内部控制视角下企业税务管理存在的问题及解决对策

郑建军

（漳州市龙海区东园镇人民政府，福建 漳州 363102）

1 引言

我国进入新发展阶段，当前和今后一个时期，我国发展仍然处于重要战略机遇期。推动企业高质量发展是应对市场新挑战、构建发展新格局的重要举措。为促进企业高质量发展，培育“专精特新”企业，我国持续实施减税降费政策，激活市场主体活力。同时，金税四期系统的上线运行对企业税务管理提出了更高要求，迫切要求企业从内部控制视角入手强化税务风险管理工作，以此达到减税降费的目的。

2 内部控制视角下加强企业税务管理的重要意义

实践证明，内部控制是企业有效管理税务风险的重要手段，而税务风险管理则是企业内部控制的核心内容。结合多年工作实践，内部控制视角下加强企业税务管理工作具有以下重要意义：

①有助于降低企业税务风险，达到减税降费的目的。企业是市场经济主体，依法纳税是企业的基本义务。我国进入新常态发展阶段，企业竞争日益激烈，为了提升企业市场竞争力，进一步激活市场活力，我国出台了诸多税收优惠政策，以此减轻企业税费负担。与此同时，金税四期系统的上线运行加大了对企业税务管理的监督力度，增加了企业税务违法成本。因此，加强基于内部控制的税务管理工作能够从企业内部控制环境、内部控制活动、内部信息沟通与交流以及内部控制监督等方面入手，强化税务管理工作，构建全过程税务监督管理体系，及时发现并解决涉税风险，并且按照税收政策合理进行税务筹划，以此达到减税降费的目的。

②有助于优化资源配置，提高财务管理能力。优化资源配置是企业高质量发展的核心要素，是增强企业盈利能力的重要手段。面对日益复杂的市场环境，企业要想在市场竞争中占据主动，必须结合市场发展环境，整合资源要素，减少成本支出。基于内部控制视角的税务管理是企业工作人员结合企业经营发展状况，选择最适合企业发展的税务管理方案，并且通过有效落实各项措施达到预定目标。实践证明，通过加强税务内部控制管理工作能够促使企业不断强化财务工作，并且按照相关政策要求规范会计科目，做好财务核算工作。

③有助于提升企业经营管理水平，促进企业走“专精特新”发展之路。大力发展“专精特新”企业是完善我国产业供应链、促进产业转型升级、带动经济高质量发展的关键举措。税务风险是制约企业走“专精特新”发展之路的关键瓶颈，例如，资金短缺是“专精特新”企业发展面临的重要问题，为此国家出台诸多优惠政策，但是如果企业缺乏有效管理，未能有效运用优惠政策，则会出现涉税风险。企业通过开展基于内部控制视角的税务管理能够识别一些经济风险，通过有效的内部控制能够防范经济风险的发生，从而减少税务问题带来的消极影响，提升企业经营管理效率，助力企业走“专精特新”发展之路。

3 内部控制视角下企业税务管理存在的问题

基于高质量发展要求，做好税务管理工作成为企业防范风险、提升经济效益的重要举措。为提升税务管理工作水平，企业实施了系列改革措施，并且取得较好成效。但是随着金税四期系统的应用，暴露出企业税务管理工作仍存在许多问题。

3.1 企业税务风险管理意识薄弱，缺乏专业的税务管理人才

金税四期系统的应用虽然提高了企业税务管理的意识，但是对标世界一流企业，我国企业在税务内部控制环境建设方面还存在以下缺陷问题：一是企业管理者对税务风险的认识不足，未能意识到税务风险的严重性。税务管理工作离不开企业管理者的支持，但是目前企业管理者对于税务管理工作的重视程度不高，其认为税务管理属于财务部门的工作，而财务部门只需要按照相关税收制度做好财务管理工作即可，在税务管理上处于被动地位，没有意识到做好税务管理工作对提升企业经济效益、规范经营管理模式的重要意义。二是企业缺少专业的税务管理人员，尤其是中小企业的专业税务管理人员缺口较大。通过调查发现，我国大部分中小企业未设置专门的税务管理工作岗位，企业的税务管理工作往往由财务人员兼职完成，究其原因，企业当中专业的税务管理人员比较匮乏，尤其是复合型税务管理人员比较少，而现有的税务管理人员的工作能力不能满足金税四期系统的要求，导致企业税务管理工作水平不高。

3.2 税务风险评估体系不完善，风险识别能力有待提升

税务风险评估是税务管理的重点内容，也是构建高质量税务内部控制体系的关键内容。虽然近年来企业在税务风险防范方面采取了诸多措施，但是企业税务风险评估体系建设仍然比较滞后，税务风险识别能力相对较差：一是企业税务风险评估体系不完善，未能及时防范税务风险。税务风险评估是税务风险管理的第一步，但是企业在税务风险评估体系建设上往往依赖于传统的工作方法和已有的工作经验，没有结合企业实际经营情况，从而导致企业难以真正深入了解企业税务管理工作的水平，不能及时发现税务管理工作中存在的问题，导致企业发生税务风险的概率比较高。二是企业税务风险识别能力有待提升，没有对税务风险进行分类管理。目前，企业在税务风险识别方面主要是根据企业管理者或者税务管理人员的主观意识进行判断，其没有制作清晰的税务风险识别清单，导致在税务风险识别方面存在较强的随意性。

3.3 财税融合工作不到位，财税信息传递不及时

内部控制视角下的税务管理工作要求企业必须实现税务管理工作与财务管理工作的深度融合，提升信息传递与沟通的效率。但是通过实践调查，企业存在财税融合性差的问题：一是企业当前未建立有效的税务管理信息系统，导致财务工作与税务管理工作相脱节。当前，企业的税务管理工作仍然是税务管理人员通过手工核算的方式处理财务数据，并根据企业财务信息核算纳税金额，此种模式不仅增加了人工核算造成数据错误的风险，而且不能有效地将非财务数据纳入税务管理工作，导致企业税务管理工作脱离企业实际，容易造成偷税漏税。二是企业组织架构体系不完善，内部信息传递与沟通不及时。当前，企业在处理税务信息时通常将财务部门发生的业务归为税务事项，忽视对非财务部门的业务进行税务处理，这样容易降低企业非财务部门参与税务管理的积极性，导致企业财税信息内部传递不及时，影响企业税收筹划工作的实施。三是企业与税务机关的沟通不及时，不能有效利用税收优惠政策，甚至可能发生因运用税收政策不合规出现涉税风险。

4 内部控制视角下解决企业税务管理问题的具体对策

为提升企业税务管理工作水平，防范税务风险，企业必须从以下方面入手解决企业税务管理中存在的问题。

4.1 增强企业税务风险管理意识，培养专业的复合型税务管理人才

企业税务管理工作的高质量开展离不开高素质财税管理队伍的支持。因此，在当前环境下，企业一方面要提升企业管理者的税务管理意识，将税务管理工作纳入企业经营管理的全过程。税务管理是企业内部控制管理的重要内容，是减轻企业税费负担的重要手段。针对企业管理者对税务管理认识不足的问题，企业要做好顶层设计，通过系统的组织架构体系、健全的税务管理制度提升企业财务管理者的税务风险管理意识。例如，企业管理层要优化组织架构，专门设置税务管理部门，提升税务管理部门的地位，以此增强全员参与税务管理的积极性。另一方面企业要培养专业的税务管理人才，提升企业税务管理工作水平。税务管理人才是确保企业税务管理工作有序开展的基本要素，基于金税四期对企业税务管理工作的要求，企业要构建一支高素质的税务管理队伍，提升税务管理人员的专业技能。例如，针对企业复合型税务管理人员匮乏的问题，企业要发挥在岗培训优势，不定期组织财税人员学习最新的税收政策，开展金税四期系统操作技能训练和比赛，通过技能竞赛增强个人工作能力，以此满足大数据税务管理工作的要求。与此同时，企业要创新税务管理工作模式，针对企业税务管理人才短缺、税务管理岗位难以短期设置的现实问题，企业要加强与第三方税务管理机构的合作，通过税务外包的方式帮助企业规避税务风险。

4.2 建立健全税务风险评估体系，精准识别税务风险

税务风险评估是准确判断企业涉税风险程度的关键手段，企业税务管理的重点就是精准了解企业税务风险发生的具体环节，以此制定相应的防范措施。在高质量发展环境下，企业需要建立完善的税务风险评估体系，精准识别税务风险：一是结合税收政策制作税务风险识别清单，税务风险识别清单能够帮助企业更便捷地识别企业存在的税务风险。因此，企业税务管理人员要结合企业发展现状，围绕企业经营全过程构建系统的税务风险识别清单（见表1）。同时，借助税务风险识别清单，企业可以根据业务活动以及外部市场发展变化等要素及时调整税务管理策略，以此规避企业税务风险的发生。二是对税务风险准确赋值，提升税务风险识别的精准度。企业要针对税务风险因素准确赋值，根据税务风险的危害性合理分类，以此便于企业能够根据税务风险的危害性实施差异化的税务风险防范措施。例如，对于较为严重的税务风险，企业需要重点关注并且第一时间采取相应的防范与解决措施，以此提升企业的税务管理能力，达到减税降费的目的。

表1 企业税务风险识别清单

4.3 构建税务管理信息系统，加强税务风险信息沟通

基于金税四期系统的上线运行，要求企业构建动态化税务管理模式，实现针对业务的全程管理。强化企业内部信息共享是降低税务风险的基本要素，为此企业要立足于金税四期系统的要求，实现税务管理与财务管理工作的深度融合：

一是健全税务信息管理系统，提升税务风险防范效果。2021年，中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。因此，企业要依托大数据技术，围绕税务合规申报、税务风险防范和税务管理价值创造等目标，构建完善的税务管理信息系统，以此实现税务管理与财务管理工作的深度融合。

二是优化企业组织架构，加强企业内部信息共享与沟通。提高企业税务管理工作效率必须建立在信息准确的基础之上，尤其是金税四期系统要求企业必须全面掌握财务信息与非财务信息，只有这样才能正确处理税务工作。为此，企业要进一步优化组织架构，完善内部各部门之间的信息交流制度，确保企业信息可以得到及时反馈。例如，企业要增强税务信息管理系统功能，增设各部门信息共享模块，加快企业信息的传递速度。

三是企业要加强与税务部门的沟通，及时就涉税问题与税务工作人员进行交流。为促进企业高质量发展，营造良好的营商环境，近期税务部门出台诸多优惠政策。企业税务管理人员要及时与税务部门进行沟通，了解相关税收政策的实施流程以及注意事项，以此减少涉税风险的发生。

5 结语

总之，在竞争日益激烈的市场环境下，防范税务风险成为企业风险管理的重要任务之一。构建基于内部控制的税务管理体系是企业适应金税四期系统、实现减税降费的重要举措，因此，在内控视角下，企业税务管理应该立足于企业实际生产经营情况，构建一套完善的税务管理体系，不断提升相关工作人员的税务管理意识与风险防范意识，以此促进企业可持续发展。