高校二级学院财务管理存在的问题及对策——以M 学院为例

杨雪金

（中国戏曲学院，北京 100073）

0 引言

近年来，国家在建设高等院校方面投资较多，我国高校已经步入正轨且发展较快，大多数高校正在实施二级管理。如何做好财务的两级管理，是高等院校二级管理的核心内容。但在高校财务两级管理的情况下，部分高校二级学院并未完全适应这种管理模式，其在实际的财务管理工作中还存在些许问题，所以强化二级学院内部审计和财务内控尤为重要。高校只有强化内部控制意识、完善制度，才能够为二级学院健康稳定发展提供良好的支持与保障。

1 M 学院财务管理存在的问题

1.1 预算执行方面存在问题

（1）从总体预算经费结余来看，M 学院专项经费占比较大。例如，截至2020 年底，M 学院的专项经费结余占总余额的70%以上。

（2）部分项目投入的资金预算相对较高，而实际执行情况与预算方案差别较大。例如，在M 学院的教学定额经费预算方面，其实际支出与预算之间存在严重差异，材料费的实际支出也与预算之间存在一定差异。

（3）为了保障支出与预算方案一致，M 学院年底突击花钱，如年底大量购置下一年办公用品。

1.2 财务收支方面存在不足

（1）试验材料费被挤占。实验室使用的打印纸、硒鼓、墨盒等用品作为实验材料计入成本核算，造成实验材料费用不足。

（2）存在收入不及时入账和坐收坐支现象。M 学院并未将代收代支的相关费用及时上交学校进行入账处理，而是将此方面的收入用于各种支出。

（3）审签票据的规范性不足。M 学院的财务管理部门在上报部分资金时，有一些票据缺少有关负责人签字，不符合审批规范。

（4）未能及时结清往来款，导致校园资金被严重占用。

（5）酬金发放问题。学院发放给相关人员的酬金不符合标准规定。

1.3 物资采购存在不足

（1）购物清单未能及时打印出来放在物资采购表上，因此该学院的很多物资采购并没有按照相关要求进行。

（2）物资采购涉嫌逃避招标。根据该学校的规定，超过30 万元的物资必须通过公开招标的方式来采购。但是，M 学院在没有招标的情况下，有多个采购金额在250 000～299 000 元的记录，因此有逃避招标的问题。

（3）购入的实验材料并未经过规范化验收，在领用此类材料时的定额标准也缺乏足够的规范性。

1.4 合同管理存在不足

（1）协议签订不符合规范。M 学院在与外部企业开展合作时，部分签订的协议中没有签订日期和对方单位授权人的签字，存在法律纠纷隐患。

（2）协议执行缺乏规范性。在部分合作活动中，M学院并未严格依照合同中所规定的内容执行，偶尔会出现提前支付货款的问题。

1.5 财务制度不健全

（1）M 学院并未正式推出有关经费使用和预算管理的相关文件，有些制度朝令夕改、变动频繁，管理松散，所以许多费用的报销比较容易混淆。

（2）M 学院的经费审批制度相对不完善。有的项目负责人对自己分管的经费比较模糊，有时经费被挪用。

2 M 学院出现财务管理问题的主要原因

2.1 财务管理意识淡薄

首先，M 学院对于财务管理工作缺乏长期性、全局性的规划。高校的财务管理一般采取“统一主导，分层管理工作”的校、院两级财务管理机制，这也表明了高校是在整体统筹布局的情况下行使相应的财务管理权。但是，二级学院很容易在财务内部管理流程中局限于自身的实际发展需要，在开展管理工作的过程中缺乏对高校整体发展的考虑，对财务管理的相关决策与工作规划也比较片面。

其次，M 学院领导对财务管理和制度制定的关注度不足。当前，M 学院的管理人员普遍对财务管理工作没有进行全面的了解。尽管M 学院根据学校财务管理工作的整体要求建立了有关规章制度、设计了管理工作流程，但在实践中，这些制度和要求却普遍流于形式，监督管理工作也不规范，M 学院财务管理缺乏足够的规范性和严肃性。

2.2 财务预算管理不到位

高校在预算方案编制、执行及考核方面存在问题，导致二级学院预算管理不到位。目前，高校财务部门在制订预算方案时通常是根据总体经费规模来编制预算方案，并未征求二级学院的意见；在预算执行过程中只是对二级学院进行总量控制，未要求二级学院上报经费使用计划，各项支出项目也无法准确落实；在预算考核方面，高校并未形成具体的跟踪考核机制，针对资金使用效益难以形成完整、准确的评估报告，易造成经费实际支出与预算内容不实。同样，M 学院及所属高校也存在上述问题。

2.3 审计监督不到位

内部审计是我国高等院校提高财务管理水平的重要保障，大部分高等院校的内部审计工作制度和流程逐渐完善，但其二级学院的内部审计工作中仍存在不少问题。例如，M 学院的内部审计工作往往流于形式，无法得到全面开展，对经费使用情况的跟踪不够到位，对发现的重大问题也不能正确处理，对财务数据的真实性、全面性、完整性等都不能有效保障。此外，M学院对经济责任的界定并不清楚，使得内部审计人员无法进行有效的审计评估。内部审计工作的开展缺乏完善的规章制度。

2.4 财务信息化应用水平有待提升

随着信息技术的飞速发展，高等院校能够将信息化技术手段应用到管理中，如将信息化技术手段运用到学生信息的收集、管理工作，或者实际教学活动中。然而，部分高校及其二级学院的财务管理信息化应用水平有待提升。M 学院的财务管理部门在开展财务管理工作时仅在部门内部使用相应的财务管理软件，以此对财务数据进行处理，并未使用信息技术将有价值的财务信息进行共享。与此同时，M 学院在信息技术应用方面的工作水平也相对较低，其在开展财务管理工作时通常用传统的方式进行财务数据的记录和保存，工作效率低。由此不难看出，在信息化技术飞速发展的背景下，M 学院的信息化应用水平相对较低，不仅无法确保本学院财务数据传输的时效性，同时也无法与学校财务管理部门之间建立起有效的联系。

3 高校二级学院强化财务管理问题的对策

3.1 提高财务内部控制的意识

二级学院需要根据实际要求健全财务管理内部控制管理体系和工作流程，提高财务内部控制的意识，由主要领导负责监督并制订内控方案，把控财务管理内部制度建设的整体规划，明确界定好职权，将财务管理内部控制工作涵盖学院日常管理中的各个方面和环节，并把内部控制制度贯彻落实到具体管理工作中。

3.2 进一步完善二级学院预算管理工作机制

3.2.1 合理安排学院各类教育支出

二级学院需严格按照学校学科建设与发展计划、教育工作实际需求及学校年度教学计划的安排，严格统筹、合理安排学院各类教育支出，以保证教育投入足额到位。

3.2.2 提升预算编制的科学性和规范性

二级学院必须通过逐步分析，形成有学院教师专业特点的、科学合理的预算方案制订指标和依据，以进一步提高学院预算编制的科学性和规范性。

3.2.3 增强预算执行的有效性

二级学院和会计人员在执行预算方案时，不仅需要重视对预算方案的分析，还需保证各项计划支出的合理性、关联性、时效性，提高方案执行的效率。二级学院应当针对预算执行的实际状况编制详细的、合理的实施进度和支出计划表，并指派专员对项目的物料供应等方面进行监控。此外，二级学院应进一步健全教育经费支出方案。在教育经费的分配、管理、审签等方面更加明晰各级人员的职责。学院对各专业负责人应提交有关材料和数据，并开展资金需求量的估算工作。二级学院应当做好调整教育经费支出的工作，并考虑各个专业的实际状况，向实验费用和实验材料费需求量较大的专业适当倾斜。

3.2.4 建立健全预算考核机制

二级学院应该按照本校专业课程建设发展计划和本学院专业课程建设发展实际情况建立合理的教育经费预算执行绩效评价机制，对二级学院教育经费使用情况进行综合评估，有效纠正二级学院经费使用过程中出现的偏差，这样既能为实现二级学院更好地建设发展提供切实可信的数据信息，也能有效满足各种教学评估指标的设计需求。

3.3 不断完善二级学院的财务管理制度

科学有效的财务管理制度既可以有效维护二级学院的资产安全，又可以充分调动院内教职工工作的热情。因此，二级学院就需要在财务管理制度的完善过程中强调制度的完整性和有效性。同时，二级学院还需要全面总结和优化财务管理工作的基本流程，找出财务管理工作的不足和可能产生风险的重要节点，制定财务风险控制、固定资产管理等规章制度，进一步规范财务管理工作。此外，二级学院应做好学院的年度预算管理工作，同时必须健全预算管理流程，在此过程中既要充分考虑学院当前的工作任务和发展目标，也要兼顾自身特点。除此之外，建立健全风险评估机制，制定具体的风险防控措施。

3.4 进一步加强二级学院的审计监督管理

内部审计和监督是规范高校财务管理工作的重要保障。高校要健全对二级学院财务管理工作的审计机制，强化对二级学院财务管理工作的监管，建立完善的内部监管机制和健全的评价机制。除内部审计外，二级学院还要积极与第三方审计机构开展合作，对财务内部管理工作开展情况进行监管与考评，实现目标管理、财务预算、绩效考核的有机整合。此外，二级学院要建立分级管理机制，以保证主要经济责任人能够更好地履行职责。同时，二级学院通过考核信息的及时反馈，也可以使财务管理工作中出现的问题更加透明化，为高校开展监督工作提供重要的依据。

3.5 推进财务管理信息化建设

首先，要提高对财务管理信息化建设的重视程度，加大资金投入力度，以此引进和购买先进信息化设备，同时要根据财务管理工作的实际情况引进相应的财务管理软件，让财务管理人员能够运用先进的系统软件实现更加有效的财务信息共享与流通，以此提升财务管理工作效率和质量。其次，高等院校要拉近财务管理部门与信息技术部门之间的距离，让二者合力开发财务软件系统模块，并实现与校园网的有效对接，让学校的财务管理工作能够与二级学院的财务数据实现更好的衔接，进而促进二级学院财务数据得到及时有效的传递。再次，积极打造学校财务管理平台，让二级学院能够通过平台实现数据查询、管理、控制，为二级学院财务管理提供便利。最后，强化财务管理信息安全建设，建立健全财务信息风险防范机制，定期备份财务数据，最大限度保证财务信息安全与可靠。

4 结语

为实现有效的两级管理，高校需要进一步提高对二级学院财务管理内部审计的重视程度。高校二级学院要加强财务管理内部控制制度的建设和优化，此项工作复杂、覆盖范围广泛，需在实际建设的过程中调整和完善相关内容。此外，二级学院还需注意增强财务内控意识，及时做好相关规划，完善各个部门的职能，定期对其进行监督和考核，促进财务内控效率有效提升，以此更好地助推学院发展，为学院高质量发展提供良好的支持与保障。