交通运输行业内控制度建设的研究——以合肥公交集团有限公司为例

李 燕 合肥公交集团有限公司

引言

当前经济环境变化较大，存在大量的机遇和挑战，为使交通运输行业在该环境中能够得到发展和提升，需要加强内部控制力度，不断提高企业的整体实力，以便在经济环境中提高竞争力和发展优势。交通运输企业应重视对内控制度的建设完善，不断深化控制管理制度，构建较为完善的保障体系，促使行业得到可持续发展。

一、交通运输行业内控制度建设阶段分析

交通运输行业在构建内控制度时共经历五个阶段：第一阶段，主要分析当前的发展趋势，明确交通运输行业内控制度建设的必要性。通过构建内控制度体系，能够有效增强对行业内部经济发展和资产流动过程的控制管理，不断提高资产安全性和完整性。同时，能够有效保障对行业内部环境的控制效果，进一步优化整体运行流程，使交通运输行业的发展速度得到明显提升。第二阶段，主要是梳理和评估内控制度构建过程中的风险因素，结合交通运输企业的人员构成和组织结构以及资产基础等方面因素合理分析，完善评估内容，使建设阶段的实际效果得到充分提升。第三阶段，需要完成内控制度内容设计，根据实际的需求，构建内部控制手册和风险管理手册，分析内部控制管理工作细节，使各项工作能够有章可循。第四阶段，应重视审核内控制度建设质量，并结合制度内容完成深度开发管理。最后检验内控制度的实际效果，加快推进和落实。第五阶段，结合内控制度实验效果，合理优化内控制度，完善整体管理制度后，积极落实到交通运输行业中，加强对内控制度的有效建设和应用。

二、交通运输行业内部控制要素

交通运输行业设置内部控制制度的过程中，首先应明确主要参与的内部控制要素：其一，内部环境。作为内部控制管理过程中的重要构成部分，是企业建立和实施内部控制的基础。通过建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的权责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制；结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；加强内部审计工作的独立性；通过设置人力资源管理制度，细化人力资源管理工作内容，从而使内控制度的落实效果得到加强；合理设置企业文化，促进内部控制制度建设和落实质量和效率，提高员工的积极性和主动性，使企业内控质量得到明显提升。其二，风险评估。作为内部控制管理的依据，企业应及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。其三，控制活动。控制活动是指企业根据风险应对策略，通过采用不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等手段，将风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的具体方式。其四，信息与沟通。企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业内部与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。其五，内部监督。对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保障。

三、内部控制制度建设过程中的主要内容

交通运输行业建设内控制度时，应充分结合实际情况设计其具体细则，本文以合肥公交集团有限公司为例，结合内部控制活动主要内容，分析和优化交通运输行业的内控制度构建效果。

(一)财务管理

在财务管理控制活动中，需要结合资金营运、筹资投资、招标采购、资产产权等方面内容综合分析，充分利用各个部门财务管理工作内容，构建专门的内控管理制度条例，提高细则的实施效果，确保符合交通运输行业内控要求，同时，确保财务部门、职能部门以及员工均能够有效贯彻落实企业内部控制管理制度。以资金营运内控细则的实施情况为例，在管理制度具体落实前，需要明确资金营运的目的与适用范围。构建资金营运内部控制主要是为了提高企业资金营运效率，对内部经营管理过程中的资金需求情况进行合理调整和分配，进一步减少资金占用等不良情况，提高企业对资金风险的抵抗能力。在该环节中的资金主要包括库存现金、银行存款以及债券。在资金营运管理时，需要结合具体的流程设置管理细则。如在资金计划管理过程中，需要按照流程构建月度计划和年度计划，并详细分析计划实施情况。如图1为资金计划设计管理流程，通过不同部门之间的协调运作，完成计划设置，基于计划内容，完善资金管理流程和管理细则。

图 1 资金计划管理流程

在资金计划管理过程中，不同部门应根据实际情况，按年度或按月度对部门的资金计划和经营计划以及收入支出情况展开编制，并由各级领导人员审核，最后交由财务部门编辑存档。

(二)运营管理

加强运营管理效果是建设内控制度的目的之一。在合肥公交集团企业运营管理过程中，通过加强运营秩序管理强度，提高客运服务质量水平，有利于提高公交客流量。在实际管理过程中，经营管理部门应根据城市公交特点以及对公交实际的安排组织需求调整，不断加强运用管理质量，最终使运营管理的经济效益得到明显提升。

合肥公交集团运营管理主要内容包括：票价管理、线网规划管理、运用过程管理、运营安全、运营稽查、场站管理、应收管理以及后勤保障。根据不同项目内部情况细分，如线网规划管理项目中，包括新辟线路、调整线路、撤销线路、站点新增调整和撤销以及公交服务时间调整等方面内容，分别由相应的责任部门和协助部门共同协助完成。责任部门整合相应的运营管理需求，并上报审核，通过审核后，按照相应要求执行。在该过程中，需要细化内控制度，一方面，提高运营管理流程实施的规范性；另一方面，强化运营管理工作的实际落实效果，使运行过程中的相关管理工作与制度管理要求之间保持平衡状态。以开辟新的运营线路为例，合肥公交集团基层营运单位接收到相关的需求，并根据需求对线路开辟的可行性给予分析，同时，向相关管理部门申请开辟新公交路线。随后到线路开辟路段现场勘察实际情况，并采集相应的站点和线路数据，总结生成线路勘察报告。集团营运管理部门针对报告分析后，制定相应的线路，并评价审核，若审核通过，将相关资料上报到管理层。由合肥公交集团领导以及交通运输局等相关单位审核，最终下发到营运管理部门的负责人手中，随后拟订实际的线路开辟方案，对具体实施方案审核，有效落实，完成线路开辟新增工作。最后汇总存档资料。在该过程中，严格按照相应流程与内控制度要求落实，使工作得以顺利实行。

(三)项目管理

项目管理范围相对较大，不仅包括车辆购置，同时包含大型建设项目以及场站的维修工作。在管理具体项目时，应结合项目内容和需求制定内控管理制度，按照规范要求优化资源配置方式，确保项目内容能够得到有效落实。以公交站点施工项目为例分析，合肥公交集团相关责任部门需要与基建办、设计院等单位充分沟通和交流，结合公交站点的实际建设需求和标准，落实工程相关建设流程。施工过程中，通过三方监管，保障工程的实际建设质量，确保整体工程项目过程得到全面监督管理。在公交站点施工项目管理过程中，需要根据项目施工不同时期实施相应管理流程，在工程前期需要审批计划和图纸，在设计阶段需要明确设计图纸，并进行图纸检验和审批。在立项阶段，需要设置专门的管理制度，结合项目施工过程设置相关管理细则，以进一步明确实际的管理要求。在项目施工阶段，应由施工单位与协助部门共同分析落实项目管理内容，同时严格审核和批示项目施工相关文件，确保工程项目顺利施工。在验收阶段，根据工程标准验收施工项目内容，确保整体项目实施效果符合实际需求。

(四)预算管理

预算管理主要是对企业未来经营活动进行全面预测和分析，并结合活动内容完善财务计算，为后续的运用发展提供参照内容，以确保企业能够达成相应的管理目标。在企业内控制度建设过程中，应合理调整和优化预算管理工作，规定预算管理工作的具体内容和管理要求，使预算计划的执行效果得到加强，进一步提高组织活动的创办效果，使企业朝目标方向顺利发展。在公司制定全面预算时，应针对公司内部的所有经营、筹资、投资等财务活动完成预算设计和管理。在具体实施过程中，首先，应制定预算管理体系。企业预算管理部门应设置预算管理办公室，一般设在财务部门，并结合实际的预算工作，设定预算管理人员的日常工作与职责，确保整体内容具有全面性，以提高预算管理体系的覆盖效果。其次，编制预算管理内容并审批。在该过程中，应由财务部门负责人对预算管理内容进行审批工作。各职能部门根据自身经营发展情况以及未来一年的完成目标，制定相应的预算指标文件，并由本部门领导负责审核。在审核后应交由预算管理部门整合和优化，完善企业月度、年度各项指标和计划情况，由上层领导人员审批。按照标准流程完成相应的预算管理工作，促使企业能够实现顺利发展。

(五)风险管理

在制定企业内控制度时，需要结合相关制度运行情况，分析企业面临的风险因素，并加强对企业的风险管理力度，降低风险影响，保障企业内控制度的顺利实施。企业内控制度的设置和执行在一定程度上有利于提高风险管理效果，因此应灵活利用风险因素并对其进行评估，加强风险应对效果。合肥公交集团制定内控管理制度时，首先，识别影响企业运行质量和经济效益的主要因素，对该影响因素深度探究，给出相应的应对方案。其次，整合风险应对措施，并构建详细的内控制度。在该过程中，主要加强对风险的预防和控制，各个部门结合自身不足构建相应的防范措施，通过审核汇总，完善管理细则，进一步增强内控制度的风险管理效果。

四、影响内控制度建设的风险因素及应对措施

(一)内控制度受到的风险因素分析

交通运输企业在经营发展过程中受到风险因素的影响较大，常见的风险因素包括以下几种：1.战略风险。企业针对自身发展制定相应战略，在战略编制过程中受到风险影响，企业经济效益和发展可能会受到一定影响。如在制定投资战略时，受到当前经济局势变化风险以及业务伙伴变动风险的影响。2.运营风险。在企业正常运营过程中，其中各个项目实施时受到不同因素的影响，如在信息不及时或车辆行驶不规律等因素的影响下，企业的运营效果受到破坏，从而影响实际的运营发展效果。3.财务风险。企业面临的市场处于不断变化过程中，企业财务管理受到成本和税务以及现金流因素的影响，一旦出现资金链断裂，将会严重影响企业正常运行。4.市场风险。当前交通运输行业的发展越发成熟，其内部的竞争风险对企业的发展存在较大的影响，易受到乘客数量变化以及相关交通政策的影响，使企业面临的市场风险不断扩大，严重影响实际的运营管理效果。

(二)风险因素评估

想要提升企业内控制度的风险控制效果，应合理评估该风险因素，结合实际风险等级调整内控制度细则，以提高风险控制效果。在风险评估的过程中，一方面，应详细分析风险发生的可能性，判断其发生概率。将风险因素按照低、中、高的等级分类，并使用轻、中、重等级别描述风险产生的影响情况，根据评估结果绘制风险矩阵坐标图。另一方面，合理评价已经发生的风险，并对其风险等级进行评价，其中一般风险数量相对较多，需要结合风险发生概率进行分析，同时重点关注重大风险、重要风险。

企业风险因素评估的过程中，由审计部门向各个部门发送通知，并由各个部门收集本部门风险影响因素，结合实际情况制定风险清单，经由审核和优化，完成本部门的年度风险清单。审计部门对各个部门风险清单进行等级划分，并拟订相应的应对措施，构建风险应急预案，提高风险应对效果，有效降低风险带来的不良影响。

(三)提高风险内控制度构建效果

内部控制有效实施是风险管理“落地”的有力支出，而风险管理技术方法也拓展了内部控制的外延和内涵，促进企业管理水平的提升和目标的实现。将风险评估结果与内控制度建设进行有机结合，有利于提高对风险的预防控制效果。内控制度建设部门应结合风险应急预案和控制措施，完善企业管理制度，同时将其融入到内控制度中，丰富内控制度的细节。企业内控制度建设过程中，对各个部门的相关行为有明确的标准规定，按照规定作业能够有效避免风险因素带来的不良影响，保障企业的顺利发展。使风险管理体系与内控制度达成充分融合效果，进一步完善企业内控制度手册，细化员工的实际操作和行为，进一步加强风险应对能力，促进企业的不断发展。

五、结语

综上所述，交通运输行业内控制度建设过程中，相关企业应充分结合自身发展情况以及内部工作流程，合理构建内控制度体系，同时结合企业的发展需求和风险影响因素，对内控制度进行细化，通过不断优化内控制度建设效果，降低不良因素影响，保障企业可持续发展。■