行持续改进。

三、领导干部自然资源资产离任审计工作的现实困境

(一) 大数据增添对自然资源资产离任审计工作网络平台挑战

里头一方面是构建新审计信息数字化网络渠道的控制系统风险。从大数据对资产离任审计平台的不良影响看来，即使在审计拥有优良的信息数据平台，群众能接触更多透明化资料，此外政府机构也能推进自己政务工作转型。数目化驱动核心就是要先动起来。将图表归集、预测并构筑出统计分析模型。将早已创建的统计分析模型的组织工作开展健全创新和精细改进，而且除此之外对分析模型进行修订。在此搭建数据分析框架。仅凭在审计历程中逐步积聚数据，在分析进展中对数据可靠性进行不断地完善，最终必然能从审计的角度出发，挖掘一些问题的内在本质规律。

另外一方面是侧重于大数据分析工具的风险。原生态资源资产离任审计在全面贯彻落实开展大数据化剖析时需要关联到算法运算工具。但由于大数据网络分析平台可供自由选择的卖家数目众多，自然资源环境审计单位如何挑选适当的数据分析平台显得尤为重要。这时候应当借助数据发力，坚决避免让数字化审计只逗留在观念阶段，只有越过数据驱动的数目化牵引分析，才有更优的良机发掘出将来某一段时点适宜生态资源资产离任审计的大道。

(二)资产离任审计的不利影响因素及风险日益增加

过往资产离任审计的风险大多出于对成本费用管控下的审计证据不足，审计工作独立性较差，内审计职员配备不足，质量控制管理体系不完全等诸多方向因素。而伴随大数据时代的到来，资产离任审计在抽样方法减低了成本，减少了大部分复杂工作，大幅提升审计工作质量和效率，切实加强连贯性。不仅仅是如此，大数据使得资产离任审计处于遭遇更庞杂重要领域、更类数据、更多关注等情形，在波动后各类阻力的消极影响下，资产离任审计信用风险依旧存在，并负面影响因素发生巨变，需要我们大家采取恰当的应对措施。

(三)信息安全问题

大数据明确要求自然资源资产离任审计更多的转向非现场审计，诸如智能化审计、实时控制审计等各式各样的远程信息技术。大数据在提升自然环境审计证据搜集、分析、存储方面效率的同时，也催生了新的风险。我们可以借由“数据驱动”来参与自下而上的信息安全经济决策，企业只有适应快速变化的环境，才能生存和发展。互联网企业只有快速推出适用当前市场的产品，才能积累竞争优势。金融企业在互联网思维下，也是不停地推出便利、快捷的金融产品，方能掠夺一定的整体市场份额。快捷便民并且能节省用户时间的产出品是当今企业的某个绝对性优势。对于自然资源审计来说，也需要提升审计产品的快捷性来发挥更多的价值。一般来说，出于谨慎性原则，审计项目结束后，审计报告等审计产品不会很快递交到企业领导那里，但这也会影响到审计产品的时间价值。

(四)审计人员能力挑战

有别于外部审计的是，外部审计工作可以从社会轻易招聘恰当的人才，资产离任审计人员常常需要组织一点点培育，在健全公司内部审计智能化，实时化，数字化的道路上，对资产离任审计人员的能力要求也日益提高。而为了让审计效率达到最大化，需要搭建数字化审计思路交流体系，积极推动优秀审计思路的扩展应用。非但在每次审计项目开展进程中或终了后，将终极数学模型使用功效报送给模型构筑的相对应人员，将数据模型逐步完善和拓展。

四、领导干部自然资源资产审计实际困难的详尽解决手段

(一) 建立健全自然资源资产离任审计工作平台的清晰认知

从事自然资源资产离任审计工作的人们专门针对被审计企业挖掘出的问题，将改良的意见反馈给政府，越过应用时空数据ARCGIS、地舆信息系统寰宇图、谷歌地形图等，并联合“3S”技术进行附带分析，借由图表分析出疑点图斑，将疑点图斑导入到奥维云互动世界地图遥控定位，举行实地核查，越过实地考察时气动轨道用手机记录，智能手机记录实地调查统计数据再导航计算机版本奥维云互动ARCGIS 的要领，以此机会共促自然资源局强化基本耕地、临时性用地管控。

(二)细化自然资源资产离任审计的律例，加大奖罚力度

高层领导要高度关注审计智能数字化结构转型，在平时的封闭性工作中要明确清晰地构建智能化审计工作理念并明确指出各职能部门在建设项目审计步伐中事无巨细地贯彻全面落实。各省市应规范完善补足审计覆盖范围、内容以及流程，依照司法机关核实查证得出的最终结果为依据，既然要审查自然资源审计，就是灵活应用大数据技术来分析更多的或全量的数据，而不是仍然原始抽样审计时的统计分析方法。当然可以从良多审计局部面对的两大实在标题能否收获全量的优质数据，对大数据技术又知道和掌握多少下手，着重细化审计风险模型对症下药，细化相关法规。

(三)确保数据的安全性

一方面是需要强化My SQL 级别，使用时采取相对应的安全策略。审计员在运用SQL 系统时除非事先做过代码安全审计，或者事先做好安全策略，否则尽量不在公网上使用开源的cms、blog、论坛等。在webserver 服务层面，能够合理化规范使用某些辅助性可靠解构化配件，譬如举例说明为nginx 的WAF 模型。

另一方面是必须要创建安全可靠的数值存储客户端系统，举例假设是在web 网格服务器，DBA 以及其他应用历经交换机与数据服务器时有发生交叉互换前面辅助数据库审计，同一时间段定期生成报表，装置nginx、php 等应用服务的安全计策，禁用伤害因变量。采用https 替http，关键应用保持更新，避免老版本的漏洞风险，可以考虑购买运营商提供的一些安全防护、扫描器等产品就可以有效保障数据安全。不仅称得上安全合规也能对安全事件溯源，同时期兑现风险危害监控。

(四)组织创设具备高正规技能的审计团队

在眼下这个阶段中的审计工作职员群体里，经验比较老到的审计职员一般来说具备极其丰富老道的当场核实实战经验，而新进的资历较浅的年轻技术型员工相比之下更加善于使用数字化审计的技术方法，这也从侧面表明，两者之间的通力协作必不可少。不少审计项目往往以团队的形式开展，团队运作必须讲求协作。互联网思维下的协作比一般工作中的协作范围更广、联系更加密切。比如，小米手机的开发团队可以与提建议的用户开展协作。审计部门也有自己的用户，董事会、管理层、被审计单位、其他职能都是审计部门的用户。审计部门绝对不是什么权力部门，如果可以企业的审计委员会可能把审计职能外包出去。还是老生常谈，审计部门是为组织增加价值。如果审计部门没有用户思维，而是仅仅把自己当成监督部门，仅仅是查错纠弊，不能为企业提供更符合企业实际的审计建议，那直接由外审部门来做了，而且人力成本也可能会更低一些。

那么商业组织，一般都会把用户放在首位，只不过互联网企业把用户至上的理念更好地付诸实践。首先，内部审计工作的协作应该是更广义的协作，不仅是审计团队内部，还应该是审计团队和被审计单位以及支持单位的协作。其次，审计部门应该拓展内部的协作方式，利用互联网开发全方位的协作平台，促进审计部门内部成员间开展多层次的交流与协作。在此搭建数据分析框架。只要在审计的整个进程中不断累积叠加数据，在预测进程中进一步改进统计数据的质量，最终一定能站在审计工作视角的角度发现这类问题的规律。审计从业人员应当从数据抓起借助数据驱动下的智能数字化分析，方能辨认出今后适宜审计工作发展的道路。