事业单位加强财务内部控制之我见

张 娟

（陕西省桃曲坡水库灌溉中心，陕西 铜川 727031）

财务内部控制作为事业单位财务管理必不可少的工作内容之一，借助高效且合理的财务内部控制可以规避运营风险的同时，确保事业单位的稳定运行，并且还可以对事业单位内部的所有支出进行全面监管，尽可能地展现出事业单位所具有的服务功能，以此促进事业单位的不断发展。就事业单位现阶段的实际情况而言，在进行财务内部控制工作时依旧存在许多问题，所以就需要按照具体情况，加强财务内部控制工作的有效性与合理性，积极展现财务内部控制工作的重要作用，不断提高对考核监督力度，以此加强财务内部控制质量与效果，从而推动事业单位的不断发展。

一、财务内部控制的主要内容

财务内部控制体系不仅是事业单位内部控制体系的关键内容，同样是其主要构成，这主要是由于事业单位财务管理包含许多内容，很好的突出了财务内部控制工作的重要作用。在创新政府会计制度的情况下，市场经济体制随之优化，促使事业单位不得不面临更残酷的市场竞争环境，但是以往的财务内部控制工作理念与措施早就已经不能达到现阶段发展的实际需求，因此就需要对财务内部控制予以适当的优化与创新。现阶段，大多数事业单位都相继对财务内部控制工作作出了一定的调整，促使财务内部控制质量与效果得以进一步提高，然而依旧有一些共性问题没有得到有效处理，无法发挥财务内部控制的价值。所以，在经济常态的背景下，事业单位不断加强财务内部控制工作就变得十分关键。

二、事业单位财务内部控制的重要作用

做好财务内部控制工作，对事业单位日常工作的顺利开展及其未来发展具有重要作用，主要在以下几方面表现得较为突出：

首先，能够对事业单位财务管理制度予以完善。借助财务内部控制工作，事业单位领导可以及时了解财务管理工作的不足与问题，借助更深入的分析，确定问题成因。并将这当做基础，编制更具针对性的应对方案，借此对财务管理机制予以优化与完善，促使相关问题能够得到妥善处理，从而为事业单位的不断发展打下良好的基础。

其次，能够加强事业单位财务信息质量。目前来看，事业单位所开展的任何经济活动都需要会计信息的支持。利用财务内部控制机制，能够为财务工作的顺利开展提供良好的依据与保障，并借助真实有效的财会信息，编制行之有效的经济活动方案，以此为事业单位的决策方案与战略方案的编制提供相应的支持，从而保证各项经济活动的正常推进。

再次，能够对财务风险进行合理管控。事业单位在日常运行与未来发展中，对财务内部控制工作予以高度重视，可以让事业单位财务人员对内部控制工作的重要性有深入的了解，借助对财政资金的有效使用，保证财政资金的科学性。并且，不管是对资产的保管，又或是对资产的应用，都能够满足规范要求，防止出现资金浪费的问题，以此规避财务风险。

最后，能够加强事业单位管理质量与效率。事业单位借助对财务内部控制机制予以高度重视及整合财务工作的方式，可以促使财务风险控制的核心要点更具明确性。事业单位在推进各项业务活动时，根据财务内部控制工作程序，确保事业单位经济活动正常开展。

三、事业单位财务内部控制的基本原则

为保证事业单位财务工作的规范性与有效性，加强财务管理质量与效果，事业单位在日常工作中就应该严格根据财务内部控制机制做好各项工作。借助财务内部控制机制所具有的监督作用，从溯源加强财务信息的有效性和精准性，并且为事业单位所需的财务数据，以此为事业单位确立发展决策和目标提供足够的依据。事业单位借助编制财务内部控制机制，可以在深化事业单位改革创新的同时，促使管理质量与效果得以提高，从而推动事业单位的不断发展。因此，事业单位在进行财务内部控制工作的过程中，需要严格根据以下基本原则：

首先，实用性原则。事业单位在编制财务内部控制机制的过程中，应该按照自身具体情况与发展需求编制财务内部控制机制。必须注意的是，国家颁布的政策规定会对事业单位的不断发展造成直接的影响，所以事业单位就需要对国家政策规定进行充分的了解，并根据自身发展状态及实际需求进行编制，以此保证财务内部控制机制的有效性与合理性。

其次，整体性原则。事业单位财务内部控制工作包含的内容十分复杂，不但和财务部门之间具有紧密的关联，并且和其他部门之间也存在许多联系。在我国会计制度愈发完善的背景下，事业单位同样需要对财务管理模式予以适当的调整与优化，促使事业单位会计工作能够不断朝着管理会计的趋势发展。对于管理会计工作而言，应该包含财务工作的全部内容，对事业单位经营的各个环节进行全面记录，借助对事业单位经营活动进行的全面监督，激发财务人员的工作热情，加强其工作质量与效率，以此确保财务管理工作的顺利进行，从而推动事业单位的不断发展。

四、事业单位财务内部控制的主要问题

（一）内部控制机制存在问题

财务内部控制机制与事业单位工作效率之间具有极为紧密的关联，会对事业单位的未来发展产生直接的影响。但是从目前的实际情况来看，事业单位财务内部控制机制缺乏规范性，制约性薄弱，职工行为活动并未获得良好的规范与限制，以此对财务内部控制工作的有效性产生不利影响。加之事业单位资金来源通常具有稳定性，因此许多领导并未对财务内部控制机制的必要性有一个正确的了解，大部分情况下只了解字面意思，制度落实的主动性不足，促使财务内部控制机制流于形式，加之并未建立完善的监督部门，一些事业单位即使编制了财务内部控制机制，但是却并未全面落实，只停留在表面，促使机制无法展现出其实质效用。

（二）财务内部控制意识不足

财务内部控制工作的关键就在于意识，然而就事业单位当前的财务发展情况而言，财务内部控制意识薄弱，从而对财务内部控制工作质量与效果产生严重的影响，主要在以下几方面表现得较为突出：首先，管理层无法了解财务内部控制工作的必要性，在日常工作中过于重视服务管理，并未对财务内部控制工作的监管予以关注，没有合理安排各项工作，不仅让财务内部控制工作的作用不能全面展现，同样会对财务内部控制工作的全面开展产生制约。然后，一些事业单位职工并未对财务内部控制工作的现实意义有一个正确的认识，或觉得财务内部控制工作属于财务部门的工作范畴，没有进行有效的交流，以此降低职工参与度，从而对财务内部控制机制的执行效果产生不利影响。

（三）财务人员专业素质较低

财务人员专业素质水平与内部财务控制机制的实施结果之间具有密切联系，这是由于事业单位财务管理与内部控制工作落实的主要执行人员为财务人员。然而由于受到各种因素的制约与影响，促使财务人员专业素质良莠不齐的情况十分常见，部分财务人员并未完全掌握各项专业知识，日常财务问题模式化处理，并未对新颁布的财政政策与相关机制有一个正确的了解，促使会计工作问题没有获得妥善处理。加之没有意识到对财务内部控制工作的作用与价值，没有严格坚持各项基本原则，从而对财务内部控制机制的全面落实产生不利影响。

（四）财务管理信息化程度较低

首先，事业单位没有架构功能健全的财务管理信息化平台，没有实现信息共享，加之信息传递交流缺少及时性，从而对财务管理质量与效果产生不利影响。其次，事业单位并未对财务内部控制信息系统进行定期维护与及时更新，没有及时扩大覆盖率，从而对财务内部控制工作的全面落实产生不利影响，甚至还会影响到成本管控，促使资金利用率无法提升。

（五）财务内部控制实施缺少有效的绩效评价

财务内部控制评价与监督是事业单位财务管理的核心内容，在事业单位改革创新愈发深入的情况下，财务管理内容与标准会出现许多改变，然而现行的考核制度却并未随之改变，促使考核结果缺少有效性与合理性。根据实际情况而言，一些事业单位并未对预算执行情况予以高度重视，忽略了对预算执行进度的后续分析与全面考核，尤其是高风险或是核心项目，没有编制完善的预算考核制度，促使预算执行进度后期分析及考核缺少合理性，从而对事业单位财务管理水平的不断提高产生不利影响。

五、事业单位加强财务内部控制的有效策略

（一）编制健全的财务内部控制机制

事业单位需要根据自身发展状态，对财务内部控制机制的必要性有一个正确的认识，编制可以指导财务内部控制的统一的规章制度，做好职责权限的划分工作。在此期间必须之一的是，财务内部控制工作需要紧跟时代发展步伐，积极提升各部门单位之间的协调性，了解财务内部控制的核心要点，积极参考其他单位的成功经验与经典案例，不断优化财务内部管理制度。只有积极完善财务内部控制机制，为财务内部控制工作提供适宜的工作环境，才能够确保财务内部控制机制得以有效落实。

（二）提高财务内部控制意识

事业单位应该积极提高尤其是管理人员的财务内部控制意识，对财务内部控制工作的价值有一个正确的认识，不断强化自身管理意识，与全过程思想及精细化财务管理理念进行有机结合，立足于思想方面对事业单位财务内部控制提供适当的指导。因为财务内部控制机制的执行注重全员性，而非是一个部门单位能够独立落实的，其要求每一位工作人员都一起参与，所以，事业单位就需要积极组织进行教育培训活动，以此为财务内部控制工作建设适宜的环境，立足于思想层面，加强工作责任感，提高员工的参与度，促使全员风险意识得以加强。

（三）加强财务人员专业素质

财务人员的专业素质会对事业单位财务管理质量与财务内部控制工作效率产生直接的影响。财务人员作为财务管理机制实施的重要人员，要求事业单位架构完善的会计队伍，按照事业单位财务管理的具体情况，组织财务人员展开更具针对性的教育培训活动，主要包含以下两个方面：一方面，专业化理论知识与财务管理技能的教育培训；另一方面，积极学习国家颁布的法规条例与职业道德教育。借助继续教育的方式，让财务人员能够对现行财政政策与法规条例有一个全面的了解，完善其知识体系，加强其财务管理技能及综合素养，以此加强财务管理工作的规范性，促使财务内部控制机制落实的有效性及财务管理质量得以有效提升。事业单位还需要编制合理的激励制度，促使财务人员能够不断加强自身财务内部控制意识与学习欲望。除此之外，还应该对财务人员的招聘予以高度重视，借助公开招聘的方式，积极引进高素质专业人才，以此为事业单位财务管理工作的开展提供一定的人才支持。

（四）提高财务管理信息化水平

真实有效的财务信息是确保事业单位财务内部控制质量与效果的先决条件，现如今，在现代信息技术不断发展，特别是随着云计算技术、人工智能技术以及大数据技术等各种先进技术的愈发完善，建设信息化系统逐渐变成财务内部控制工作质量不断加强的必然需求。借助财务管理信息化系统的合理运用，不仅能够替代财务人员做好各项基础工作，降低财务人员的工作压力，让财务人员能够积极参与管理会计工作，促使财务管理质量与效率得以加强；其次，能够打破信息孤岛，减少每个部门单位的信息藩篱，实现信息共享，促使各类信息数据整合、分析及处理更具准确性与及时性，以此为财务内部控制工作的顺利进行提供依据，促使事业单位能够借助信息系统开展实时内部监督。

（五）加强绩效管理力度

事业单位如果想让财务内部控制工作质量与效率得以进一步提高，确保人员绩效考核的有效性，就必须编制完善的绩效考核管理制度与奖惩制度，结合绩效责任制，明确工作职责。首先，考核标准与考核形式应该按照财务内部控制目标科学设置，落实监督评价指标，确保考核标准的明确性，并把每个部门单位的评价结果和奖惩机制予以融合。其次，事业单位还应该积极运用考核结果。由于考核结果能够展现出每个时期财务内部控制的工作效果，所以借助将财务内部控制内容与绩效考核结果结合到一起的方式，及时发现财务内部控制工作中存在的问题，并采取针对性的措施进行处理，让事业单位财务内部控制机制得以优化。

六、结束语

综上所述，事业单位日常工作的开展需要财政部门的支持，然而若是并未对资金予以科学管控，避免资金浪费，并未对资金的科学配置与利用予以高度重视，并未对财务工作进行全面的管理，并未意识到财务管理机制的作用，促使管理机制并未展现出其实质效用，以此为事业单位带来许多财务风险。所以，事业单位就应该按照自身实际需求，在对财务内部控制内容、基本原则及常见问题进行全面了解的情况下，采取有效手段对财务内部控制问题进行针对性处理，同时对财务内部控制方式予以完善，以此让事业单位能够为社会与大众提供更优质的服务。