大型事业单位财务管理工作考核与评价

姚 萍 姚奕辰

一、概述

湖北省漳河水库承担着下游河道及泄洪影响区防洪、灌区农业灌溉、城镇生活用水、水力发电供水、区域生态补水、水产养殖、航运、水利旅游等综合兴利作用，多年来其效益非常显著，促进了区域内经济社会持续发展。漳河水库管理局为准事业型单位，其财务管理比较复杂，既有准公益性的行政事业单位，也有依法自主经营、独立核算、自负盈亏的生产经营单位。水库管理局为规范财务管理，提高管理科学化、精细化和专业化水平，防范财务风险，做好大型事业单位财务管理，不断研究并理顺一些具体发展思路、实施办法、管理措施等，在实践中取得了明显成效。

二、事业单位财务管理工作考核

（一）费用报销管理

1.公务费用报销管理。主要包括日常办公、差旅、公务用车、职工福利等，报销费用坚持按单位制定的《财务费用报销管理暂行办法》规定审查、报销。经过多部门检查、审计，没有出现弄虚作假、虚报冒领和报销手续、资料不全等问题。

2.预算编制管理。按照综合预算的要求，将各项收入、支出全部纳入预算；严格执行预算，严禁超预算或无预算安排支出等。没有出现任何隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支、私分，或转移到其他账户等违规行为。

3.政府采购管理。政府采购目录以内和采购限额标准以上的货物、工程和服务项目，全部纳入了政府年度采购预算，并按规定实施政府采购。

4.费用报销程序合规。报销费用由经办人按规定填报费用报销单，有关部门负责人审签，经财务部门审核后再办理支付手续。没有出现报销手续和报销资料不全及违规支付等行为。

5.原始凭证要素齐全。报账员严格按《会计法》的有关规定初审原始凭证，对于手续不齐的原始凭证一律退回补充完善。

6.报销单据粘贴规范。报销单据规定的报销单填写，按规定的单据标签粘贴，报销凭证按款项分类整理，填写完整、准确，报销凭证与所附的原始凭证内容、金额一致。

7.账目整理及时规范。各项收入、往来款项、日生账单、资产管理、会计月报表等及时记录、核对，并按时报送有关部门。

（二）日常财务管理

1.做好协调配合。重大事项事先向有关部门汇报、请示，积极参加有关部门的工作会议及业务培训，认真完成有关部门布置的各项任务，做好本单位报销业务的解释。

2.建立健全管理制度。制定了《预算管理实施细则》《内部会计控制制度》《财务报销费用管理暂行办法》等20多项制度，规范单位内部财务管理和内部控制。

3.完善会计档案管理。制定了档案管理制度，对历年会计档案整理、立卷、归档并专柜保管。各年度电脑数据均有备份，确保会计数据的安全与完整。

4.加强预算管理。收支全部纳入预算管理并及时报送年度预算执行情况；根据年度收支情况，制定年度增收节支方案；年初预算、年终决算、设备材料盘存、资产增减等资料均经过领导审批；没有出现基建维修、设备购置等经费支出无年度预算计划的事情。

5.规范资产盘库。单位资金、设备、材料、固定资产、低值易耗品等每年盘库两次，并根据盘存情况，编写书面报告供领导参考。

（三）会计监督

1.职责分工明确。会计工作机构、岗位设置、职责权限划分合理，不相兼容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约监督。

2.内部会计控制。内部会计控制主要包括预算、货币、票据及收支等管理，实物资产、工程项目、对外投资、债权债务、投融资活动、财务会计报告、会计电算化等经济业务。所有财会人员业务活动均在内部会计控制约束之内，没有出现超越内部会计控制的权力。

3.财务支付。大额资金支付（大于2万元以上）均经过领导班子集体讨论决定；基本建设、维修等事先向管理局报批；费用开支、绩效工资和福利发放标准执行国家有关规定，严格实施绩效考核制度，没有随意发放工资补助及超标接待等事项。

4.国有资产管理。严格执行上级部门颁发的行政事业单位国有资产使用管理办法等规定，确保国有资产安全性、完整性和保值增值。

5.监督检查与考评。管理局财务部门定期或不定期对基层财务管理状况进行检查，发现问题，及时监督整改，对违反规定的通报批评。

（四）财务统计管理

1.统计机构与人员。管理局计财处设置统计科，安排有统计职称的人员专职进行统计，并制定综合管理制度，配备办公室及必备的办公用品。

2.统计职责明确。统计工作职责是对管理局经济活动情况进行统计调查、统计整理、统计分析，提供统计资料，实行统计监督。

3.统计报表管理。对各种定期上报的统计报表（月报、季报、半年报、年报），统计人员及时向有关主管部门填报，并确保报表数据准确、类型齐全，没有出现逻辑性与技术性错误，且报表报送及时，无缺报现象。

4.统计资料管理。局属各单位的统计资料，以本单位统计人员提供的资料为准；统计资料由本单位主要统计人员保管；各单位的统计资料采用台账登记形式，按月进行整理分析；统计资料按规定要求整理、归档，并妥善保管，没有损坏和遗失。

5.统计人员管理。各级统计人员经常深入实际，调查了解有关指标波动的原因，为分析、预测提供详实的资料。统计资料发出后，如发现错误，按规定要求立即进行更正。统计人员岗位变化，在未办妥交接手续前，不得影响统计工作正常进行。对于新接手的统计人员进行业务培训，使其尽快熟悉并开展工作。

6.统计分析报告。所有统计资料均有统计分析报告，对报表中主要指标的变化，均说明产生的原因、影响、后果以及改进意见。

7.统计工作纪律。严格按统计工作制度提供统计资料，没有出现虚报、瞒报、漏报、迟报和拒报等问题。对于有保密要求的资料，严格执行保密规定，没有泄密等现象。

8.统计检查与考核。管理局统计部门对各单位统计工作进行检查、监督、考核，对统计工作出现违纪违规或统计工作中做出实效的，建议管理局给予处罚或奖励。

三、事业单位财务管理工作综合评价

（一）评价方法与层次结构

1.评价方法。依据大型水利事业单位财务费用报销管理、财务管理、会计监督、统计管理等实际情况，建立单位财务管理综合评价指标体系和评价阈值，拟定评价内容、参数等敏感指标，采用层次分析方法进行评价。

2.建立层次结构。建立目标层、准则层和指标层等3个层次。目标层A为大型水利事业单位财务管理综合评价；准则层B1为财务费用报销管理、B2为财务管理、B3为会计监督、B4为统计管理；指标层Cij（i，j=1，2，…，n）根据实际情况确定，见图1所示。

图1 大型水利事业单位财务体系指标层次

（二）指标系数

指标系数采用等间距分级法确定，即全部满足要求为1.0，大部分满足要求为0.8，基本满足要求为0.6，基本不满足要求为0.4。

（三）权重分析

1.建立矩阵。对列举的每个评价因素进行比较分析，以得到一个评价矩阵A：

式中：aij为判断矩阵中系数（i，j=1，2，…，n），CR为判断矩阵的随机一致性比率；n为判断矩阵的阶数；CI为判断矩阵的一般一致性指标；RI为判断矩阵的平均随机一致性指标；RI系数查相关表。

根据公式（1）～（6）计算准则层和指标层的组合权重，A-B判断矩阵见表1。

表1 判断矩阵A-B

由此，λmax=4，CI=0.0002，CR=0＜0.1，通过一致性检验。对B1－C1i、B2-C2i、B3-C3i、B4-C4i重复上述步骤计算。权重一致性 检 验 结 果 为：CRB1-C1i=0.0002，CRB2-C2i=0.0001，CRB3-C3i=0.0001，CRB4-C4i=0.0004，总CRBi-Cji=0.0002，各CR值均小于0.1，说明权重计算结果符合一致性，判断矩阵成功。

（四）评价

1.综合评价模型。大型水利事业单位财务管理综合评价模型计算公式为：

式中：G为大型水利事业单位财务管理综合评价指数；Wi为各项指标权重；Ki为各指标相应的评定分值。

按式（7）计算：大型水利事业单位财务管理综合评价指数G=0.92，下一层次的评价指数分别为：财务费用报销管理G1=0.91、财务管理G2=0.92、会计监督G3=0.94、统计管理G4=0.91。

2.评价指标。将评价指标分为四级，不同级别的阈值见表2所示。

表2 大型水利事业单位财务管理体系评价阈值

3.评价与分析。G=0.92，评价为好，有待完善的状况。准则层中的G1=0.91，G2=0.92，G3=0.94，G4=0.91，评价均处于好，有待完善的状况，与实际情况基本吻合。

四、结语

在上级主管部门的关心和支持下，大型事业单位财务管理工作考核与评价取得一些成绩，保证了单位稳步发展。但还存在着预算过紧、财务监督体系有待完善等问题，尤其是缺乏具备经济、工程管理、法律、财务管理等方面知识和能力的复合型人才，应引起有关部门重视。