我国电梯制造企业内部控制存在的问题及其对策探讨

杨纪贤

（西子电梯集团有限公司，浙江 杭州 310000）

近年来，随着世界经济格局的调整以及新冠肺炎疫情的冲击使得国内电梯市场销售受到严重影响，特别是承受着房地产市场缩水和原材料价格大幅上涨双重压力的电梯制造企业，其生存空间更是被进一步压缩。面对这样的危机，很多电梯制造企业已经意识到了实施内部控制对于规范企业生产、销售的意义所在，在未来的很长一段时间内，内部控制体系建设都将成为电梯制造行业的重点话题。

一、我国电梯制造企业实施内部控制的重要意义

（一）内部控制的内涵

内部控制是指企业、机关事业单位、社会组织等机构为了加强内部管理、保障资源的高效利用，从而实现长远的发展目标而实施的风险管控、信息收集、审计监督等一系列措施，其重点在于优化内部组织架构、完善制度和工作流程，进而提升综合实力。

企业实施内部控制的前提是要清楚内部控制要素及各要素内涵。内部控制包含控制环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息与沟通五个要素，它们的职能目标有所不同，组合在一起形成了闭环流动的内部控制体系，让部门与部门之间的工作更加协调连贯，成本管理更加合理可控，各项决策更加科学可行。控制环境是企业内部控制的基础和先决条件，企业的战略规划、文化建设以及架构体系都归属于控制环境，所以，控制环境在一定程度上决定了企业的发展方向和运势走向。企业的各类经营活动都存在一定风险，因此风险评估存在的价值不言而喻，企业具备了较强的风险防范意识，能够及时地识别经营风险所在，并能够在项目规划初期做出详细的风险评估，就可以帮助企业经营者及时做出正确的市场决策，从而保障企业的健康稳定发展。控制活动是建立在风险评估的基础之上的，企业经营者通过风险评估报告，有针对性地采取补救措施和风险应对措施，进而将企业经营风险控制在合理范围之内。信息沟通是企业内部控制建设体系中不可缺少的重要一环，信息的获取与传递对于企业的高质量经营具有重要意义，会计核算不是财务部门的闭门造车，要保证财务信息的全面准确，首先要加强内部其他业务部门的信息归集和提取；其次，要保证外部信息来源的真实性和广泛性。只有这样，才能防止会计信息失真，为企业管理者提供较为可靠的决策依据。要做到各部门的协调统一，让每一名员工的尽职尽责，除了正向激励与企业文化熏陶是不够的，还需要反向的行为监督，利用科学的监督与评价体系，企业的岗位职责划分将更为合理，企业奖惩制度的执行更为彻底，内部管理中存在的不足也能暴露无遗，避免因问题扩大化而对企业的内部控制产生不良影响。

（二）我国电梯制造企业实施内部控制的重要意义

在我国经济高速发展时期，经济水平的迅速提高促进了房地产行业的快速崛起，与房地产行业密切相关的电梯制造业也开始飞速发展，截至2018年，我国的电梯制造企业就已有近700家。然而近年来，国家为了稳定房地产市场，出台了一系列楼市调控政策，这让房地产行业不复往日辉煌，市场需求的减少和同行业企业的增多让电梯制造企业不得不面对破产倒闭或者被吞并的尴尬窘境。为此，电梯制造企业要以新的发展理念应对新的发展形势，必须在企业内部控制体系建设上做出努力、下足功夫，电梯制造企业强化内部控制的必要性主要体现在以下三个方面。

首先，完善内部控制能够有效降低企业的经营风险。内部控制工作为企业带来的收益虽不像销售业务获取的利润那样直接可观，但是企业内部控制一旦失效，其对企业造成的打击和损失却是无法挽回。电梯制造企业经济体量大、影响范围广，小漏洞如果不能得到及时处理，演变为大问题，必然会给自身带来大厦倾覆的巨大损失，所以，电梯企业必须健全内部控制管理体系，从微观处入手，提高风险规避和应对能力。

其次，完善内部控制能够有效提高企业的资源利用率，加强成本控制。高楼大厦的建立由一砖一瓦而起，企业的成本节约需要每一名员工付诸努力。健全的内部控制体系能够在企业内部塑造良好的企业文化，也能够为各部门提供科学的预算方案，进而增加提升预算管理水平，企业便能够达到人尽其才、物尽其用的高密度资源管理目标。

最后，强化内部控制能够提升企业的财务信息披露质量，使企业决策依据更充分。国内房地产行业的遇冷、国际经济形势的波动，让电梯制造企业面对更多机遇的同时也需要应对更多考验，是否能够灵敏感知市场变化，做出正确决策自然成为企业提高竞争能力的重要条件。而企业决策依据的主要来源便是财务报表和财务分析报告，通过特定时期的盈利状况和现金流情况可以合理制定发展规划，抢得市场先机，而内部控制建设可以有机地将电梯制造企业的购销数据整合在一起，让财务部门的基础信息更加完善可靠，从而为企业管理者提供时效性高、真实性高的决策依据。

二、我国电梯制造企业实施内部控制过程中存在的主要问题

近年来，我国电梯制造企业在快速发展的同时，较为重视内部控制的建立和完善。与过去相比，取得了较为明显的成绩，实现了较大的进步。然而，与新的发展形势相比，很多电梯制造企业在发展的过程中仍然存在着内部控制方面的不少问题，必须予以高度重视和解决，才能够更好地适应新时代的要求，实现企业的长远、科学发展和进步。

（一）企业领导者的知识层次和家族式管理方式难以提供良好的内部控制环境

电梯制造企业的技术含量较强，在房地产业和电梯制造行业飞速发展之时，很多工程技术人员凭借着过硬的技术本领、超前的市场判断力，从为企业打工转而自己做老板，很多中小电梯制造企业都是由此而来。巨大的市场需求给予了这些电梯企业很大的生存空间，再加之企业创始人拥有核心的电梯制造技术，中小型电梯制造企业的规模迅速扩大。规模扩大了，销量上涨了，无论是对于企业还是对于员工来说，毋庸置疑这都是一件好事，但是烦恼也随之而来。因为在创业初期，以工程技术出身的领导者大多没有接受过系统性的高层次教育，在以往的工作经历中，也是专业技术偏多，而管理知识接触相对较少，在企业步入正轨之后，又因为工作忙碌而忽视了自身素质的提升，管理观念的落后必然导致其对于内部控制的不了解，更不用说深入实施。另外，以往的打工生活并不能为这类企业创始人积累足够的资本，所以大多数中小企业电梯制造企业的开办都是两人以上合作而来，其中还不免吸收周围亲戚朋友的资金作为企业本金，当企业规模逐步扩大之后，家族式管理模式已经根深蒂固。在这样的管理模式下，不但企业领导者没有足够的话语权，基本的董事会决策制度同样难以落实到位，再加之企业内部对于内控管理宣传不到位，大部分员工并不认同内部控制制度，内部控制体系的建设遥遥无期，内部控制环境非常恶劣。

（二）风险防范意识差，成本虚高现象严重

电梯制造行业的迅速崛起让很多企业进入了急功近利的发展误区，过于看重经济利益的获取，却轻视内部控制体系的建设，高利润带来了高风险，内部控制措施的缺失让企业长期处于高风险之下，虽然短期内产量和销量的增加为企业带来了高额的经济效益，但是这种发展不够稳定，也不可持续。电梯制造行业的科技含量和技术含量很高，一些企业盲目地减少人工成本和原料成本，对于供应商的审核不严，降低准入门槛，采购的原材料不但在数量上不符合生产实际，质量上也难以达标；还有一些企业选择通过裁员来压缩人力成本，工作超负荷使得工作质量下降，再加之很多企业生产管理呈粗放模式，采用敞开式供料方式，在原材料的领用上也会出现较大误差，成本很难得到有效控制。过度追求低成本的快速生产导致很多电梯制造企业的产品质量下滑严重，而制造电梯的成本又比较高，一旦因为质量问题造成违约，所带来的经济损失和信誉损失必然会带给企业重创，以往潜藏的风险一并爆发，让企业无力应对，若要生存只能选择破产重组。

（三）内部信息沟通机制不健全，审计监督落实不到位

很多电梯制造企业发展过快，导致其内部建设水平跟不上生产的扩张，内部管理混乱，职能交叉牵扯，信息流通不畅的情况时有发生。财务部门无法及时准确采集到采购、生产和销售部门的业务信息，对于原材料的消耗和生产进度无法建立有效的关联，也不能得出准确的存销比数据，基础信息的匮乏让财务部门的会计核算受到很大影响，财务信息的失真让企业的决策科学性直线下降。

与此同时，一些电梯制造企业家族式的管理让内部审计监督缺乏独立性，审计工作包含于财务部门之内，不能深入检查财务票据、账目的真实性，审计结果大多依照管理者的意图，财务内部控制形同虚设，难以发现财务漏洞，发挥出对资金使用、成本投入的强化管理作用。

三、我国电梯制造企业实施内部控制的对策分析

针对上述问题，必须采取有针对性的对策和措施，通过增强内部控制观念、优化电梯制造流程、畅通信息交流沟通渠道等一系列办法，才能够更好地提高电梯制造企业内部控制的水平，进而在整体上增强电梯制造企业的整体管理能力，为企业实现科学发展，在市场竞争中赢得优势奠定坚实的基础。

（一）提高内部控制管理意识，完善内部控制制度

电梯制造企业要提升综合管理能力，生产规模和现代化管理水平应该实现“齐头并进，协同发展”。首先，需要企业领导者转变观念，加强学习。虽然核心技术是电梯制造企业的制胜法宝，但只有技术没有内控的企业就如同只有四肢没有大脑的个人，脱离了内控管理的企业必然难以得到长远发展。因此，电梯制造企业领导者必须摒弃重生产轻内控的错误理念，日常工作中要以身作则，主动学习内控知识，并积极组织高层管理者到内控体系成熟的同类型企业参观调研，以便于更好地应用于自身企业。其次，正确的内控观还需完善的制度想配合才能发挥作用。内控制度的实施重点在于预算管理制度和奖惩制度的落实。要贴近工作实际编制预算方案，让各部门的正常工作不受限制，特别是对于生产部门的原材料领用要进行合理估计，不能为了压缩成本而脱离生产需要，从而让企业员工明白预算管理的实施不是成本的过度控制而是在满足工作基本条件的基础上节省减少资源流失以促企业发展，员工的认同是预算管理制度建立的重要支撑点。要将各类内控制度的实施情况纳入奖惩机制之中，对于态度积极、内控制度落实效果较好的部门和人员要给予奖励，而对于无视内控制度人员也要进行降职、罚款等惩戒措施，进而为企业创设良好的内部控制环境。

（二）优化电梯制造流程，提高成本管控和风险防范能力

电梯制造企业的成本控制和风险管理需要把好两道关，一是设计关；二是生产关。电梯的制造与生产其他产品最显著的区别就是不仅要考虑外观设计和功能全面，更加要注重电梯的安全性，电梯的安全性能一旦得不到保证，企业不仅会有经济损失，还可能面临严重的法律责任。首先，在原材料采购环节，企业必须严格审查供应商资质，并对材料进行质量检查，为了节约成本故意使用质量有瑕疵的原材料导致电梯质量不达标会带来不可估计的损失。其次，要提升电梯制造过程中的技术投入，例如，运用一体化控制技术将电梯控制系统设计为一体机电梯控制系统，这样能够有效降低电梯的制造成本，电梯的维修和维护费用也会下降很多。

（三）建立畅通的信息沟通机制，完善审计监督体系

信息的充分流通是各部门工作协调的重要因素。首先，要选择技术过硬、信誉度高的信息技术企业为自身企业开发预算一体化系统，在系统内部可以按照部门权限进行职能设置，在权限范围内，财务、生产、销售等部门都可以在权限之内上传和调取信息，信息的传递更快捷，信息的获取更加及时准确。财务部门根据原材料领用、生产进度和产品销量等信息编制财务分析报告，为企业管理决策的制定提供数据支持，销售部门也可以根据企业现阶段流动资金是否足够来决定是否采用赊销方式，防止因过度促销而破坏资金结构，导致资金不足运营困难。

其次，审计监督的深入落实是电梯制造企业进行风险防范的有力手段。一是要成立独立的审计机构，将职能从财务部门中分离出来，避免审计过程受到过多干预；二是要丰富审计方式，既要利用好内部审计的便利条件，也要引入外部机构进行审计，可以与会计师事务所建立长期合作关系，多开展内外部联合审计，在发现问题、补足漏洞的同时让企业负责审计的人员获得更多学习机会，得到更多历练，企业整体的审计专业能力也能够得到充分提高。

四、结语

建立健全内部控制体系并非一朝一夕之事，特别是对于当前在内部控制实施中还存在较多问题的部分电梯制造企业来说，还有一些内部控制的重点工作没有完成，这就需要电梯制造企业尽快转变观念，调整管理策略，从内部控制五要素出发，一步一个脚印，踏踏实实走好每一步，这样内部控制的实施便会逐渐发挥作用，从而保障企业的后续发展。