国企固定资产管理内控机制的构建及完善

李永威

（广西北港西江港口有限公司，广西 南宁 530022）

在改革开放的这几十年中，我国的经济发展突飞猛进，国有企业作为我国众多企业中的领军企业，肩负的责任越来越艰巨，不仅要在国内企业中发挥着引领作用，还要与国际的知名企业进行较量，为此会面临更加严峻的挑战，对于国有企业来说，想要更好的发展，就一定要重视企业固定资产的管理，通过构建完善的企业内部机制，来保证固定资产的安全性，并有效地利用固定资产的现实价值，进而提升企业的核心竞争力，在全面降低风险的同时促进国有企业的可持续发展。

一、国企固定资产管理内控机制对企业发展的深远影响

首先，在与国际各个企业的较量中，对于国有企业而言，既是挑战也是机遇，同时内控机制的意义也有了一定的上升，不再只是一种企业内部的管控方式了，构建内控机制成了提升企业内部管理水平的关键因素，在内部控制的实施中发挥着重要作用，保证内部控制在企业各个环节中有序地进行，在市场竞争中占有有利位置，获取一定的优势效果。

其次，构建内控机制能够有效地管理固定资产，保证了固定资产的管理效果和质量。全面地降低了企业在经营中成本的大量损耗，有效地利用了企业内部的各项资源，实现了优化资源配置的效果。

最后，构建内控机制能够促进固定资产价值的实现。现阶段很多的大型国企内部管理中，管理机制和方式过于守旧，在国家逐步实施改革的几年中，虽然在引入信息化手段，但是缺乏创新意识，还是不能更好地满足现代管理的需求，传统的思想会大大的限制企业的上升空间，引发企业内部资源的浪费，还会造成大量的资源浪费。面对这种情况，内控机制便能够充分发挥其对业务流程的控制作用，实现固定资产管理的能效性，做到物尽其用，不仅能够提升固定资产利用率，也降低了开销风险，减少了固定资产的浪费。

二、国企固定资产管理内控机制在构建中存在的问题

（一）传统的管理思想阻碍了内控机制构建工作的全面开展

国有企业相比于一般中小企业的规模较大，内部组织结构庞大，在固定资产的管理和使用流程上相对复杂。很多国有企业的管理者把大部分的精力都放在了外部经济效益的提升上，内部的管理工作一直得不到重视，同时受到传统的管理思想制约，国企内部的管理体制一直是沿用粗放型的管理体系，固定资产内控机制的构建工作一直不能放在重要位置，在固定资产的管理出现问题的时候，找不到问题的成因和负责人，无论是内部管理人员还是部门的负责人都相互地推卸责任，严重阻碍了固定资产管理效率的提升，致使内控机制的构建工作难以顺利开展。

（二）内控制度的流程不完善，对于管理职责的分配缺乏合理性

根据国家有关人员的市场调查数据显示，大部分的国有企业虽然依据国家的要求逐步的构建了固定资产内控体制，但是在内部控制制度的相关流程上还不够细致，缺乏完善性，导致每个管理人员在职责的分配上不够合理，有的人员工作多的忙不过来，有的人清闲得很，还有就是没有坚持不相容职位相分离的原则，管理内部没有形成一个相互制衡的内在联系，很容易引发经营风险，导致固定资产的流失，最后内控机制应有的价值没有体现出来，无法发挥其应有的作用和效果。

（三）内控活动执行不到位，资产处置评估不够严谨

由于国有企业的规模大部门众多，致使很多国企的固定资产管理不够集中，固定资产在使用中的调配跨度较大，呈现出了运动式的特点，给固定资产的全面清查工作带来了一定的难度。在企业的内部管理中，由于内控机制执行得不到位，没有真正地落实到各个环节，致使固定资产在管理的过程中没有得到有效的监督，各项制度和管理模式得不到完善的实施，给内控机制的构建工作带来了阻碍。再加上对固定资产的评估缺乏严谨性，降低了风险的防范能力，不利于国有企业的良性发展。

（四）固定资产内控机制的信息化水平有待提高

现阶段，我国在发展经济的同时科学技术水平也得到了大幅度的发展和进步，已经全面进入了信息化的时代，信息化技术已经被全面的应用到生活和工作中，并与企业内部的相关管理项目相结合，来发挥更好的效果。但是由于国有企业在固定资产的管理模式上太过于守旧，信息化发展水平较低，无法实现有效地融合。虽然有些国企引入了有关的信息化技术方式，但是与国企内部固定资产管控机制的构建实践存在误差，二者无法得到相互的促进，致使互联性较差，应用价值的效果非常低，不能够达到共享的目的，在很大程度上降低了对企业固定资产内部会计工作相关信息的准确性。

三、构建完善国企固定资产管理内控机制的相关策略和措施

（一）建立完善的责任约束机制

现阶段，国有企业开始重视固定资产的管理过程，构建完善的内部控制机制，但是由于经验不足，固定资产内控机制的建立还是相对薄弱，在各项机制的建立上不够合理，缺乏实践性和可行性，没有真正地落实到实际的工作环节中，其中最为关键的因素就是责任主体不够明确，每个人都不能够清楚地了解自身的工作内容和责任所在，严重影响了管理人员的工作秩序，使得员工的工作效率一直得不到提升。为此国有企业内部必须要建立完善的责任约束机制，从根本上改善内控机制的薄弱现象，可以从以下几个方面着手：首先，要确定每个人员的责任。在对固定资产进行有效管理的过程中，相关的部门负责人做好各个项目工作的分配情况，建立工作中的步骤和环节，并按照环节要求确立好工作流程中每一步的负责人，一旦发生问题能够及时地找到责任主体，大家一共协作找到问题的产生的原因并加以解决，真正做到工作中点对点的对接，提升每一个管理人员的责任意识，更好地界定人员的工作内容和责任，不仅能够促进工作效率的提升还能起到约束效果。其次，建立责任评价体系。对于每一位员工的工作表现进行评估，并加大各部门的执行效率，并将评价表现的结果与个人的绩效利益相结合，提高管理人员对工作的态度和热情，积极地参与到构建完善内控机制的工作中，通过提升内控管理水平，来更好的管理固定资产。最后，找到出错环节的负责人。就是工作完成的效果，对于当中出现的问题，相关部门要加强对工作人员的监管，确保工作人员是在遵守各项法律法规的前提下进行操作的，在此过程中，一旦发现有违规的现象出现，要追究责任，并给予一定的惩罚措施，各个各部门做好警戒，让管理人员都能够一切按照规定办事，从而更好地落实内控机制的构建工作，保证固定资产的安全有效。

（二）合理地控制好固定资产的利用率

一方面，在构建完善的国企固定资产内控机制工作中，要明确各个管理人员对固定资产的使用权限，如何使用要有相应的标准并做好使用次数的记录，对于固定资产所产生的效果以及摆放的位置要及时地掌握，便于更好的应用固定资产，同时又能够为使用人员的查找提供便利条件。另一方面，在进行固定资产的使用管理步骤上，要对使用人员的使用过程加以约束，确保其规范性操作，延长固定资产的使用寿命，减少固定资产问题的发生，提升固定资产的使用效率。延续以固定资产的使用率为依据的标准，有效地控制好固定资产的应用和回收，尽量地保证固定资产的使用寿命，增加其再利用的概率，同时避免大量固定资产出现闲置的状态，尽量地不占用大量资金在固定资产的更新上，完善资产的自身价值，为企业的发展提供长远的发展目标。

（三）完善固定资产管理内控制度

由于国有企业的基本性质所致，企业内部的固定资产相对分散，在管理过程中会较为复杂，给固定资产的调配上增加了工作难题，为此企业一定要完善固定资产管理内部控制机制中的各项制度，并进行精细化的管理落实到实践中，在工作中以各项制度为工作准则去处理每一项工作，尽量地杜绝因为调度措施有误，威胁到固定资产的安全而带来的损失。因此企业内部要重视国有企业固定资产内控制度的完善过程，对于固定资产的处理方式与条件上要趋于一定的合理性，并实施有效管控。一旦固定资产失去了利用价值，要做好申请报废的提前申请，准确填写报废单，并经过层层严格的审批流程，审批合格后在进行正常的报废处理工作。其中对于一些没到报废年限因为其他原因要转让或者出售的固定资产，要在申请中有明确标注，符合固定资产内控制度中的转让出售标准，经过技术人员检测核实后方可提交处置申请，经过专业机构的评估之后，由管理部门予以批准，审批通过后，在双方都自愿同意的前提下可以进行出售或转让。对于出租与外借的固定资产来说，双方要签署具有法律效力的合同，合同中明确出租与外界的原因以及归还的时间，并对固定资产的基本情况进行细致的说明，经过双方企业有关部门同意后方可进行出租和外借。完善的固定资产内部机制管理制度可以更好地管理固定资产，方便与固定资产的调度，最大限度地提升固定资产的利用率，减少了因为风险产生的浪费现象，对于企业的整体发展具有促进意义。

（四）提升企业的信息化水平，并跟固定资产内部控制体系有效地结合

由于国有企业的历史遗留问题，传统的固定资产管理方式一直在管理人员脑中根深蒂固，并一直无法改变，这种守旧的管理模式不仅浪费了大量的时间，也增加了人员的投入，最后工作效率还非常低。在这个信息化如此发达的时代，企业应该大力地推广信息化管理，学会运用信息化技术来提升内控的水平，进而更好地实现对固定资产的有效管理，同时引入先进的理念和优秀的信息化管理人才，从根本上冲破传统管理模式的禁锢，真正地将信息化技术应用到固定资产管理方式中，进而有效地将各个部门联系在一起，实现设备共享的流程，这样各类有关固定资产的申请和审批流程，都可以在网上进行办理，管理人员在对信息的汇总上也方便了不少，同时可以通过表格功能对相关数据进行整理和计算，工作中起到了事半功倍的效果，固定资产管理工作的效率越来越高，无形中使固定资产管理工作的结果更具有准确性，实现了固定资产管理工作的实际效果，促进了企业经济效益的提升。

（五）提高风险评估质量

固定资产在维护和使用中，会伴随一些风险和意外，会给固定资产的管理工作带来损失，为了更好地应对和避免风险的发生，对于国有企业来说，通过完善和提升对于风险的管控，是预防风险和意外发生最为有效的途径。国有企业可以专门设立一个部门，作为风险管控的主要管理人员，对于企业在固定资产的使用和周转流程进行监督和管理，对当中可能出现的风险进行预估和预防，并且能够及时地采取手段来弥补风险产生的漏洞，对风险弥补工作进行及时的记录和上报。并在后续的工作管理中总结出一定的经验，避免风险在此发生，风险评估工作是最有效的预防手段，能够及时地止损，降低固定资产的损失，为此企业必须加强风险评估力度，提高风险评估质量，这样才能提升国有企业固定资产的增值与保值效果。

（六）定期对固定资产进行清点和盘查

大部分的国有企业都具有规模大、工作复杂的企业特点，固定资产的管理项目也是种类较多，需要管理人员投入大量的时间才能全面地理清，一旦哪个环节出错，就会导致计算结果出现误差，引发账实不符的现象发生。为此，国有企业的管理人员要重视对固定资产的监督工作，定期进行清点和盘查，对于其中发现的错误能够做到及时的处理，避免因为误差造成固定资产的损失。与此同时做好清点盘查工作的结果上报，对于哪个环节的错误根据责任机制中的约束机制要及时地追责，快速地找出误差根源，对症下药，提高工作效率。

四、结束语

国有企业的发展与我国的日常生活和经济水平息息相关，国有企业的固定资产管理也关系着国有企业的整体经济效益和综合竞争力。为此国有企业的管理者要重视对固定资产的管理，构建完善的固定资产内部机制，对于其中的不足及时地采取一定的措施，最大限度地做好固定资产成本的管控，降低浪费，同时提高企业内部管控的水平，保证企业经济效益的全面提升，保证固定资产管控的有效性和高效性，为国有企业在国际竞争能够占有优势地位做好铺垫，推动我国国有企业在未来的可持续发展。