内部审计在企业会计风险管理中的应用

刘朝霞 潍坊力元有限责任会计师事务所

引言

在企业的内部控制管理中，内部审计属于极为重要的内容，对内部审计相关工作重要性和作用加以充分认识，对企业各项经营业务开展情况全面分析，结合当前企业发展现状，战略目标以及市场环境分析企业后续业务开展存在风险。在财务管理中，内部审计的有效落实，对规避会计风险发挥着重要作用，确保企业资金合理分配和利用，实现企业长久、持续发展。

一、内部审计相关概述

内部审计属于三大类审计之一，具有独立、客观特性，属于对企业发展、业务经营情况的咨询和确认，相关工作展开应用规范、系统方式，对企业内控情况、业务活动开展情况以及风险管控的科学性、有效性与适当性进行审评。实现企业组织整体管理水平提升，按照所制定的战略目标不断发展，实现其经济效益提升。工作的开展由单位、部门内部的专职人员开展。内部审计工作开展主要作用，对企业业务数据进行全面、细致的分析，辅助企业内部管理人员和职工开展相应的管理工作与日常工作。在企业管理中需要积极开展内部审计、外部审计双重审计，两者之间互相补充、配合，满足新时代背景下企业发展需求，属于现代审计具有特色。企业、组织需要积极建立完善内部审计规章制度，确保审计工作的开展有章可循，并为外部审计有关工作开展提供准确、可靠、实时性数据信息，缓解外部审计任务量。新时代环境中，内部审计属于企业、单位财务管理重要关节，为国家审计工作开展的基础，并被纳入至审计监督体系。

（一）内部审计和外部审计联系与区别

首先，联系区别。不同外部审计，两者均需要掌握审计技术，两者审计数据在一定范围中能够相互借鉴、补充完善，保证审计数据的完整性、准确性。内部审计、外部审计区别表现在以下五方面：第一，独立特性。企业内审的独立性包括：①人员独立，行使权力不会受外力威胁；②机构建立独立性，机构与企业董事会进行之间的联系，汇报工作不经过其他部门。由于企业内审与外审工作展开所提供服务的对象、最终目标有所不同，两者在独立性方面存在区别。第二，工作目标不同。外审工作的开展将受有关法律法规约束限制，例如报表审计目标按照财报公允性、合法性进行评价，企业内部审计工作开展的最终目标为对企业管理中存在的评价积极发现，并针对风险诱发原因制定相关措施加以改善，对管理流程科学性、有效性加以合理控制，促使企业达到某一目标，促使企业持续、健康发展。第三，关注点差异。首先，企业外部审计重点将法律法规和合同中的约定作为准则。其次，工作重点主要在于保障财务数据信息规范性、质量，满足规定要求，系统评价企业财务报表规范性、公允性。企业内部审计则主要针对企业经营业务，对其合法性、是否能够有效达到成效、提升经营效率。第四，业务范围区别。外部审计业务范围受合同、法律制定。例如严格调查、内部控制审计与报表审计等。而内部审计工作的开展需要将企业各项经营活动为基础，并通过审计提升企业整体管理水平所展开的日常工作。第五，胜任要求差异，内部审计需要参与工作的相关人员具有完善的管理认知结构，熟练掌握相关知识，全面积极开展并落实内部审计，确保相关工作开展的有效，能够推动企业逐步完成其近期、中期、远期战略目标，同时对于实现企业组织结构改善，提升其市场价值发挥积极作用。

（二）内审对象

①实物对象。审计企业内部存货、固定资产时点状态与期间状况。涉及存货清查、收支等审计工作。②财务对象。指的是对商品提供、劳务时所产生债务债权，对期间过程、时点状态加以审计。包括坏账、回款审计。③规则对象。主要是对企业所制定的审计标准、规章制度、有关标准、计划、程序、执行情况及结果加以科学审计。包括短期、中期、长期战略目标实现情况，折扣权限、政策执行、采购流程、预算落实等情况的规范性、合理审计。④责任对象。主要对责任人的期间责任、期末状态加以审计，包括责任人的经济责任、目标成本进行审计。

二、内部审计在会计管理中的作用

（一）有助于监管相关活动

企业审计工作开展中，可对企业以及其子公司业务经营状态全面监管，系统了解企业内部管理人员、职工参与管理工作、日常工作情况，对内部员工遵守规章制度开展工作的情况进行观察，明确业务活动开展的科学性、规范性。日常工作中，内部审计在会计管理中作用主要为审查企业利润表、负债表和现金流量，对企业财务数据信息进行全面分析，确保会计核算相关工作开展的规范性，保障数据信息可靠性、真实性。除此之外，需要界定企业、子公司以及子项目经营运作规范性，避免项目开展时出现挪用资金、贪污受贿情况发生，对企业所开展项目第一时间加以监督管控，做好事前预警，规避问题发生，大幅度提升企业管理工作开展质量和效率。

（二）有助于发挥顾问、咨询作用

企业内部审计相关工作开展时，如果出现财务风险，审计人员应当及时对财务活动开展情况进行监督分析，对企业的框架结构、资金往来情况以及近期、中期、远期战略目标实施过程中存在的风险进行研究分析，通过团队对项目具体经营状态分析，并得出相关检查报告，为企业会计活动开展保驾护航，保证其准确性、可靠性，最大化发挥其咨询作用。

该期间，管理人员倘若在争取某项目开发并中标，审计人员应当对企业当前资金经营具体、真实情况及时考察，对各项因素加以充分考虑，明确项目潜在风险和预估利润，如果确定项目拓展对企业运营存在不利可能，则需要停止项目准备与执行，但管理人员若一味根据自身意愿参与招投标、资金管控，则内部审计人员需要如实向董事会汇报情况，并要求董事会有关人员协调、决策。该期间，内部审计需要充分发挥其顾问作用，确保企业经济利益，规避财务风险，为企业持续发展保驾护航。

（三）有助于有关内容风险预警

内部审计工作开展中，审计部门能够监督企业、子公司的经营情况的同时对企业进行全面分析和了解，根据审计部门所搜集汇总资料与数据，结合风险情况和诱发因素制定行之有效的预案计划。针对企业评价、监督中存在弊病，需要对内部管理存在缺陷充分了解，第一时间提出建议，帮助企业内部人员有效实施分析与检验。审计人员应当以财务报表、相关凭证为基础，确保报表数据有效性、真实性、可靠性，避免错误数据出现概率，提升企业风险规避能力，促使企业领导层以及基层人员对会计风险积极作用加以充分认识，落实应对预案制定，确保企业财务安全和资金的合理、有效利用。

三、内部审计在企业会计风险管理中存在的问题

（一）内部审计监管体系不完善

在企业会计风险管控中，审计监督管理体系不完善将对内部审计工作的有效开展造成严重的影响，缺乏管理，各项工作难以达到科学性、规范性。审计监督管理体系缺失，导致财务流程模糊，财务人员展开日常管理时，多通过传统管理理念和管理方式，难以评估潜在财务风险，审计风险始终存在，并逐渐由小风险演变为大风险，增加企业经营发展风险。导致审计监督管理体系缺失的主要原因是管理准则、管理方法缺失，有关部门和人员没有发挥自身职能，从而导致监管力度不足，对企业会计风险管控工作质量不佳。

（二）管理方法过于简单

现阶段，多数企业在进行审计风险管控中没有随着时代的进步发展创新管理方法，仍然采用单一方式进行风险管控，过于注重审计方法选择，未全面落实。财务管理工作的开展多在问题发生后。当风险发生后已经对企业造成一定程度的损失，对于部分风险虽然可以及时控制，但是期间所投入的资金和人力也造成一定的损失，对企业经济效益的提升造成一定的影响。另外，当前企业，尤其是小型企业对信息化设施建设意识缺失，大量财务管理、会计风险管控工作的开展采用人工方式，工作效率较低，同时因为人为统计资料时难免出现数据丢失、错误情况，对后续审计工作的开展造成影响。

（三）审计人员综合素质不足

由上可知，企业会计风险管控、内部审计工作的开展对相关人员综合素质要求极高，但是部分企业在人员招聘时没有对其能力进行全面评价，导致审计人员综合能力、专业水平以及工作经验难以企业实际需求。另外，部分企业过于注重经济效益的提升，忽略财务管理和会计风险管控的重要性，进而没有积极开展财务人员能力培训工作，没有按照审计人员专业能力考虑岗位需求，导致人员在岗时对审计内容、流程、标准要求了解不足，不仅造成人才浪费，并且达不到良好的工作质量和效率。最后，部分审计人员自身职业素养意识树立不足，在工作中存在懈怠、玩忽职守等情况，对企业的健康、持续发展造成严重的影响。

四、强化内部审计在企业会计风险管理中的应用策略

（一）组建高素质审计队伍

企业需要按照自身发展需求、市场发展现状以及市场的发展趋势组建高素质内部审计队伍。首先，企业领导层需要对内部审计和会计风险管控的重要性加以充分的认识了解，以优化内部管控为最终目标，从审计队伍建设方面着手，为内部审计工作的有效开展奠定基础。其次，企业需要结合自身需求，建立健全合理、科学的人才招聘制度，招聘人才时需要提高入职门槛，注重人才理论知识掌握程度的同时需要其具有良好的审计技能水平，明确专业要求，对应聘人才综合素质进行全面评价，确保人员满足企业实际需求，能够胜任内部审计工作。人员入职后，在前期应当展开培训工作，让人员对企业经营业务加以充分的了解，为其参与财务审计工作提供参考，熟知企业管理规章制度，规范人员行为，减小审计工作风险，促进企业发展。再次，后期企业也需定期开展培训工作，确保审计人员认知结构与时俱进、不断完善。最后，需要加强人员职业素质教育，使其树立崇高的思想观念，为财务审计和风险管控工作的有效开展奠定基础。

（二）强化企业成本管控效率

内部审计管控工作开展中需要充分发挥其风险管控作用，对企业内部管控制度、规章标准加以不断完善，规范处理工作内容，降低会计风险。企业在业务经营中需要对产品生产原材料加以分析，做好成本管控，降低管理难度，并建立健全物资管理制度，精准记录各环节实施情况，涉及材料采购、入库、库存、出库，确保用料准确性，有针对性地对财务核算进行调查。在材料管理时，需有计划消耗原材料，以免造成不必要的材料浪费。另外，建立健全风险管控制度，明确风险管控工作开展中各部门责任和职责，重视部门评估和检测，提升工作认知度，确定具体工作范围，在不影响其他部门工作进度的同时提升运营效率，促进部门之间沟通交流，增强管理效率。

（三）确保会计信息准确性

内部审计相关工作展开时，首先，需结合企业经营实际情况，实现内部审计在企业会计风险管理中作用的充分发挥，及时、准确获取财务数据、会计信息，为审计人员提供真实、可靠的数据信息，为其对企业当前财务状况和业务活动开展情况准确预测，最大化发挥审计作用。其次，审计人员应当遵循企业准则、要求展开审计工作，确保会计核算质量和真实性。根据出台法律法规、税收政策、行业信息，不断更新信息内容，让审计人员有所认识，提升其业务能力。再次，企业需要加强对信息化技术的应用，为审计工作的开展提供技术支撑，提升审计管理质量和效率，最后，为实现信息化技术的有效应用，需要积极开展培训工作，促使人员熟练应用计算机，确保财务会计信息真实性、准确性，为管理者确定决策提供参考依据。

（四）优化财务报表应用

首先，需要提高财务报表速度，借助计算机、专业软件，以较短的时间为管理人员提供可靠、真实的报表。其次，企业需要摒弃传统财务报表的编制原则，保留传统报表编制优势基础上扩展，提升财务报表有效性、真实性、实用性。再次，需要充实、丰富财务报表的内容，从不同角度对具体情况深入分析，倘若数据类型、数量较多，所涉及的背景较为复杂，应当在附表中明确说明，对会计信息加以披露。最后，企业可按照报表使用人员不同诉求，归类涉及报表体系，构建多角度、多层次报表系统。

（五）营造良好的审计环境

为实现内部审计工作的有效开展，强化会计风险管控，审计环境的良好性，能够确保各项工作的有效开展，企业领导应当做好宣传工作，让员工认识审计工作重要性，对风险管控合理性、科学性加以明确。提升各层管理人员重视程度。相关工作开展中需要根据有关法律政策，加强内部审计规范、标准建设，结合企业实际情况制定管理制度、控制制度，确保相关制度制定的科学性、可行性。同时，企业应当明确复核管理重要性，并不断落实完善，对复核内容进行审计时，将企业财务部门所递交审计底稿、凭证、报告结合加以全面审核。另外，建立完善讨论机制，在开展内部审计工作之前，应当由负责人、团队对审计计划合理设计，结合以往工作情况分析审计时存在的问题，督促相关部门对问题进行整改，完善执行计划。审计工作开展时需要按照具体情况有效落实管理行为，强化审计基础效率与实际结果，对审计最终行为加以改善。

结语

现阶段，市场经济体制深度变革，市场竞争日益激烈，企业为在复杂的市场环境中占据一席之地，需要提升内部管理水平，内部审计作为提升企业内控水平的关键举措，开展相关工作，提升企业财务管理水平，强化会计风险管控。企业需要做好市场调研工作，对新形势下企业发展所面临的挑战与机遇充分了解，调整管理思路，做好风险管控工作，使内部审计作用的充分发挥，规避企业经营业务潜在风险，实现资金的充分、合理利用，避免不必要的经济损失，推动企业健康、持续发展。