减税降费对县级财税经济的影响研究

孙少华

(莱西市国有资产运营中心，山东 莱西 266600)

减税降费政策实施后，地方财政收支平衡压力加大，为有效解决存在的问题，在收入划分的基础上进行调整，解决收支压力问题。深化财税体制改革的推进背景下，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，从三个方面提出了具体的政策措施，解决地方财政收支平衡压力问题。现针对减税降费的具体影响进行应对策略的分析。

1 减税降费政策的分析

从财税改革实施以来，全面落实减税降费，给地方财政带来一定的影响，例如财政收支平衡压力增加。为了解决存在的问题，出台了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，提出以下三个措施：一是保持增值税“五五分享”比例稳定；二是调整完善增值税留抵退税分担机制。建立增值税留抵退税长效机制，并保持中央与地方“五五”分担比例不变。为缓解部分地区留抵退税压力，增值税留抵退税地方分担的部分(50%)，由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%，其余35%暂由企业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库；三是后移消费税征收环节并稳步下划地方。

2 减税降费对县级财税经济造成的影响

2.1 减税降费的直观优势

2.1.1 为企业带来红利

从减税降费政策的实施效果分析，对县域的实体经济，例如制造业以及中小企业等，提供了有力帮助，为企业营造了良好的营商环境。实施优惠税收政策，取消不必要的事业性费用的征收，以此减轻企业税负，释放发展活力，使得企业有更多的资金促进发展，增强发展动力。以某省为例，2020年财政部门扛住压力落实减税降费政策，全省累计新增减税降费超过330亿元，税务部门为企业减税降费达到147.5亿元。对于企业而言及时享受了税费红利，在特殊时期为企业大幅减轻税负。从具体服务的角度分析，A县税务局经过排查B企业存在增量留抵税额，主动帮助企业办理退税申请，企业收到将近6500万元的退税款。减税降费的实施，不仅帮助企业减轻了财务资金压力，而且保持了职工队伍的稳定性，促进社会稳定，助力经济恢复。在2020年特殊时期，减税降费政策的作用更加明显，稳住了经济基本盘，助力企业渡过难关。

2.1.2 激发市场活力

减税降费政策实施以来，增强了县区经济的活力，有效减轻了企业的资金压力，通过减少征税，为企业发展释放动能，政府有效地保护了企业发展，而企业发展动能的增强带动政府强大。减税降费政策的实施，很多县区的企业经济稳定增长，而不少企业因为优惠政策选择留下，带动县域企业和项目不断增加，创造了更多的就业机会，有效减少劳动力的流失。对于企业而言，在县域发展的成本降低，同时可以享受减税降费的优惠，使得生产经营成本得到有效降低，有效减轻税收以及资金负担，增加经济效益，为企业释放更多的利润空间。通过减税降费节省的资金，可以为创新与技术研发提供支持，增强竞争力，有效应对经济危机。除此之外，还能够缓解企业贷款难以及融资难的问题，助力企业更好的发展。

2.2 减税降费下县级财税的压力

2.2.1 财税压力大

实施减税降费政策，减轻了企业的税务负担，起到了助力地方经济发展的积极作用。从理论层面上分析，可带动财税增长，不过增长数量难以全部弥补政策实施带来的财税降低。具体来说，新一轮减税降费政策实施后，县级财税压力增加，很多县级政府的财税收入有所下降，下降了1%～2%，主要为增值税与所得税。除此之外，地方公共预算收入大幅度下降，下降了20%，同时受到社保缴费的下调，造成预期收入大幅度减少。从县级政府角度来说，大幅度减少收入，使得财政压力骤然增加。

2.2.2 支出增加

近年来，出台的系列政策与制度，例如津贴补贴和养老保险与医疗保险等，使得县级政府的财政支出年年增加，而在减税降费的影响下财税收入是在减少的状态，使得财政压力增多。

一方面，必须要严格实施减税降费；另一方面，要保证财政支出，同时保障各项事业有效开展以及战略部署全面落地，很多县级政府的压力甚大。

2.2.3 财政风险

新一轮减税降费的实施，使得县级政府财税收入在一定的时间内大幅度减少，出现了“支出大、收入少”的情况，加剧了收支矛盾。对于县级政府而言，不仅要维持政府工作有效运作，保证财政资金安全，而且要认真落实减税降费政策，有效规避各类财政风险。这需要进一步深化财政改革，积极完善财政制度。

3 县级财税落实减税降费的策略

3.1 扎实推进减税降费政策

从减税降费政策的实施效果分析，对企业而言释放了很大的红利，为县域经济发展留住了动力。县级财税需要认真落实减税降费政策，切实发挥政策的优势。实践中可采取以下推进措施。

3.1.1 组建专门的领导机构，做好全面谋划与推动

根据减税降费政策的实施要求，组织财政部与其他部门的力量，组建减税降费工作领导小组。从当前的减税降费政策实施情况进行分析，制订完善的政策落实计划，明确各个部门的职责与任务，形成强大的合力，全力推进减税降费政策。采取实地调查与组织召开座谈会等方式，全面了解减税降费政策的执行情况以及税费负担压力，积极采集有关单位以及企业的意见与建议，组织开展研判与分析，及时掌握减税降费存在的问题，做好相应的调整。

3.1.2 坚持问题导向原则，做好自查自纠

首先，根据减税降费政策推进工作的要求，认真贯彻落实各项决策部署，积极发挥减税降费的优势，减轻企业的负担，更好地激发市场活力，推动县域经济发展。定期组织开展回头看，根据减税降费政策的落实情况进行评估，分析此项工作存在的问题，采取优化的措施。以某县为例，进行减税降费政策执行效果的检查。经过检查，税收方面的11项税收减税项目全部落实；行政事业性收费以及政府性基金方面总计14个项目，包括车辆通行费和文化事业费等，也都全部落实。考虑到特殊时期无法按时缴费的情况，相关企业和单位可以向执收单位提出申请经过审批后可以缓缴。2020年年初至2021年年初时间段内，总计为6家企业办理延期缴费，涉及金额达603.9万元。除此之外，其他减税政策也全部落实到位。通过对政策落实情况进行全面检查，高质量推进减税降费工作。

其次，加大收支管理力度。减税降费政策实施后，县级财政收入减少支出增加，面临很大压力。为了更好推动落实减税降费政策，发挥政策的优势助力企业发展，县级财政不断强化收支管理。2020年以来，受到减税降费政策实施与其他因素的影响，财政收支矛盾加剧。为更好地推进各项事业的开展，落实减税降费相关工作，贯彻落实过“紧日子”思想，明确主次工作，精打细算，严格控制各项支出，合理增加收入，保证政策有效落实。为了能够开源节流，加强征管力度，挖掘增收潜力，对县域的相关项目实施跟踪检查，分析项目是否在本地纳税，若没有则由具体负责部门责成施工方在本地完税。通过出台系列奖励政策，积极鼓励企业与个人纳税。

最后，积极盘活国有资源资产。比如财政存量资金与土地等，达到增加“收入”的目的。严格控制一般性支出，对一般公共预算拿牌项目支出以及全县性公共专项资金统一按照相应的比例进行压减，并且压减三公经费。与此同时，保证“三保”支出按时足额兑付，保证财政收支平稳。

3.1.3 严禁违规收费，杜绝乱收费

减税降费政策实施，县级财政面临很大的压力，为避免出现乱收费的情况，加大自查和监督检查力度，杜绝违规涉企乱收费或者提高征收标准等问题。

3.2 积极转变思想认识

县级财税部门肩负着履行政府经济管理职能的重要任务，同时也是贯彻减税降费政策的主力军，需根据县域经济发展实际情况，做好税收经济分析，预测可能出现的问题和面临的挑战，事前做好规划，提出防范与应对措施。财税部门必须要认识到贯彻落实减税降费政策能够给县域经济发展带来的积极影响。减税降费政策的实施是贯彻落实供给侧改革的重要途径，同时能够促进区域产业结构转型，发挥着重要力量。要从政治角度精准定位，积极转变思想意识，积极组织财税工作人员学习减税降费政策的内涵与政策的内容，以高度的自觉与鲜明的态度，认真落实各项工作，推动政策落实到位。经过一段时间的实践，减税降费政策的优势已经凸显，促进着传统企业的转型与升级，为企业减轻了税负，促使企业更好地创新，为县域经济发展提供支持。县域财税部门要从长远发展角度看待问题，正确处理当下与未来的关系。当前减税降费政策的实施，使得县域财政的收入减少，通过涵养水源以及不断扩大税基，未来财税收入必然会增加。在特殊时期需要抗住压力，做好未来发展规划，不能只看到减税降费带来的短期压力与负担，还要看到长远的效益，积极探索应对措施。

3.3 迎难而上，负重前行

减税降费政策的实施短期内的困难已经显现，县级财政部门必须要迎难而上，负重前行，克服当前的困难。可积极借鉴部分县级财政的做法，不断提升财政能力，勇往直前。可借鉴以下做法。

第一，保持收支规模同步增加，促使财政实力不断增强。按照财政工作目标，合理优化组织财政收入，做好生财与聚财工作，保持财政收支同步增长。

第二，积极培植财源，促使收入结构优化。以某县为例，全力支持生态县建设，寻找新的“经济增长点”，打造税收增长极，看到未来的曙光，累计投资超过200亿元，积极推动新型工业化以及产业的发展，建设产业园区，吸引200多个项目入驻，2019年实现税收4.8亿元，占据全县税收的1/3。在新的增长极加持下，2020年全县入库税收13亿元。

第三，加大民生投入力度，提高民生服务能力。为群众解决民生问题，成为群众满意的政府。从群众最关心和最现实的利益问题出发，加大民生工程的投入力度，使得更多的群众受益。积极推进各类民生工程，改善群众的生存、生活环境，提供更多的就业岗位，带动群众收入的增加。

2020年是个特殊的年份，对于地方财政而言面临更大的挑战，对企业来说同样有着很大的考验，尤其是服务消费行业，其中旅游行业的影响最大。对于部分县域而言，没有了游客的支持，直接切断了企业的收入来源，使得很多县域内的企业面临倒闭。在这期间，加大减税降费政策的支持力度，为纳税人提供政策扶持，帮助企业缓解资金压力，共同渡过难关。也是在这个时候，减税降费的优势更加能够凸显，在艰难时刻可以为企业蓄积能量，为企业存活和发展提供能量支持。

实际上，对于县级财税来说，也同样面临“收入”的考验，原本减税降费实施的收入就已经减少，在2020年则更少，同时支出大幅度增加，面临的考验更大，不过县级财政都稳稳地扛住了压力，在关键时刻发挥了堡垒作用，保障了县域社会经济稳定发展。

4 结语

综上所述，减税降费对地方财税收入的影响很大，政策实施后财税收入减少而支出增加，使得县域财税经济发展受到很大影响。从未来的发展角度来看，短暂的痛苦是为了更好的发展，积极应对减税降费带来的不良影响有重要意义。认真落实减税降费政策，积极转变思想意识，有效应对减税降费带来的挑战，保持收支平衡，做好风险防范，保障各项事业有序开展。