煤炭企业全面预算管理运行的成本预算方法

孙修明 古交市千峰精煤有限公司

引言

财务预算管理主要是对企业内部结构、财务管理、企业各项生产经营活动中有关部门的会计和非财务资源进行配置、操纵和评价的一种管理方法和对策。然而，当前煤炭行业财务预算管理存在诸多不足与缺陷，有待改进。所以，强化煤炭企业全面预算管理运行中成本预算方法十分关键，其可以为煤炭企业获取更高的经济效益，促进煤炭企业的进一步发展。因此，本文的主要内容是分析研究关于煤炭企业全面预算管理运行中成本预算方法，为相关管理人员与企业提供参考与借鉴。

一、煤炭企业成本的相关概述

（一）煤炭企业成本的特征

煤炭企业的生产经营活动主要是在地下进行开垦工作，其与其他类型的企业相比，煤炭企业的成本构造较为复杂，容易受外部环境因素的变化发生改变，与其他种类的产品对比其较为独特。煤炭企业的成本特征主要体现于四个方面，其一是其组成产品的主体并不是原材料，煤炭企业在地下开垦的过程中大量采用的是辅助材料，例如，木质、坑木替代品、大型材料以及其他特殊材料等，这些材料并不可以组成产物的主体，但可以反复的利用。其二是其成本受自然环境因素的影响较多，煤炭是在地下经长时间的堆积受地质作用形成的黑色腐殖质，所以其的出产会因为地形结构、储存等各种外部因素的变化而发生改变，导致成本也会发生变化，辅助资金的支出会很多。煤炭的开发都是在地下深井进行作业的，通常会因为水、煤气、煤层上部、坍塌、断层以及煤粉等自然因素的原因受到限制，当这些自然因素发生改变后，煤炭企业就需要花费更多的资金成本去防范意外事故的发生，进而保障煤炭开发作业的顺利进行。不仅如此，企业往往还会在协助开发工作与井下作业安全保障工作上花费大量的资金，包含作业环境的通风、灭火、照明以及防尘等项目的资金支出。其三是煤炭企业所需的人力资源成本较高，需要大量的劳动量。煤炭企业的生产经营一直以来都需要耗费大量基础劳动力，但实际上人工作业的效率并不理想，再者煤炭开发属于井下作业，其的工作环境较为恶劣，且安全风险系数较高。通常来说，煤炭企业与井下作业人员所签订的合同中涉及的工作期限较短、各类补助较高，薪资的资金成本支出最高可达到总成本的10%，在我国各行各业中的薪资成本支出中位于较高的位置。其四是煤炭企业的煤炭开发与挖掘属于同步进行，挖掘工作的资金成本支出较高，据相关规定表明，矿山的挖掘费用，不包含少部分的并项工程基金，其大部分生产成本占据总资金成本的较大比例，多数是由生产成本进行负担，挖掘费用约为10%左右。所以，煤炭企业若想控制资金成本，实现经济效益的最大化，关键就是在于确定比例关系。

（二）煤炭企业的成本影响因素

煤炭企业的成本影响因素主要分为三个方面，其一，自然环境因素，煤炭行业成本决策的因素之一是自然因素。煤炭储量、开采深度、产量、地质环境储存标准、埋藏密度是危害煤炭行业成本的主要因素。当然，地质环境的存储环境质量越高，煤所处的位置则更加利于工作人员的开采。影响煤炭行业成本的是自然因素，不是人为造成的，这一自然因素决定了煤炭行业的成本。其二，技术因素，决定煤炭行业成本的技术要素主要涉及煤炭开采及生产中后期涉及的加工技术和矿山机械设备。煤炭行业精煤产量与煤矿开采加工技术密切相关。如果煤炭行业的煤炭开采和加工技术比较精湛，精煤的产销量会比较大，煤炭行业的产品成本会比较低。精煤成本由煤矿生产制造集中度决定。煤炭行业煤矿生产制造集中度较高，随着煤炭开采效率的降低，精煤产品成本也将相对对下降。此外，在煤炭开采的全过程中，斜井的布置会直接损害煤矿的成本。除上述原因外，公司在煤炭开发利用过程和生产中后期过程中采用的机械设备现代化水平，矿山和生产过程中的机械自动化水平，配套方式等也影响煤炭行业的产品成本。其三，社会环境因素，社会环境的各种因素也对煤炭行业的成本产生了重要影响。随着我国经济的发展趋势和经济结构的不断转变，煤炭行业遇到的市场环境也越来越复杂。安全因素、现行政策因素、价格因素已成为煤炭行业成本费用的关键社会发展因素，煤炭行业成本受我国现行相应政策、煤炭价格、公司在特种设备安全投入等方面的影响。

二、煤炭企业全面预算管理模式和成本预算的内容

煤炭产业链发展带来的经济效益一直是我国经济的重要组成部分。一个国家煤炭产业链市场前景的优劣，将反映该国能源和社会经济发展的整体情况。在我国煤炭企业的资本管理和资本运作过程中，真正完成资产全面预算管理的还比较少。因此，在不断完善煤炭企业全面预算管理的过程中，要做好成本预算，为煤炭行业的资金配置和资本运作提供充足的依据。近年来，煤炭行业在全面预算管理方式的选择上取得了一定的改革创新和自主创新，但如何跟上社会进步的步伐，降低企业产品成本，提高生产力却一直是煤炭企业必须解决的难题。在这种情况下，全面预算管理模式成为当今解决问题的主要途径。科学合理的全面预算方法可以促进煤炭行业的发展规划，提高公司业务流程的市场竞争力。全面预算管理是指公司根据经营目标，在特定时期内，需要结合实际情况对企业在日常经营过程中所相关的投入主题活动、会计主题活动以及生产经营活动进行科学合理的管控，从而实现资源和资产经济效益的有效控制。对于全面预算工作而言，其主要性质便是通过量化描述方式对整体业务流程计划的价值与潜力进行精准评估与定位，量化后的业务流程计划可以更加直观地为企业提供未来发展的依据与方向，使企业在日常工作中做出正确的选择与判断。使用全面预算管理公司可以解决监控业务目标的执行问题，确保各项收入和支出能够基本符合成本预算规划，从而减少超预算的资金消耗。同时，企业管理层还可以根据全面预算预测和分析现金流量和利润的获取情况，以此保证所应用的管理决策与管理方式的科学性、全面性以及合理性。全面预算管理还可以鼓励公司全体员工参与企业经营管理，节约能源，提高工作效率。即全面预算是煤炭行业的费用预算管理制度，其以公司发展的基本情况、当前资源配置情况、总体目标和未来发展趋势展望为立足点。而成本预算是指将项目成本估算的结果在各具体的活动上进行分配的过程，目的是确定项目各活动的成本定额，并确定项目意外开支准备金的标准和使用规则以及为测量项目实际绩效提供标准和依据。煤炭行业成本预算的内容是指在公司进行销售市场运作后，利用会计收集的全部信息和公司的资金预算，完成总体成本预算的全过程。涉及会计工作的方方面面，全面反映公司当前的投资经营状况，对增强公司资产合理运用、改善亏损状况具有重大作用。

三、关于煤炭企业全面预算管理运行中成本预算的特点

众所周知，煤炭企业与其他类型企业在资金预算管理中最大的不同在于煤炭企业的财务资金构造会随着企业环境的变化而发生转变。不仅如此，煤炭企业在成本资金预算管理工作上的工作量较大，成本预算的统计与计算流程较为烦琐，煤炭企业的产品十分具有其自身的特色，煤炭企业全面预算管理运行中成本预算的特点主要包含：其一是材料消耗的辅助，对于煤炭企业而言材料的核心用途是加快材料的消耗，例如，塑料材料、工具以及木材等，此类原材料皆不可以直接构成煤炭企业的产品实体，但其可以被循环使用。其二是挖掘费用占比总资金成本较高，实际上，煤炭企业的大部分采掘资金成本的支出需要其自己负担，基于我国财务部的相关调差记录可以发现，维持采掘比例两者之间的恒定，可以为煤炭企业带来更多的经济效益。其三是煤炭的开发会受到自然环境与气候的影响，若采掘现场的地质岩石较多，且采掘地属于亚热带季风气候，空气十分湿润，便会导致煤炭的采掘难度增加，所需要的资金成本也会同步增加。其四是煤炭的采掘对于人力资源与设备设施的消耗较大，井下作业的环境较为阴暗压抑，且灰尘较多，空气质量十分不好，且井下作业的工作强度也十分大，长期在此种环境下工作，不利于人的身体健康与心理健康发展，大部分人员不愿意长期从事此类的工作，所以大部分煤炭企业为减少工作人员的岗位流动率，会在薪酬福利上加大资金成本的预算，使得煤炭企业的整体资金成本预算变高，所以煤炭企业建立全面的预算管理体系十分重要，借助成本预算方法可以为煤炭企业减少各类成本的支出，使得资金的支出变得更加合理，为企业获取更可观的经济效益。

四、关于煤炭企业全面预算管理运行中成本预算方法的探讨

煤炭行业的成本预算由公司各部门充分利用。只有在高效的全面预算管理方法下，采用科学、合理的成本预算方法，才可以确保企业的稳定运行，企业职能管理监督单位与财务部门成本预算工作的正常衔接，如何制定科学、合理、高效的成本预算方法和手段，可以从以下几个方面来实施。一是根据自身特点选择科学合理的成本预算方法。要掌握自己的生产制造经营模式，大力宣传计划成本预算的核心理念，增加相关人员的投资和财务管理理念，从而降低公司煤炭经营成本。对公司股权收益进行详细记录，激励员工的工作能动性，让其提出新的成本预算方法，增强公司员工的工作积极性，间接推动成本预算方法的改进和实施。二是采用合理的管理计划，在全面预算管理方法下进行成本预算。首先，在煤炭行业，采用科学、合理、有效的方法，在当代社会经济发展的趋势下，根据市场经济体制的发展状况，进行成本预算管理工作，进而提高严谨性和有效性，在较高水平上规范财务部门在成本计算领域的操作流程。在财务预算管理的方法下，对公司资产、成本的可变性进行有效的管理控制，实时更新预算成本信息资料，保证财务预算管理的信息能够相应的对工作人员起到同步约束作用。三是以公司发展为核心，以企业经营为总体目标。在制定成本预算管理模式时，应以公司经营管理和发展规划为前提以及最终目标，并始终遵循公司现有的发展规律。根据市场经济体制的发展前景，尽量满足未来总体发展要求，严格落实公司相应要求，确保工作顺利开展，并对存在的问题进行详细分析。当问题出现时，根据具体情况，有针对性的做出处理方案，并将成本预算工作纳入到各个业务部门的工作与管理上，为项目管理打下坚实的基础。其四是制定煤炭行业内部结构的详细成本预算制度。制定综合成本预算制度，解决公司成本预算和安全生产问题，提高煤炭行业自身技术实力，保障公司煤矿生产加工的质量和总数，让基层员工对成本预算有不同程度的控制，促使管理人员和基层员工共同努力，实现公司的整体盈利目标。同时，在煤炭行业内部实施成本预算控制制度时，应根据企业自身煤炭盈利情况，为各个业务部门分配不同的日常任务，灵活运用成本预算法，将成本预算与员工奖励制度相结合，共同完成公司的整体制造目标。根据考核标准，考虑自然环境成本管理的有效性，并针对存在的问题提出改进的措施。测试自然环境因素对成本管理的影响，将自然环境破坏所带来的费用支出降到最低，真正做到资源的合理安排。在整个过程中，如果自然环境成本过大，那么无论煤炭行业如何完善区域环境成本管理体系，都没有多大的现实意义。因此，煤炭行业应持续完善成本管理制度，如可以尝试不将空气污染控制为零，因为大自然有一定的自我恢复能力，可以降低污染处理的成本，更有利于煤炭行业的长期发展。对于传统企业来说，自然环境成本管理是一个全新的升级定义。因此，有必要组建公司的自然环境成本管理团队，对公司的成本现金流和具体情况进行综合分析，并从公司的整体进行考虑，为公司开展自然环境成本管理提供依据。尽管自然环境在不断变化，但自然环境成本管理应该像传统的成本管理一样，制定全面的操作规范。历史成本分析法和日常任务分析法可以结合起来综合运用，填补两者之间的空白。最后，根据不同目标实施不同的奖励方案。这种方法可以提高员工工作的积极性，对未完成的日常任务进行反思，一方面增强了员工的自学能力，另一方面加强员工对企业全面预算成本管理的监督。

结语

综上所述，随着我国国民经济与社会经济的不断发展，煤炭企业也得到了进一步的发展，如何提高煤炭企业的经济效益一直是企业管理者最重视的问题。全面预算管理中的成本预算管理工作是有效控制煤炭企业资金成本流转的管理手段，其能够科学的控制资金成本的支出，基于煤炭企业的未来战略发展目标，为企业提供真实、可靠的财务信息数据依据，帮助企业做出合理的决策，推动企业的发展，帮助企业在合理的成本资金支出下，获取更可观的经济效益。因此，煤炭企业应重视全过程预算管理工作，不断优化成本预算方法，并强化相关财务人员的业务水平。