会计集中核算模式下集团公司财务管理问题研究

徐蔚冰

（温州诚达交通发展股份有限公司，浙江 温州 325000）

集团公司要想在激烈的市场竞争中占据有利位置，就必须重视会计集中核算的应用，进而在会计集中核算模式下，不断加强对下属企业的管理，在提高会计核算的总体工作质量和水平的同时，保证会计集中核算责任管理制度充分发挥其积极作用，实现集团公司会计集中核算工作的健康和可持续发展，积极探索财务管理的有效对策，促进集团公司的健康发展。

一、集团公司会计集中核算的意义

会计集中核算主要是指集团公司下属子公司的所有会计工作全部由集团单独设立的核算中心进行统一的会计核算。会计集中核算工作既包括核算、监督工作，也包括服务等工作，其中主要工作内容是资金支付和会计核算。下属单位保留的是资金所有权、使用权和财务自主权，取消会计岗和出纳岗，设立报账员岗。会计集中核算主要有以下几个方面的意义。

（一）会计集中核算有利于减少核算中间环节，降低财务风险

会计集中核算模式下，集团隶属企业报账员在规定的报账时间及时向核算中心提交企业主管领导审批后的经济业务凭证，核算中心会计在核算方面更加专业化、系统化，既有助于提升会计核算的工作质量和工作效率，又有利于提升集团公司的经济效益。会计集中核算模式下，企业财务管理与会计核算相互分离又相互制约，集团隶属企业行使财务审批职能，核算中心行使会计监督职能，双重制约机制使会计做假账的风险大大降低，能够有效减少企业内部会计舞弊行为。

（二）会计集中核算有利于提升会计信息的及时性

核算中心统一建立、管理下属企业财务账套、会计科目体系，能够对相同事件以统一的核算方式进行有效的会计处理，并在此基础上增强集团会计工作的规范性。这种统一核算的模式更有利于核算工作的高效开展，经济业务数据可比性强，能够提高集团获得信息的及时性，便于管理层有效掌握企业的整体情况。会计集中核算，有利于集团公司实现对企业财务的全过程监督，提升资金的使用率。会计集中核算模式下，集团需要设立资金池，保证集团公司的资金能够统一进行管理，具体是根据各工程项目实际需求进行资金调配，通过集团效应最大力度盘活闲置资金，从而达到资金合理配置和规划的目的。这样一来，可以防止集团公司在实际运营过程中出现资金用途不良而造成资金损失的问题，进一步确保集团公司资金得到科学、合理地利用。

（三）会计集中核算有利于推动集团公司全面预算

会计集中核算有利于推动企业全面预算工作开展，增强预算管理和控制能力。利用会计集中核算系统不仅能够对企业不同的预算指标进行及时有效的控制，并对预算项目进行有效调整，防止在实际运行中出现预算超支等问题，还能够防止成本投入过度增加，降低由人为操作等主观因素导致的预算增加，提升预算的管理和控制效果。

二、集团公司会计集中核算模式下财务管理存在的主要问题

（一）对会计核算认识不足，会计责任主体不清

一方面，多数集团公司对会计集中核算缺少系统性、整体性认识，核算中心的工作仍处于单一的财务核算层面，对业务是否合规、是否有利于企业发展重视程度不够，而且缺乏会计审核，导致成本和费用都采用事后核算的方式，使得整体核算缺乏前瞻性的把控，导致企业在经营过程中无法有效发挥会计集中核算的积极作用。会计集中核算的突出作用在于规范企业资金，增强集团公司的资金管理和控制能力，但同时也会使子公司缺乏对资金的使用权，从而造成子公司对资金管理产生懈怠、消极心理，对集团公司的可持续发展产生不利影响。

另一方面，会计集中核算的重点内容是将集团公司的资金以及核算职能整体打包后交由集团单独设置的核算中心，而作为子公司则不再担任与该部分有关的财务工作，但子公司仍可作为会计核算的主体，承担一定的会计责任，所以导致核算中心与被核算企业间极易出现主体不明、权责不清等问题。加之经济活动和核算中心工作无法有效融合，导致非现场业务处理局限性较为明显。除此之外，还存在被核算子公司不愿承担会计责任的问题。

（二）财务核算与业务脱节，监督工作不到位

现实中，集团公司的业务模块繁多，核算中心的工作人员往往是一个人员需要同时负责至少两家企业的财务工作，无力掌握每个业务细节，更难以掌握第一手经营资料，由于不了解业务的整体情况，会对某经济业务产生以偏概全的误解，影响业务处理，增加工作的时间成本，同时也会使得会计监督难度加大，而会计监督管理工作落实不到位，就容易造成会计管理工作效率和工作质量降低。因此，集团公司会计集中核算在实际应用过程中仍存在一定的弊端。通常情况下，集团公司在利用会计集中核算方式进行资金管理时，容易出现各子公司和会计人员实际业务脱节的问题，造成会计工作人员无法有效获得真实数据，对企业实际的生产与经营情况缺乏了解。若会计管理人员对企业实际经营情况缺乏了解，极易发生成本会计出现偏差等问题，进而加大审核人员对发生业务的核查监督难度，对监督管理工作的顺利开展产生一定的阻碍。

（三）财务人员专业水平不高

会计集中核算是一种集中化核算方式，核算中心的财务人员一般在很长一段时间内都做着同一业务核算工作，容易丧失工作热情，产生懈怠情绪，甚至成为不会思考的“核算机器人”。长此以往，财务人员的业务水平无法提高，一旦遇到复杂的业务就无法准确高效地进行处理。

（四）核算制度不合理，规范力度不够

当前，部分集团公司会计集中核算制度未能实现有机统一，导致一些管理政策和制度无法有效落实，进而造成子公司仅能实行本企业的财务核算工作制度。集团公司在发展过程中，随着规模的扩大会不断合并部分下属企业，而不同的下属企业的财务核算制度存在一定的差异，这会直接造成财务核算规则的差异化。在收入和成本费用方面，不同的下属企业对其理解并不相同，从而使得在实际工作过程中存在工作方式、工作内容不一致的问题。甚至部分下属企业存在发票造假问题、应收账款回收困难等。在费用报销管理和控制方面，由于缺乏合理性和科学性的统一标准，难以保障费用报销数据的真实性，同时账目信息的真实性也存在一定的偏差。上述问题都会造成财务集中核算报表无法真实地体现集团下属企业的真实经营状况。

三、集团公司会计集中核算模式下财务管理的优化措施

（一）建立制度规范，明确主体责任

会计集中核算模式下，集团公司首先要加大力度建设相应的规章制度，积极分析研究集团内各业务形式，制定一些有针对性的业财融合制度，让核算中心与下属企业自觉地遵守执行。同时，核算中心也要加强梳理工作规范，形成核算体系，做到同类业务采用统一会计处理原则。核算人员在完成核算工作的同时要树立为所属企业服务的意识，提高服务质量与服务效率，发挥自身桥梁和纽带作用，正确行使监督权力。还要优化核算软件功能。核算人员根据经济业务的实物凭据完成核算，同时必须上传保存相应经济业务凭据的影像，方便集团公司后期查阅。集团公司各下属企业要从思想上重视会计集中核算，主动协调管理，并加强与各部门工作人员之间的沟通，行动上积极配合核算中心完成会计核算工作，以提升财务管理质量和效率。

其次，要明确会计责任主体，建立既要相互合作又要相互牵制的机制，构建全方位多角度监督网，监督经济活动的每个环节。按照具体情形，建立完善的会计集中核算相关制度与规章制度，对核算中心的责任和被核算企业的责任以及违法违规时需要承担的责任进行明确划分。规范的核算体系形成后，核算中心要自觉地接受外界的监督，加强会计监督管理职能转变，改变以往重核算轻管理和监督的观念，切实开展经济业务的事前、事中、事后监督管理，多考虑和审核经济业务本身是否合规、是否符合企业规定、是否对企业发展有利等，加强前瞻性分析和监控，实现从核算型到管理型的转变。另外，还需要合理优化财务人员岗位分配，既要满足实际财务管理需求，也要防止一岗多人的情况出现。

（二）强化会计监督管理工作

在会计集中核算方式管理中，应重视会计监督管理工作。集团公司内部的会计与审计部门应充分发挥监督和管理职能，加强与销售部门的配合程度，进行定期对账，在集团公司的日常生产与经营活动中，切实把握资金账目的往来情况，提高账务管理能力，不断提升监督管理的有效性。为保障监督管理工作切实落实到位，对管理过程中出现违规行为的人员，应予以处罚；对工作过程中表现优异的人员，应予以奖励。另外，集团公司会计监督管理工作人员还要通过完善的会计监督管理努力提升自我，从根本上发挥会计监督管理职能。

（三）提升财会人员的专业水平

会计集中核算模式下，需要提高财会人员的综合能力与素养，以便更好地保障财务管理质量和效率。加强对企业财会人员的综合能力与素质的提升，尤其要注重业财融合。企业可以根据业务实际特点，为会计集中核算工作的高效开展奠定基础，从而使企业财务管理“事后监督”前端化至“事前事中的管理”。注重人性化管理，不断完善考核激励机制，实行按劳分配，根据核算人员的综合工作表现开展奖惩，为核算人员创造良好的个人发展环境，逐渐改变核算中心人员的人事关系、工资发放都还在原单位的情形，让他们增强归属感，以充分调动会计集中核算人员的工作热情，充分发挥集中核算的作用。除此之外，应将集团公司财务管理工作人员的实际绩效考核与会计集中核算工作进行紧密结合，使会计集中核算工作能够深入到财务工作管理人员的绩效考核薪酬管理中，促进管理人员不断提升自身的工作技能，确保会计集中核算工作能够得到精准地落实到位。采用科学、合理的奖惩制度和奖惩办法，使得集团财务管理工作人员的个人利益直接与工作绩效相结合，有助于提升员工的工作质量和工作效率，提升工作积极性。

（四）加大预算管理和规范力度

作为集团公司，首先应不断强化企业内部的会计管理和审计部门的监督职责，不断加强会计集中核算工作的质量和水平。其次，财务部门需要与销售部门紧密配合，采取定期核对账目的方式，保证资金的有效收回。当发现账目存在问题时，应及时与经办人进行有效联系和沟通，切实掌握账目不符的原因，进行相关的调账处理。企业集团的财务管理部门需要定期对企业生产和经营中和其他企业的账目往来进行合理的审核，做好不定期的抽查工作。若条件允许时，财务人员需要深入到下属企业中，对企业生产加工工序进一步了解，对成本核算进行有效的监督和管理。与此同时，还要增强预算的执行力，将其落实到预算管理中。对预算编制进行科学的管理，重视部门的预算编制工作，使其能够形成统一的口径和标准。提高预算的约束力度，明确部门职责，严格落实预算审批流程，确保资金使用在预算成本范围内。重视预算执行的分析效果，保证数据真实、有效。依据预算的具体要求，进行数据的规范化管理，实现会计核算工作的高效、可靠。与此同时，对于集团公司来说，在其日常的生产经营活动发展过程中，需要重视资金差错问题的规范化管理，通过建立健全集中核算责任管理制度的方式不断加大规范管理力度，确保集团公司会计集中核算工作能够顺利开展，防止资金发生差错问题时企业内部各部门之间相互推诿、推卸责任的现象发生。通过建立健全集中核算责任管理制度的方式，能够确保管理制度的科学性和有效性。明确不同工作环节中人员职责和工作范围，使得具体的责任能够切实落实到个人手中，防止因权责不清导致工作偏差。

四、结束语

总而言之，集团公司在现代化的发展过程中离不开会计集中核算管理，这也是集团公司发展的重要保障。集团公司会计集中核算是一种新型的会计核算方式，在实际的应用过程中，应充分结合集团公司的实际情况，不断深入研究与分析，采取积极的措施，提升会计集中核算下企业的财务管理水平，保证集团公司财务管理的高质量发展，为集团公司的健康发展奠定良好的基础，实现集团公司经济效益和社会效益的双重提升。