公立医院加强内部控制建设研究

宋振华 济宁医学院附属医院

引言

医药卫生体制的改革进程加速，对公立医院内部控制的规范程度提出了更高要求。要想推动医院经济有序运转，切实维护患者的利益，提高行业竞争力，还需紧跟时代发展步伐，在立足现状的基础上，本着具体问题具体分析的原则，采取有效的措施推动内部控制制度与流程的优化，切实发挥内控在提高医院运行效率等方面的作用价值，以此加速医院转型升级的发展进程。

一、公立医院加强内部控制建设的意义

（一）确保内部管理的监管成效

公立医院的内部控制建设，能够有效监管医院的内部管理情况，及时发现与解决管理中的问题，减少医院损失的同时，还可以推动医院正常经营，实现医院管理水平的不断提升。

（二）提高会计数据质量

会计工作在公立医院发展中的重要性不言而喻，尤其是处于现代化发展阶段，对会计数据的准确性提出了更高要求。医院加强内部控制体系的完善，可促使会计工作的展开有章可循，管控会计人员的工作思想行为，确保会计工作效率和工作质量。

（三）优化内部环境

完善的内控体系，能够优化本单位的工作环境，激发员工的工作潜能和主观能动性，为医院的廉政建设奠定了环境基础。内部环境可促进医院活动有序展开，提高经济效益与社会效益的同时，推动医院持续发展。

（四）减少经营风险

公立医院在经营发展中的不确定因素较多，同时受内外环境的影响，需加强对风险隐患的重视。内部控制建设注重对各项经济活动的监督，可及时排查与规避风险因素，尽可能地降低因风险问题引起的经济损失，以确保医院得以正常运营。

二、公立医院内部控制建设的问题

（一）内控制度建设有待完善

公立医院的领导层与管理层，对内部控制建设的认识片面，尚未建立专门的内部控制部门，内部控制制度的滞后性与不适用性等特征更加突显，缺乏制度方面的保障，将不利于内部控制体系的建设和作用发挥。

（二）信息化建设进程缓慢

公立医院的信息化建设起步晚，缺乏优秀经验和做法借鉴，导致公立医院在部门交流信息系统与档案信息化建设及病例统计信息系统等方面，仍处于摸索性前进阶段，存在诸多的问题，直接影响公立医院各项工作的有序展开。信息化的程度低，无法及时掌握各部门的情况，不能及时了解部门每天的医疗器具使用和病患数接纳及疾病种类数等情况，信息的时效性降低，预测的错误率提高，发生医疗事故等问题的概率更大。同时，忽视信息安全的防护，信息系统受到网络恶意攻击后，易发生患者信息泄漏或信息被篡改等事件，也是医院对信息系统建设工作不重视的直接体现，直接影响公立医院与社会的稳定发展。

（三）风险评估机制不健全

公立医院的内部控制建设工作展开，由于工作人员对内部控制建设的意义了解片面，尚未形成全员支持内部控制建设的良好氛围，难以及时发现存在与潜在的经营风险，导致公立医院的内部控制工作形式化与被动性。医院的风险评估机制不健全，导致医院的经营与财务等管理方面存在各种问题，即便是在法律体制中也不占据任何优势。

（四）监督工作不到位

受缺乏监督人才与监督机制不完善和支持监督工作展开的环境不优化及内部审计的局限性等问题影响，不利于监督工作的有序展开，难以达到理想的监督效果。

三、公立医院加强内部控制建设的对策

（一）完善内部控制制度

要想促使公立医院的内部控制工作达到预期的效果，更不能缺少完善制度的支撑。建立完善的内部控制制度，还需从以下几方面入手：一是落实奖惩制度及会计内部控制的目标。在设立内部审计责任时，需根据各部门员工的工作内容和性质等要素，将细化后的内部管理控制目标落实到个人，将目标实现情况与个人绩效挂钩，促使激励机制尽快成型与发挥作用。在激励制度的推动下，激发员工的热情、主动性和向心力，以达到理想的工作效果。在物资管理中加强审查物资，明确物资自身的问题。二是落实岗位责任制，明确员工的工作范畴与义务和责任，出现问题后能够及时追究责任，确保在任何情况下的物资管理工作都能够规范进行，避免出现错误与违规操作等问题，实现内部控制作用价值的充分发挥。三是加强对内控制度的宣传，强化工作人员的意识。公立医院的管理者，应当加强对内控工作及制度等方面的宣传，让行政工作人员与医护工作人员等主体加强对内部控制意义的了解，确保内部控制制度能够全面渗透到日常的经营与管理中。尤其是行政工作人员，不仅需掌握内部控制制度相关理论，还需引导其积极学习新的内控理念与方法等，促使内控体系更加完善。

公立医院在选拔管理者时，要求管理者充分了解内部控制建设的意义与内部控制制度的应用方法等方面的内容，促使公立医院的内部控制体系逐步得到完善。在选拔内部控制制度建设方面的工作人员时，加强对其信息素养和专业知识和工作经验等方面的能力的考察，积极利用综合型人才，确保公立医院内部控制部门工作的有序展开和职能充分落实。公立医院的内部管理人员，需采取有效的措施不断完善内部管理体系。同时在内部控制制度和流程建设的过程中，加强对资金与人力和物力等方面的投入，促使内部控制体系尽快成型。引导内部控制管理人员积极学习，不断强化自身的理论实践综合能力。在制度建设方面加强内控管理人员等主体意见想法的收集。在其基础上，借鉴其他医院建立内控制度和体系的经验，根据公立医院的实际情况进行调整，让公立医院的内部控制体系更符合自身发展情况与满足社会发展需要。公立医院的内部控制制度建设不能一蹴而就，而是需在实践中加强问题分析与改进，促使内部控制的管理制度更加完善。公立医院的内部控制部门在日常工作中，需尽快建立符合实际需要的培训管理制度，定期组织工作人员接受培训活动，不断提高工作人员的专业知识技能和素养水平。管理者在执行内部控制制度时，需注重自身表率与榜样作用的发挥，端正自身的服务态度，将员工从传统的内控观念与态度中脱离出来，以达到预期的内控效果。

（二）加强信息化建设

在大数据时代背景下，公立医院要想实现与时俱进，需依托现代信息技术加强信息化建设，通过信息系统的对接，打破各部门间的信息孤岛问题，提高信息在各部门传递的效率，通过数据信息的共享互通，夯实公立医院在内部控制等管理工作的全面展开。公立医院增大在信息化建设方面的投入，派专人负责系统的建设、维护与更新等工作。受网络的开放性等特征影响，信息安全问题不能忽视，尤其是信息泄露的问题，对医院的损失较大。需加强实践经验总结，本着引进来和走出去的原则，借鉴优秀的信息化建设和信息安全防护等方面的经验与做法。全面了解医院在应用信息化系统中的安全问题，通过引入密钥技术和防火墙等安全防护手段，确保公立医院的信息系统在应用时效果较佳。信息系统的建设和投入使用，能够让各级员工充分了解医院内控情况，明确自身的职责和任务，将内部控制工作落实到个人。内部控制工作人员分析与利用共享的数据信息，促使内控制度和流程等方面的不足及时优化，更利于应对医院发展中的各种问题。信息系统的建设，不仅能够实现信息数据共享和提高信息的沟通质量，还可发挥系统在公示各项管理工作细节等内容方面的载体和平台作用，以此提高信息应用的透明度和完整性。处于信息时代的公立医院，需围绕医院的ERP与HIS等信息系统标准，规范展开资源整合与成本管理等工作，尤其是在资源整合中，需依据公立医院的资源标准，有的放矢展开资源优化工作。在信息布控的工作中，需注重各部门系统的有效对接，做好信息的交流和疏导等工作。随着医改制度的不断深化，还需加强对信息质量安全及系统的界定调整。加强对公立医院咨询与售后等服务的完善，依托信息系统全面升级医院的服务体系。尤其是HL7标准的应用推广，能够实现集约化的规模，将公立医院的应用系统体现在同等的平台上。依托现代信息技术完善沟通机制，通过畅通的沟通渠道，利于公立医院上下级间的交流与反馈。良好的交流平台，更利于实现医院与外部的紧密联系，可紧跟时代发展来优化自身管理。对市民的投诉，需尽快找到解决措施，减少工作偏差的同时，推动医疗服务质量与效益的持续改进。

（三）优化风险评估体制

公立医院的内部控制工作展开，可有效提高对各项目的风险评估质量。要求公立医院管理者加强对医院发展特殊性和发现现状及风险因素的了解，不断提高自身的风险意识，加大风险防范的投入力度。从公立医院的发展实际入手，加强评估与调控医院在财务和战略等方面的风险因素。在制定风险评估机制和工作目标时，不能忽视公立医院的长久发展需求，以有效提升公立医院的整体管理水平。公立医院加强完善内部管理体制，围绕风险控制的需求，通过制定应急方案等措施，切实强化应对重大突发事件的能力。公立医院始终考虑到患者的人性化需求，合法合规地展开风险评估与防控等工作，加强对内控细节方面的把控，逐步优化医疗流程和措施及风险防控要点，深化内部控制的规范与管理。

为避免出现人为操纵信息而引起的数据不合理等问题，需尽快建立内部控制风险评估体系，从以往的事后处理模式，逐步向事前预测和事中控制的阶段过渡，及早地了解与识别各项风险，降低公立医院损失的同时，还要确保公立医院的风险能够控制在可承受范围之内。建立与公立医院发展情况相适应的内部控制风险评估系统，全面评估公立医院在内外部环境与经营业务等方面的风险，以确保公立医院的资产安全。通过风险评估体系的建立，全面把控各项风险因素，不断提升公立医院的形象，满足公立医院现代化发展的需要。实际上，公立医院在经营管理模式与存在的风险等方面，与企业间存在明显的差异。公立医院的风险相对特殊，体现在患者安全与医疗事故及医患关系处理等方面。公立医院需加强风险意识与管控能力，围绕以往出现过的各种医疗风险，尽快建立风险预警体系，加强对风险关口的把控，尽早地发现与规避风险问题，以提高公立医院运行管理的整体安全性。

内部环境不良也是引起风险隐患的主要原因。内部环境直接影响医疗权利的应用与文化宣传，还需加强内部环境的控制。公立医院在经营发展中，需加强对各方面的规划与调控，围绕内部控制的发展需求与规律，在全院的基础上规范展开。从公立医院的环境条件与整体布局等方面入手，加强对各部门工作的拓展，切实满足各部门的内控需要。公立医院的领导层需加强对医院内部控制发展及动态的关注，掌握医院内控的力度和方向。从部门职能和组织机构等方面入手，加强对制度内容的调整。根据医院的内部控制需求，加强对内控实施情况的检测。如在财务管理的内控中，需根据医院的财务管理模式和保障标准，审查并调整药品物质和工程项目及预算收支等情况。加强医院部门的建设与收入审核制度的控制，不断优化其中的关键控制点，多方审核医保账目与住院资金流和门诊收入等情况。通过财务监管与审核责任等措施，尽快形成多元化的经济管理模式，实现费用的管理分化与调整。医疗产品的支出占比较大，也是监控的关键点，需加大药品管理的力度，制定多方面的药品意向签署，尽量规避医疗纠纷等不良事件的发生。在医疗器械的使用与管理等方面，通过预算管理的方式，加强对科室分配及支出的有效控制，并将仪器的使用与控制等工作，嵌入到成本预算和绩效等管理范畴内。

（四）加大监督力度

公立医院在开展内部控制时，需加强对各部门的管理，通过强化管理的手段，推动内控制度执行时的监督质量持续改进。优化执行审计与管理模式，调整审查状态，强化审计的标准，推动内部控制工作进行多维度的拓展。可通过第三方开展外聘审计，切实满足公立医院在实际工作中的工作需求。公开化管理公立医院的财务报表及管理内容，落实财务工作及相关的医疗服务和经济管控等方面的内容，不断调整运行管理方式，实现公立医院内部监督效益的最大化。聘请专业的监督工作人员，要求其明确了解内部控制监督的内容、方法和标准等，从而能够得心应手地展开岗位工作。完善对从事内部控制监督工作人员的培训与考核及激励等机制，全面提高工作人员的专业素养，促使内部控制监督工作加速转型升级。权力的约束是公立医院内部控制的核心内容，还需做好审查与监督等工作，以提高对医院内部权力的管理水平。加强对会计部门资产配置情况的检查，发现分配不均的问题应及时处理，确保医院职能部门的均衡发展。为了明确内控的管理权限，可制定与落实医院会计电算化制度，引入管理员身份验证等方式，并将权限划分为不同的管理员与各级别的数据管理，避免因特殊的审批而引起权限不对等问题。加强对资金的监督管理，实时追踪每笔资金的动向，及时调查去向有疑问的资金。加强联系卫生部门监督机构，确保医院资金流动的透明化与公开化，及时规避引发贪污腐败现象的产生。

结语

公立医院的内部控制建设，需注重与时代背景和医院发展现状等方面的整合。在内部控制管理中，建立可独立完成工作且具备管理权力的内部控制部门。加强专业内控团队的建设，灵活运用现代信息技术，加强对内部管理风险与问题的把控，加大内部审计和监督力度，促使高水平控制体系尽快成型。