国有企业税收管理问题的再研究

肖顺玲 云南水富云天化有限公司

税收是支撑国家经济发展、政府管理和社会民生各方支出的活水和源头，国有企业在发展过程中更是要深刻践行这一使命和责任，因此，就必须加强对税收的管理和研究。

一、国有企业加强税收管理的意义

一般而言国有企业均为大型企业，是支撑国家各项产业命脉的龙头企业，因此，国有企业也就具备产业链长、分支产业多、产权关系复杂的特点。所以加强国有企业的税收管理除了能够加强纳税和利税，还可以通过严格的控制来管理国有企业内部的财务运转，利于国有企业进一步的生产。

(一)加强国有企业纳税意识，规避风险

随着我国经济的发展和相关法律制度的完善，法律对于企业的纳税要求也日益完善。国有企业作为企业当中的表率，理应正确认识税收的重要性和必要性，积极纳税、合法纳税。这也就要求国有企业内部加强管理，通过整合资源，增强自我防范意识和内部管理能力，既能够识别出虚假信息，保护企业财物安全，又能够以税收为抓手，做好内部控制和内部管理。最终达到保护国有企业自身财务健康、确保国有企业长效发展的目的。

(二)加强国有企业税收管理，促进企业快速发展

交纳税收是企业的应尽义务，也是企业发展中的必有成本。税款的核算方式决定着企业能否正确交税，进而影响着企业的收入和利润。现行税收体制下，各个税种计算和会计核算的不同，会造成企业经营性收入不同的后果。因此，加强国有企业税收管理，既是要提升专业人员的素质，同时也是在倒逼国有企业进行财务改革，提升财务运转能力，在合理合法的范围内进行交税，既体现国有企业的担当和使命，又能让企业的发展更上一层楼，减少支出，增加收入。

(三)加强国有企业税收管理，合理运用税收政策

税收政策是国家根据当前经济发展状况，对部分地区和行业进行的税收政策调整，想纳税企业进行一定程度的退税或免税。这对于企业发展，尤其是国有企业这种“纳税大户”而言，是节约成本的一项重大利好。所以国有企业必须抓好税收管理工作，严格落实国家的各项要求，对标自身发展与国家税收要求的差距，在满足要求的基础上享受国家政策红利。在享受红利的基础上，激发企业的核心竞争力和主动积极性，助力企业加速发展。

(四)加强国有企业税收管理，提升企业效益和企业形象

任何企业的发展都会以提升收益为目标，国有企业也是一样。如何提升企业经营效益和企业形象，是国有企业经营发展中所必须考虑的问题。通过加强税收管理，既可以加强内部财务系统的管理，做到账目清晰；又可以赢得国有企业遵纪守法的美誉，塑造企业形象。这既是加强国有企业经营性收入的重要经济方法，同时也可以树立一个有社会责任感和大局意识的国有企业形象，赢得全社会的称赞，既可以体现社会担当，又能展现国有企业实力。

二、当前国有企业税收管理中存在的问题

但不可否认，当前国有企业的税收管理中仍存在着部分问题，影响着国有企业的经济发展和税收征收管理。

(一)税务部门无法及时介入国有企业体制改革，税收管理开展困难

国有企业的经济发展和体制改革是我国经济改革中的重要一环，但是因为此项工作一般由国资委和发改委等政府部门牵头执行，导致税务部门无法及时介入其中，甚至是被“排挤”在外，根本无法第一时间获知消息并提供相应的税务管理指导，进而导致国有企业的税收管理无法落实。

无论是在改革中亦或是在正常的生产经营中，国有企业都以发改、国资等部门的意见为主要工作方向，生产经营和内部控制管理上都没有给予税务部门相应的管理空间，致使国有企业的税收管理工作进度缓慢，成效甚微，进而造成国有企业税务征收不能达到既定目标、税款存在流失现象。

(二)国有企业税收管理意识薄弱

在企业的生产经营当中，税收管理工作影响着企业的运营和经营，理应是十分重要的一项财务工作。但是在具体实践中发现，国有企业在发展中更加注重经济性和政治性，即经营发展中将主要工作重点放在了履行政治担当和关注经营效益上，忽视了经营风险和合规管理，也正是因为税收管理意识的淡薄，进而影响经营风险的控制。

(三)国有企业缺乏专业税收人才

税务管理工作是国家经济社会建设当中一项重点工作，也是人才建设中十分关键的一个专业。但是随着经济社会的发展，青年人才对于专业的选择更加多元化、多样化，在择业过程中也有了更广泛的选择权和自主权。这种现象间接导致税收管理相关人才数量减少，从事税收管理的人员逐渐减少。反映到国有企业当中的现象就是，税收管理人员数量少、年龄偏大、专业知识更新慢等。国有企业的税收管理工作本来就是由专业人员来推动和开展的，由于人员匮乏、专业知识少的问题，进而会造成税收管理工作不被重视、不能出彩，造成税收管理工作在国有企业当中“举步维艰”，无法适应新形势下经济发展的需求。

(四)税收优惠政策反作用于国有企业税收管理

我国当前实行的税收政策存在着差异化和特定化的现象，税收政策会对部分企业、特定领域和特定区域进行税收政策的优惠和扶持，这样的初衷是为了帮助特殊地区和行业能够快速发展，通过国家的力量来助推地区经济发展。

但是这样的初衷有时候会反作用于国有企业的税收管理工作上。例如，一些国有企业为了能够享受到税收政策红利，在改制中会主动与外资企业、高新技术企业进行联合，使得部分原本没有享受税收优惠资格的企业，通过身份变更获得了税收优惠。还有部分国有企业在改制中，不及时改变工商营业执照信息，造成纳税主体和经营主体不一致，影响税收管理的执行，对于国有企业的经营发展、对外声誉等多方面造成不良影响。

三、国有企业税收管理现状问题分析

通过上述问题的分析，我们可以清晰地认识到，当前国有企业的税收管理问题，既有外部立法执法不够完善的问题，同时也有内部税收管理意识薄弱，专业人才欠缺和相应制度不够完善的问题，只要抓住问题的关键，并对问题进行专项分析，才可以有条不紊地找到解决问题的方法。

通过观察可以发现，出现一系列问题的原因，一方面在于税务法律法规亟待完善，我国经济发展十分迅速，企业的发展速度也超过了立法的速度，这就会导致部分法律法规在制定上与经济社会有一定程度的脱节，导致执法工作开展出现困难。另一个方面在于税收管理工作的人才十分匮乏，这既是当前经济发展下，人们对于税务专业不再热衷的现实反映，也是更多元化专业和选择所导致分流的必然结果。所以国有企业在税收管理上出现的问题，在其他行业也会有所体现，但正是因为国有企业的特殊性和重要性，导致我们必须加快对其的研究，确保税收管理工作的研究能够再上新台阶，更好更快地适应新形势。

四、国有企业税收管理措施落实

通过探究问题、分析问题，我们可以清晰地发现国有企业在税收管理方面问题症结的所在。只有增强我国国有企业税收管理的风险管理意识，使人才队伍建设和风险体系更加完善，并且加强立法执法层面的税收管理力度，才可以全方位做好国有企业税收管理工作。

(一)加强税收管理立法执法工作

法律是指引各项工作开展的指南针，也是税务部门进行执法的奠基石。所以加强立法工作，可以更好地指导税务部门对国有企业进行财务管理和运营监督；同时加强立法工作也是对国有企业的提示，唯有正确认识税法和税务工作，配合好税务部门对本单位的税收管理指导，才可以避免风险的发生，合理合法开展生产经营工作。

首先需要相关部门加大对于现行法律的调研，尤其是对于国有企业遵守税务相关法律情况的调研。既要了解国有企业在执行税收管理工作中的“难言之隐”，也要调查在工作存在的短板和问题，只有全面调研、科学考证，才可以制定出符合市场规律和经济发展要求的法律法规和管理办法。

其次是税务部门在执法过程中，要严格遵照各项法律法规开展工作，做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，依照如此规则开展对国有企业税收管理工作的指导和监督，才可以做到立竿见影，做好税务工作的管理和引导，同时也可以为国有企业的经济发展做好“问诊把脉”，既做好服务工作，又发挥好管理监督职能。

(二)强化国有企业税收风险管理意识

国有企业经营生产过程中，受到“传统”思想影响较重，没有正确认识到国有企业的关键除了“国有”二字外，还有“企业”二字，除了应该做到承担社会责任、履行国有企业担当外，还需要做到能够盈利、为国聚财的工作。所以国有企业应该端正思想，正确认识税收管理工作对于生产经营的重要性。

强化税收风险管理意识，首先，要做到的是领导层转变观念，正确认识到国有企业盈利和财务健康运转是企业发展的重要一步，对于促进经济社会发展和国有企业的健康成长都有着不可忽视的作用。思想意识转变带动具体措施更新，才能使税务管理工作得到实质性的提升，做到“有用武之地”。其次，要在内部设立相应的税务管理部门，可以下设在财会部或者综合管理部。有专人专岗来负责此项工作，有力推动税务管理工作在国有企业当中的开展。通过具体措施的落实，在全单位范围内形成重视税收管理的氛围，提高税务管理工作人员的思想意识水平，方便开展国有企业税收管理工作。

(三)加强国有企业税收管理人员人才培养

各项工作开展的根本是人，也离不开人。所以税收工作想要开展好，做到长效化和常态化，就需要培养专业人才，通过制定人才培养方案、人才引进方法等措施，来提升本单位专业人员素质和水平，进而更好地完成国有企业税收管理工作。

第一，国有企业在人才招聘过程中应该注意和加强税务相关专业高学历人才的引进，对于具有高等学历的人才提供人才引进专项通道，吸引税收人才加入本单位；也可以加大具有相关执业证书的人才的引进，以“不拘一格降人才”的求贤若渴来填充国有企业税收管理工作的新鲜血液。

第二，应该加强内部人才的培养。除了对外招揽新人员外，还需要持续挖掘内部人员的潜力，通过组织培训和学习的方式，来提升整体战斗力。例如，通过定期组织外出学习的方式，到高校和先进的企事业单位进行学习拜访，学习先进的经验和税收管理水平。同时也可以采取“引进来”的方式，邀请大学教授、税务专家和讲师来到企业内，进行专题授课，为税收管理人员答疑解惑，提供新思想和新思路，提升国有企业税收管理能力。

第三，安排税收管理人员的定期考核，倒逼业务水平提升。在学习之后，国有企业内部应该加强考核和检查力度，通过定期测评的方式来检验员工的学习成果，确保学有所获、学有所成，通过学习和考核相结合的方式，对国有企业税务管理人员适当加压，提升学习效率和办公效果，进而提升国有企业税务管理工作水平的再提升。

(四)强化国有企业税收风险管理体制

国有企业的税收管理体制影响着其在市场上的经济表现，所以必须重视体制机制的改革和发展。尤其是当前经济形势波动巨大，只有强化风险管理意识，以稳中求进的工作作风来强化税收管理和风险管理，才能做到长久化发展。

第一是国有企业内部要建立好风险防控机制，通过加强税收管理来倒逼国企进行内部防控机制建设，以此来带动经营发展的安全性，确保各项金融业务、经济发展和经营发展做到稳中有进。第二是对现有的体制机制框架进行修补和整改，在工作实践中发现问题、整理问题并解决问题。第三是要建立责任制度，对每个负责人的岗位予以明确，每个人的工作职责进行确认，确保岗责明确，以这样的方式来提升税收管理工作人员的责任感和使命感，加强国有企业税收管理工作的进一步推进和进一步深化。

五、结语

税收工作是国家经济发展的重头戏，国有企业是我国经济发展的排头兵，二者的有机结合是确保我国经济能够平稳发展的关键。所以我们需要在多维度分析问题，全方位提供对策，为确保税收管理工作的顺利开展和持续进行做好准备工作。