技工院校预算管理存在的问题和对策

2022-10-10王晓宁

大众投资指南 2022年22期

王晓宁

（广州市轻工技师学院，广东广州 510220）

技工院校财政资金投入，近年来执行确保一般公共预算教育支出“两个只增不减”，全面落实生均拨款政策，在财政教育资金保障和技能竞赛实施保障资金投入日益增多的情况下，提高资金使用效率和效益日益重要。以表1技工院校G校2017年-2019年预算执行率为例。

表1 技工院校G校2017年-2019年预算执行率单位：万元

总体上讲，G校预算执行率逐年提高，但面对主管部门提出的“提高预算执行总体进度和序时进度，争取预算执行率达100%”的新要求还有很大差距。预算执行进度缓慢未达序时进度，预算编制的内容、方法有待改进，预算执行督办有待进一步落实等问题比较突出，研究预算管理存在的问题和对策是技工院校财务管理人员实现业财融合需要思考解决的一项工作。

一、预算管理的重要性

“凡事预则立，不立则废。”预算管理，是学校财务管理的核心组成，是学校发展与财务资金使用相结合的计划，是学院战略规划与落地实现的重要手段。

二、技工院校预算管理的现状及存在问题

（一）预算编制主体意识不强，预算编制水平有待提高

随着技工院校生均拨款政策的实施，财政资金投入日益增多，学校越来越重视预算管理，坚持“按需编报、依法合规、统筹兼顾、确保重点，收支平衡、讲求绩效”的原则，对学院预算的编审、批复、执行、追加、调剂、决算等进行全过程管理。

但在预算编制过程中，业务部门欠缺主体意识，有“先把项目申请到手再算”的思想，没有把年度预算与部门发展计划结合，前期调研不全面，只是部门中层领导拍脑袋或讨论立项，预算与实际需求相脱节，没有专家论证，项目必要性和可行性论证不充分，预算依据和预算明细不够精准合理，只有大概的预算内容，具体的数量和金额与实际执行偏差大，教研组长和具体经办人参与度不足，后期预算执行工作推进缓慢；统筹部门没有对购置设备使用场地规划、旧设备是否已到报废年限、项目是否重复建设严格审核把关，导致购进新设备后发现无足够场地安放、资源浪费现象时有发生。

（二）预算执行推进慢，执行率不理想

1.工程项目耗时较长，大部分是三年以上才能完成支付。工程项目的执行流程较长，从立项、设计、施工图审查、预算评审、招标、合同签订、施工实施，到竣工验收、结算评审等，整个过程所需时间约200个工作日。其中工程竣工验收合格后，工程合同支付至合同价80%，工程结算经市财政审核后，办理结算款支付，结算款付至结算价97%，扣留结算价的3%作为工程质量保证金，保修期满后15个工作日内无息支付，保修期从竣工之日算起，工程质量保修期最短为两年，由此可见，一个工程项目按计划完成支付基本上历时三年以上。施工过程，中标工程队实力不够出现经常停工，学校上课时间严禁施工，放学后或寒暑假才能施工，导致施工缓慢，工期延长；在竣工验收后的财政结算评审资料不够精准，被反复要求修改，导致支付滞后。由于工程项目推进慢，其他购置类项目因项目施工尚未完成无法开展，或因场地修缮造成供货延迟，造成后续项目推进慢。

2.信息化项目立项审核流程长。信息化项目要经过政数局（2019年前是工信委）审核、报批后才能进入财政项目库纳入预算，正常的信息化项目的报批流程历时两三个月。如果错过正常申报时间另行补立项，则要经过政数局专门安排时间进行补立项审核，耗时更加会长。

3.采购需求清单确立时间较长。由于业务部门前期工作不够细致，考虑欠周到；另外预算编制和实施时间跨度约半年以上，学校一般7月完成项目库入库、9月完成预算“一上”，次年3月人大批复预算后开始启动项目采购，因此在实施采购时有些项目实际情况发生变化，如材料价格上升、物品缺货情况时有发生，需要重新根据实际情况考虑各方面因素，导致确定采购需求清单上耗时较长。内容如下。

（1）对进口产品有限制，如虚拟现实专业是新兴专业，相关设备有不少是进口设备，政府采购平台的电子商城只能选择国产设备，在国产与进口产品的参数反复对比中选择品牌、型号，造成耗时较长。

（2）某些专业设备及特殊工种上岗证实训设备，涉及多个设备供应厂商，而且有部分设备是非标产品，需要围绕需求实现确定设备功能、技术参数及型号尺寸。

（3）实际采购时物品单价的变动，预算编制时单价未达到固定资产标准（通用该设备1000元（含）以上，专用设备1500元（含）1500元）列入专用材料经济科目，实际执行时由于价格上升达到固定资产标准，需要申请经济科目跨类调剂后才能支付，导致延缓项目执行进度。

4.招标过程中出现废标，投标单位不熟悉政府采购的规定或资质不符合要求等造成招标不成功，需要重新进行招标。

5.在合同执行过程中，出现发票内容与合同内容不匹配要重开发票，中标单位未按时提供银行质保函、供货延迟及没有严格按合同产品要素供货等供货单位原因导致支付延迟。

（三）预算管理信息化平台有待整合关联

学校预算管理信息化平台有多个，财政部门的预算编制系统、预算执行（国库支付）系统，主管局内控管理信息系统，各系统独立运作，信息不能互用共享，财务人员需多次在各系统录入信息，预算管理工作效率低下。另外预算编制的现状是财务处将业务部门填报的一系列预算表格进行汇总、审核、加工后，再录入预算一体化系统。预算编制部门没有直接面对预算系统，系统自动审核到的编报信息不全面不准确的信息，需要财务处反馈给业务部门，业务部门修改后，财务人员再次录入，反复多次，这种数据搬运工作重复、量大且容易出错。

（四）预算执行督办执行机制未落到实处

预算执行部门每年初编制全年预算执行计划，每月按计划执行，每月末如实填写当月进度情况。财务处每月据此汇总执行进度并统计支出金额，撰写预算执行分析报告，呈报校领导并向全体中层通报，同时对计划完成情况进行考核及奖惩。虽然有上述预算执行督办考核，但是执行部门未按要求每月末提交预算实施情况、没有完成计划支付进度屡见不鲜，即使多月未按要求完成执行进度项目责任人被扣罚奖金，若以后月度能赶上进度并完成计划的扣罚金悉数返还，这种奖惩办法对预算执行符合序时进度要求毫无意义。

三、解决预算管理的思路和对策

（一）加强预算编制主体意识，提高预算编制精准度

预算编制部门要牢固树立“谁编制、谁使用、谁负责”思想，重视预算编制，全校参与动员，从业务分管院长、部门中层、教研组长、教学骨干、项目经办人都要参与预算编制中来，意识到预算管理与学校发展规划、部门工作计划息息相关，既要办成事又要花好钱，办事前要考虑这件事的效率和效果。

为提高学校资金分配的科学性和公正性，学校制定重大项目财政立项预算评估管理办法。立项预算评估涉及预算编制部门、业务统筹部门、财务处和党委会。预算编制部门是实施立项预算评估的责任主体，对项目预算完整性、规范性、真实性、合法性及执行结果负责，负责实施立项预算评估，根据统筹部门和财务处意见做好立项预算评估有关工作，并根据立项预算评估结论完善预算编制。业务统筹部门负责组织开展校级立项预算评估，成立评估组，确定评估工作人员，明确责任、任务和评估方案。评估组成员应不少于5人，包括院领导、业务统筹部门及预算编制部门相关人员，或是对有关领域熟悉的专家学者；审核立项内容，填写《立项预算评估报告》，并在《立项预算评估报告》中反映项目拟采购资产的同类资产的全校现有存量情况，避免资源重复浪费。财务处负责建立和完善立项预算评估制度，指导实施立项预算评估，协助提交立项预算评估结论报告至上级主管部门。学校党委会议是决策机构，审议决定重大项目立项事项。经过上述程序通过的项目才能纳入预算，保证了立项的依法有据和科学合理。

立项申报内容应包括项目内容、必要性、实施可行性及场地条件的分析、项目预算及构成、项目支出明细、项目绩效目标等，将项目资金细化到具体采购明细内容。预算编制部门应对项目实施内容准确表述，避免因物品名称混淆导致项目在实际中执行不下去；编制项目预算时应对实施情况提前做出预判，包括实施前景、场地安排和课程设置等；应准确把握各经济科目的解释，如正确区分列入资本性支出的固定资产与列入商品和服务支出的专用材料费，列入资本性支出的通用设备是单价1000元及以上，专用设备是1500元及以上，低于上述价格或使用年限不到一年的列入专用材料费，因经济科目编制不准确导致经济科目需调剂审批后才能支付，延缓项目执行进度。

业务统筹部门在预算编制时应准确判断项目属性，要分清信息化项目、工程类项目。特别是信息化项目，如遇不能判断的情况，建议及时向上级部门咨询，尽量避免补立项的情况发生。

财务处加强预算编制的培训，可以聘请专家讲授预算管理方面的政策和编制要点，有针对性地对预算编制、绩效管理的重点、难点进行培训，如经济科目编制、绩效目标、指标填报等内容设立绩效管理等培训，将预算编制表格的填写说明和模板印发给预算编制部门，及时给予详细业务指导。

只有上述部门群策群力，发挥合力。预算编制精准度才能显著提高。

（二）提前谋划开展前期工作，强化预算执行力度

工程类项目，要在当年项目申报入库后即开展工程设计、施工图审查、向主管部门申请审批等工作，在次年3月预算批复下达后马上进行财政预算评审，争取时间。在工程竣工验收后，项目责任人提前指导施工单位整理结算资料，积极协助施工单位高质量完成结算评审资料，避免不符合财政要求而多次反复修改。

购置类项目，业务部门在项目预算一上后，即12月初进行确定采购清单工作，并开展采购审批等前期工作，争取在次年3月预算批复下达后马上进入招标程序。在6月30日前完成合同首付款支付，11月30日前完成尾款支付（不含质保金）。

通过对预算资金进行全面梳理，强化分析研究，根据不同项目的预算执行特点，确定资金支出明细计划，加快业务推进和预算支出。针对年底前可完成的货物和服务类采购项目，建立台账，倒排项目验收和资金支付时间，确保按合同如期支付。针对跨年度的工程类项目，争取发改、代建、施工等单位支持，加快建设进度，在政策范围内尽快形成支出。

（三）强化预算绩效评价，提高预算绩效管理

提高预算执行效率和资金使用效益，将绩效评价的要求嵌入到项目入库、预算编制、执行、结果应用等预算管理全过程中，将合同履行、项目验收等纳入预算绩效评价中，学校合同履行过程中，常遇到中标商延迟供货、合同违约责任约束力不够等情况，应加大合同在这方面的违约责任，促使中标商严格执行合同，不敢随意延迟供货。树立“花钱必问效、无效必问责”的绩效观念，对财政资金使用及时有序、安全规范、经济有效的全方位评价，提高预算绩效管理。

（四）进一步完善预算督办机制

学校根据“客观合理，夯实责任，以结果为导向”的原则，多次修订了《预算资金项目执行进度考核暂行办法》，建立完善预算执行督办机制。项目部门每月提交《项目执行进度实施情况》，财务处每月据此汇总执行进度并统计支出金额，撰写预算执行分析报告，呈报校领导并向全体中层通报，同时对照《项目执行进度计划表》对计划完成情况进行考核。

预算执行情况列入学校年度绩效考核中，各部门项目执行进度情况作为对分管校领导考核的重要内容；学校项目预算的督办情况作为对财务分管校领导和财务处考核的重要内容；学校年度部门预算执行情况作为对学校党政主要负责人考核的重要内容。

对督办运行中存在的不足地方及时进行研究调整和补充，进一步完善，确保督办工作有效，落实到位。