基于财务视角的汽车销售服务企业内部控制优化研究

田银龙

（北京祥龙博瑞汽车服务（集团）有限公司，北京 100016）

随着我国经济的快速发展，人们消费水平与消费能力的不断提升，汽车已经成为出行首选，需求不断增加。在此形势下，汽车销售服务企业大幅增加，竞争日趋白热化，对汽车销售服务企业的发展既带来了诸多机遇，也带来了挑战。为应对新时期下的挑战，紧抓时代特点与机遇，优化企业经营流程的内部控制节点、降低企业风险、压缩成本费用消耗、提升企业经济效益，有利于提升企业竞争力，赢得广阔发展空间，实现企业战略目标。因此，从财务视角下对汽车销售服务企业内部控制进行优化是十分必要的，具有现实意义。

一、从财务视角优化汽车销售服务企业内部控制的意义

优化企业内部控制并与经营、财务风险管理相结合，规避企业经营与财务风险，提升内部控制能力，降低舞弊风险，有助于促进企业经营与财务管理能力持续发展；通过财务核算与业务发展相结合，实现合理配置企业资源、有效配置企业资金，有助于促进企业业财融合的实现；从财务角度优化企业内部控制，有助于提升企业竞争力，实现经营目标，使汽车销售服务企业在国内汽车销售服务市场激烈的竞争中不断前行，促进企业的长远发展。

二、汽车销售服务企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度不健全，制度制定与执行环节脱节

汽车销售服务企业在制定内部控制制度与手册时，多是聘请专业中介机构进行设计，并与企业代表共同制定。由于专业机构缺少对业务流程的了解，企业代表对内部控制要求了解不深刻，双方受时间、进度等条件限制，交流不够充分，测试不够准确，形成的内部控制制度缺乏合理性与全面性。最终在执行过程中会体现出制度与执行的脱节，如设计表单与执行表单不一致，设计流程与执行流程不符等情况发生。

汽车销售服务企业内部核算与控制活动也存在一些问题，内部控制人员未能从企业运营与管理等领域入手，对企业风险点掌握不全面；会计核算人员对业务管理及执行过程关注面窄，未能覆盖业务全过程，会计核算未能准确反映业务结果。例如，核算工作人员未能从业务领域特点入手，不利于核算结果准确性的提升，核算结果可靠性略显不足，无法为相关管理人员提供数据方面的有力支持，决策方向可能因数据不准确而出现偏差，给企业长远效益带来不同程度的影响。部分汽车销售服务企业以销售人员业绩为重点来制定相应的奖惩机制，没有从财务管理视角下关注企业内部控制工作对企业经营与绩效的推动作用，绩效考核不全面，使得奖惩机制缺少公平性与民主性。例如，除销售服务人员之外的职工未根据实际销售量进行奖励，薪酬分配存在差异，不利于职工凝聚力的增强，部分职工对的薪酬分配与奖励制度不满，影响团队合作，对企业发展不利。

（二）风险管理不科学，风险意识不强

目前，大部分汽车销售服务企业过于侧重外部的法规风险，未能重视对于企业自身的经营与财务管理风险，导致企业风险管理水平下降，受限于自身素养，部分管理人员缺乏风险管理与规避能力，风险识别能力差，尤其是在销售周期、库存管理、筹融资、合同签订管理与执行上，容易形成风险管控盲点。

针对汽车销售服务企业自身的风险应对能力存在不足，风险管理及应对机制不科学等问题，应在内部控制制度设计制定过程中重点考虑，并在制度中予以明确风险管控节点，提升流程设计与运行的有效性。在风险评估过程中，部分工作人员未能进行量化评估，工作细致性不足，对于财务预算指标没有做到全面理解。有鉴于此，汽车销售服务企业管理人员所具有的风险意识将直接影响到财务视角下的内部控制工作质量，也制约着职工所具有的财务风险评估能力。

（三）审计与内部监督不到位

汽车销售服务企业经济效益的扩大化需要管理层重视销售服务与售后维修环节，因为企业主要来源即销售与维修。

随着市场竞争程度越来越激烈，整车销售毛利率已处于极低水平，甚至于亏损销售，售后服务毛利率也在逐步下降，尤其受到近两年来大环境的影响，人们出行率下降，汽车使用率降低，维修保养次数急剧减少，也给汽车销售服务企业营收、毛利造成很大影响，因此加强审计与内部监督，降低不合理成本费用支出，就显得尤为重要。

随着企业经营的多样化，内部审计人员在审计过程中也需掌握企业运营流程、研究企业经营方式，监督厂家考核政策对企业经营的影响，核实返利返还的合理性，因此从财务视角来看，应避免内部控制工作开展的连续性不足，特别是因过程监督与管理不到位，影响内部监督的最终效果，留下隐患，导致事前监督与事中监督未能有效连接，事后监督水平也得不到有效提升，暴露出审计监督不到位和不理想的问题。

三、财务视角下汽车销售服务企业内部控制优化策略

（一）重视内部控制优化，确保制度落实

汽车销售服务企业应重视内部控制制度的设计与优化，细化职责，确保各部门职责明确。

首先，将内部控制制度与实际业务相结合，与岗位责任相结合，结合目标计划情况为后续内部控制工作的开展指明方向，确保各阶段的目标计划得以实现。

其次，重点加强销售、售后服务等企业重要收益部门业务流程设计与管控，严格执行授权审批制度，对赊销审批权限做到严格把控，不得出现越级审批情况。加强存货、应收等重要资产的管理，保持合理的销售周转率与库存深度，谨慎开展赊销业务，避免产生坏账风险。

最后，汽车销售服务企业必须对销售业务流程不断优化，让操作行为具有规范性、便捷性，在保证控制风险节点的前提下，提升客户与职工的接受程度，例如，销售价格审批流程管理、销售合同的签订管理、车辆销售档案的保管移交、售后接待流程管理、配件出入库流程管理、结算收款流程管理等基本流程在内控手册中的持续优化，通过各项业务流程的不断优化，将内部控制工作全面落实。

（二）结合外部环境特征，提高风险管控水平

汽车销售服务企业内部控制工作的开展易受到外界诸多因素的直接影响，特别是外界宏观经济的变化会影响内部控制工作整体质量，市场环境的不断变化对内部控制工作提出不同的要求。汽车销售服务企业管理层应从多角度考虑，以财务控制为中心，对内部与外部环境所具有的特征进行深入分析，根据环境外界因素变化对内部控制工作进行调整，提升全员风险评估意识。

汽车销售服务企业管理层要有敏锐的洞察力，根据外部环境变化，经营与财务数据表现，及时调整风险管控方向，如车辆销售策略应根据车型在市场上畅销与否与盈利情况制定相应计划，同时规划车辆采购与库存深度、筹融资组合等等，制定相应管理措施，一是要组建风险管控机构，同时对风险管控制度做到进一步完善，提升风险管控水平。二是根据企业发展需要对调整财务控制目标，确保可行性与合理性，有利于财务风险的精准识别。三是做好财务预警指标设立，根据风险评估报告内容对内部控制体系进行及时与有效调整，制定出针对性的应对措施，有效降低风险影响程度。四是必须树立风险管理意识，将风险管控理念融入各工作环节。相关工作人员必须对业务流程进行严格遵守，风险评估人员要借助信息技术收集各种反馈信息，对经营风险有深入了解并做好预判，确保事前、事中与事后三个环节紧密结合。五是结合财务风险控制点与各类风险信息，对财务风险管理系统进行优化，提升风险管控水平；在优化内控手册管控措施与风险点的同时，建立风险巡检制度，与报销审批等制度措施结合，通过风险巡检表对决策权限、风险管理导向进行巡检，通过巡检打分与否决项，找出管理薄弱环节，逐项进行优化，在防范舞弊的同时提升风险管控水平。

（三）关注内部审计工作，加大财务监督力度

审计工作的全面开展能够确保汽车销售服务企业内部控制工作获得较好成效。应确保内部审计机构的独立性、权威性。在内部审计工作的开展中，审计人员需要切实了解企业运营情况，并在审计结果中真实、全面地进行反映。例如，对结算车款、车辆出库等环节，查验各项交款、出库单据，按款项交付、开票、出库时间，核实资金垫付款证明等销售资料的真实性、完整性，从根本上规避违规行为。

汽车销售服务企业应对内部控制的各阶段执行状态做好全过程监督，从准备工作入手，监督项目执行的每一个环节。在审计工作完成之后，必须完成科学、客观的审查评价。例如，事前环节必须做好财务预测，根据企业运营情况与销售状况完成财务计划的科学拟定；事中环节，通过财务全面控制，工作人员收集财务信息反馈的关键数据并加以分析；事后环节，监督工作必须做好财务考核评价，将内部控制活动当中出现的各类问题进行全面收集，进行针对性解决，将内部审计工作的应有作用充分发挥，实现企业内部控制的合理优化。

（四）加强财务信息沟通，增强内部控制效果

汽车销售服务企业对内部控制工作进行针对性优化，必须重视信息方面的把控，及时沟通和信息全面共享，确保数据处理时效性。首先，重视财务与业务人员之间信息沟通，建立有效沟通机制。其次，财务信息系统与业务类信息系统做好有效对接，充分考虑不同系统的兼容性，运用合理的方式保证财务与业务信息的一致性，保证各类信息数据的安全性；如在售后接待环节，汽车生产厂家往往要求使用厂家业务系统，而财务信息一般使用汽车销售服务企业股东要求的核算系统，为此需要通过一定接口或方式将两个系统中的收入、成本等数据进行和核对，保持数据的一致性，并加强节点的内部控制。再次，拓展沟通途径，运用内部信息平台等方式进行交流；定期召开沟通会议，对沟通内容在信息平台中共享。汽车销售服务企业各部门结合实际情况，分析决策与共享信息，并通过晨会、周会等形式进行传达、沟通，促进信息交流，有利于内部控制的进一步优化。最后，基于信息沟通，优化内部控制工作，关注费用管理控制，寻找到关键控制点，做好预算内与预算外的审核，强化财务报销管控力度，为内部控制优化带来更好的效果。

（五）完善职工考核制度，强化职工职业素养

财务视角下的汽车销售服务企业内部控制的优化离不开企业职工的支持，企业职工是内部控制制度得到全面落实的关键，职工的素质与制度有效落实有直接关系。首先，企业要完善考核制度，并做好相关人才的全面储备。制定业务与财务角度相结合的考核方式，依托多元考核方式减少人才流失，如在销售员考核销量和毛利指标，维修技师考核工时或工费指标等，将业务与财务绩效相结合，既达到促进企业目标的效果，又考虑了职工感受，从而保持团队稳定。其次，对全员素质进行提升，企业应在人才选用过程中重视人员道德素养，将外聘人才与内部培训有效结合，在整车销售上，需要销售员具备较高的职业素养，对车辆性能非常熟悉，而售后接待与维修技师需要有专业技术能力，对车辆故障进行诊断、维修，这些都需要企业对职工进行培训、培养。因此应注重培养企业职工所具有的专业能力水平，人力资源部门应与财务部门加强沟通，制定人才培养计划，配备相关教育经费，完成能力培养课程的合理安排，企业人员素质与水平的提升将为企业内部控制的健康发展带来有力促进。最后，要重视企业的文化建设为内部控制优化效果提升带来的作用。例如，企业加强品牌文化建设，重视职工自身发展需要，将以人为本理念融入内部控制优化环节，让职工主动参与企业内部控制工作。

企业应从人力资源管理入手，对人才培养、选拔与激励等方式做到针对性优化，提升职工整体职业素养，发挥好人力资源管理为企业稳定发展带来推动作用，以便开展企业内部控制工作，借助考核制度与文化建设做好工作环境改善，拓展深造平台，为内部控制优化夯实基础。

四、结束语

汽车销售服务企业的竞争日趋激烈，企业运营成本、人工成本日益提升，企业盈利越来越困难。在此情况下，汽车销售服务企业要带着前瞻性思维与先进理念，从财务视角入手对销售、售后服务环节业务流程进行规范，满足新形势下汽车销售服务企业的发展需要，以便于预防、应对在企业发展过程中的各类风险，帮助企业管理者实施企业管理，健全内部控制制度，提升财务监督职能，强化风险管控能力，提升管理水平，提升企业资金使用效率，降低企业运营成本，提高企业获利能力，确保经济效益最大化，促进汽车销售服务企业的稳步发展。