高校中层领导干部经济责任审计问题及对策

刘 沛

（天津音乐学院，天津 300171）

0 引言

党的十九大以来，全面从严治党持续加强，经济责任审计在国家治理体系和治理能力现代化中扮演的角色越来越重要。在高校治理中，对中层领导干部的经济责任审计也发挥着越来越重要的作用。然而，相较于国家审计和社会审计，内部审计发展的相对滞后性使得高校经济责任审计存在一些问题。文章揭示问题并提出对策，以促进高校经济责任审计长足发展。

1 高校中层领导干部经济责任审计存在的问题

1.1 审计评价内容不全面

经济责任审计是一种全方位、多角度的审计，涉及组织治理和发展、遵守法律法规和廉洁规定、健全内控制度和决策程序、财务真实合法及资产保值增值等各方面内容。高校的经济责任审计侧重于被审计单位的财务管理、资产管理和内部控制，重点检查经费使用情况、国有资产管理情况及制度建设情况，而对预算管理、重大经济决策普遍缺少深入调查，但实际上这些内容也是应该进行评价的，否则既会让经济责任审计的评价内容失之偏颇，也容易因为环节缺失而遗漏重要线索，不利于审计结果全面客观。

1.2 任中审计未覆盖

传统的审计工作大多是一种事后的监督和评价，加之“先离后审”现象普遍存在，进行离任经济责任审计会受到很多限制。在审计的整个发展历程中，审计端口不断前移，经济责任审计也经历了由离任到任中的变化过程。任中审计是当前新形势下发展的必然趋势，也是提高审计效率、防范审计风险的必要措施。只开展离任审计而不进行任中审计，会对高校产生很大的不利影响。

1.3 审计评价指标不健全

1.3.1 指标设置不科学

高校的内部经济责任审计工作起步较晚，相关制度建设与监管机制还未完善，有很多具体问题需要解决，尤其是高校还未能建立一套公认的经济责任审计评价指标。传统的财务分析指标不适用于高校经济责任审计。

1.3.2 指标缺乏针对性

在审计过程中，各部门和单位职能差异较大，难以形成统一的评价标准。如何确定标准，将不同的部门纳入统一评价体系，并突出其部门职能特点，有针对性地进行评价，是高校中层干部经济责任审计的难题。评价指标缺乏针对性，审计力量薄弱、开展经济责任审计时日尚短是一方面原因；学校整体规模较小，资金体量不大，导致审计人员疏忽审计的针对性，是另一方面原因。

1.4 审计结果运用不到位

1.4.1 审计结果运用不力

由于组织部门干部任免工作具有一定的保密性，高校经济责任审计工作人员普遍是在组织部门任免干部后才接受委托开展领导干部离任审计工作，即“先上岗、后审计”，被审计领导干部在接受审计时已经离开原有的工作岗位，这种审计模式使得开展审计工作的难度加大，审计时效性也大打折扣。根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，组织部门在审计结果运用中的主要职责包括将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为领导干部考核、任免和奖惩的重要依据。先离后审的审计程序使得经济责任审计结果与组织部门的干部考核工作脱节，影响了审计结果的使用，使得经济审计不能发挥应有的作用。

1.4.2 整改落实不到位

教育部针对经济责任审计的整改工作出台了《教育部经济责任审计整改工作办法》，对整改结果报告的内容、日期加以明确，建立了“问题清单”“整改清单”“销号清单”对接机制，还成立了督察组对整改情况进行落实，并严肃问责制度，必要时予以通报。整改工作是经济责任审计工作的重要环节，也是评价审计工作效果的重要依据，只审不用将大大影响审计功效的发挥，长期只审不改还会导致有关人员丧失对审计的敬畏之心。实际工作中往往存在屡审屡犯的情况，问题不能从根本上得到解决，“最后一公里”的问题比较突出，原因主要是经济责任审计的整改工作责任落实不力，审计结果的应用不充分，削弱了审计工作的权威性和严肃性。

2 高校中层领导干部经济责任审计问题对策

2.1 完善审计内容

2.1.1 完善预算情况评价

高校作为使用财政资金的事业单位，对预算尤为关注。财政资金的监管越来越严格，除了对资金用途有所要求，对不能按时支出的经费还要予以收回，甚至是问责。因此，对预算分配与执行的检查也是经济责任审计的一项重点内容。应将预算执行情况作为一个独立项目进行评价，而不是将其与财务收支情况进行统一评估。在评价过程中，除使用预算执行率指标来反映年度预算计划的完成情况外，还应审查预算编制的科学性、准确性以及合规性等内容。具体来讲，除了计算年度预算的执行情况，还需要分析每月的支出情况，以及预算项目的安排是否科学合理、支出项目是否符合规定、有无挪用资金行为等内容。

2.1.2 完善效益情况评价

高校不是营利单位，很多工作不能单纯地用效益作为标准来衡量，处级领导干部更是没有直接对外签订合同、进行借贷的权力，因此，对高校中层领导干部的经济责任审计可以从履行部门职能出发，对其核心业务的绩效及年度计划完成情况进行考核。具体来说，教学单位根据科研成果、学生经费支出等指标进行评价，考核教学科研能力和学生活动的组织能力；行政部门则以考核工作任务为主，如后勤部门通过建设项目完成率进行评价，考核计划内工程的完成情况；对于附属单位，因其能够独立进行财务核算，可以通过收益情况进行评价。

2.1.3 完善重大决策情况评价

重大决策主要指“三重一大”范围内的重要决策，在对此指标进行评价时，应当关注决策的程序是否符合规定、决策结果是否有效等。检查重要经济决策程序是否标准化，可以根据被审计领导干部所在单位的制度规范、会议记录和可行性报告进行确认，审计其重大经济决策制度是否健全，决策时是否履行了招标、专家论证等必要民主程序。检查重大经济决策程序执行是否有效，可以通过被审计领导所在单位文件资料、询问、现场观察、重复执行等方法进行确认，具体检查内容有是否能够充分执行经济决策、是否有效监管经费使用情况、是否消除资金浪费情况。

2.1.4 完善领导干部廉洁从政情况评价

领导干部廉洁从政情况也需要定量和定性分析相结合作出评判，应重点审查领导干部担任领导职务期间个人及其所属部门是否存在公款消费、违规使用资金、以权谋私或者因管理不善造成损失浪费的情况。情节严重者，可移交纪委乃至司法机构进一步审理。要评价领导干部廉洁从政情况，证据必须充分，事实必须清楚，性质及严重程度要准确界定。可以通过领导干部违法问题数量、违纪违规金额和专项资金挪用比率等指标进行定量评价，还可以通过民主测评等方式，从职工反映的问题上侧面了解领导干部的领导能力、组织协调能力、决策能力、工作风格、管理水平等其他方面情况，作出更有侧重的检查。

2.2 加强任中审计

2.2.1 开展经济责任审计联席会议

经济责任审计联席会议成员由审计、纪检、组织、人事、财务、资产等相关部门组成，审计部门负责组织召集，主要讨论有关政策和制度，协调解决审计过程中遇到的问题，并提出年度审计工作计划。通过联席会，可以根据组织人事部门的人事任免计划确定下一年经济责任审计的数量，审计重点可根据纪检监察部门的案件线索确定，有计划、有重点、有步骤地组织经济责任审计，合理分配审计力量，协调离任和任中经济责任审计比例。

2.2.2 合理利用外部审计力量

加强审计办公室的人员配置，增强审计人员的工作能力，提高审计工作效率和水平。在内部审计力量不足的情况下，可以适当借助外部审计力量。例如，聘请会计师事务所代为审计；聘请事务所的人员参与内部审计；临时雇用专业人员；聘请专家帮助解决审计中遇到的问题；成立审计专家库，对审计中遇到的专业技术性问题进行指导；跨校成立审计组，由上级管理机关组织高校间的互审互查等。

2.3 建立科学的内部经济责任审计评价体系

2.3.1 定量与定性相结合

要构建科学、合理、客观的评价体系，必须有机地结合定量与定性指标，如此评价结果才能够全面。在审计过程中，有必要定量评估相关经济指标的完成情况及其增减变动情况，定性分析评价项目。定性分析与定量评估之间互相联系，辩证统一，使经济责任审计评价更加科学合理，对领导干部经济责任的履行情况进行更加全面有效的评价。

2.3.2 共性和特性相结合

高校之间的规模、办学性质不尽相同，高校内部各部门间的工作内容更是千差万别，要想让经济责任审计的评价结果尽量客观、公平、合理，就要充分考虑到高校内部不同部门之间的差异，并根据分类评估的思想建立相应的评价指标，以反映整体状态及个体差异，尽可能地消除差异对评价结果造成的不利影响。

2.3.3 效率与效果相结合

评价指标是用来辅助审计工作的，目的是规范操作，制定相对统一的标准可以提高审计效率，增强审计评价指标的可对比性。另外，还必须考虑评价指标运用到实践中的效果，忌好高骛远、贪多求大，力争做到概念清晰、简单易懂、可操作性强。

2.4 强化审计结果运用

2.4.1 在校内进行公示

高校经济责任审计不同于国家审计，还未达到向社会公开审计的程度。在校内进行公示，一方面对经济责任审计工作是一种很好的宣传，另一方面也能接受全校师生的监督，形成良好的审计环境和氛围。审计公示可利用多种手段，如通过审计处网站或学校官网发布公告，在校园公告栏上张贴公告，利用学校中层干部会议和职工代表大会宣布等。通过公告让更多的师生了解情况，营造良好的审计氛围，促进审计工作和谐发展。

2.4.2 将经济责任审计结果与中层干部任免挂钩

内部审计部门不能单枪匹马地工作，必须充分发挥经济责任审计联席会议的作用，建立联动机制，与组织、人事、纪委、财务等有关部门合作，在开展经济责任审计工作时协调配合，将经济责任审计结果最大限度转化应用到对领导干部的监督管理上。讨论和研究审计结果，并将其应用到领导干部的评估、任免及奖惩中去，倒逼各单位和有关部门高度重视审计工作。

建立审计跟踪制度，大力督促相关问题的整改落实，并定期组织专门的工作人员进行回访，检查整改情况，真正发挥审计建议的价值，促进高校内部控制制度不断完善，提高经济管理水平，推进问责机制。

2.4.3 贯彻审计整改落实

加大整改落实力度，首先就要提高审计报告的质量。高质量的审计报告、清晰明确的审计问题、切实可行的审计建议是被审计单位整改的基础和前提。经济责任审计报告应充分披露审计过程中发现的问题，尽早发现普遍性和倾向性问题，并提出审计建议，特别是涉及体制机制问题、历史遗留问题和其他疑难问题，一定要早发现、早治理、早整改。其次要明确责任，加强问责机制建设，必须做好以下几点：一是明确责任主体，建立责任机制，确保谁主管、谁负责，使“问责的水流到头”；二是完善整改机制，建立问题清单、责任清单、整改清单，逐条落实、逐个销号，杜绝浑水摸鱼、滥竽充数的情况；三是建立联动机制，互相利用成果，提高工作效率。

3 结语

中层领导是高校长期、稳定发展的核心力量，高校中层领导干部经济责任审计工作具有十分重要的作用和意义，厘清问题、找到对应的解决措施不仅能促进审计工作的发展，更是助力高校治理能力现代化的重要路径。