全面预算管理在供热企业中的体系设计及管控要点

文/朱洁（晋中市瑞阳热电联产供热有限责任公司）

在城市公用事业中，供热企业因为带有城市环境改善、能源节约等各方面作用，已然成为了不可忽视的重要组成部分。我国北方供热需求市场较为稳定而广泛，另外也蕴藏着不可忽视的巨大经济利益。供热企业在最近几年数量和规模都不断增多、扩张，面临的市场竞争压力也日益增大。特别是我国开始对市场准入机制进行试行，使得供热市场的门户大开，使得我国燃煤、热电联产等供热企业一方面受到了电热、燃气等供热模式的挑战，另外一方面，国外企业的深入也使得企业面临的竞争压力与日俱增。在这样的背景下，供热企业如何在市场中突破困境、抓住机遇，对风险进行有效规避，达成企业可持续发展目标，已然成为供热企业迫切需要解决的一个问题。而在企业管理运营中，预算管理工作的强化是至关重要的一个有效途径。

一、实施生产经营预算管理的必要性

全面预算可以看作是企业有效分配现有资源，提升生产效率，在市场中获利的有效途径。可以看作是工作计划的目的，也是企业管控工作的初始环节，是以货币呈现的预期结果。供热企业实施全面预算管理，具有以下几方面的必要性。

（一）增强企业在市场中的盈利能力

企业具体实施财务管理的目的是为了在市场中获取更多的盈利，以此来增长资金和价值。企业寻求资金增值的成因在于近些年来国家大幅缩减了扶持供热企业发展的政策和措施，同时供热企业也需要具备雄厚的资金作为运营管理、对供热管网技术进行改造升级的支撑。当前供热企业收费难已然成为影响企业发展的关键问题。就企业内控视角来看，需要企业在对用户计划进行发展的基础上，对市场大环境和企业内部环境有全面的考量，对预算机制进行建立，将企业中预算的作用全面发挥出来。同时对有效、多样化的考核机制进行运用，以此保障企业热费收入的增长。

（二）成本管控工作强化的需求

就理论视角来看，成本管控可以看作是深度整合专业技术分析、成本会计、预定成本限额。通过对发生的实际成本和成本限额进行比较分析，以此来衡量企业在运营管理时所取得的业绩和运营的实效性，并通过例外管理原则纠正运营时的各方面不利差异，有效增强工作实效性，达成成本限额目标。在具体实践时，以下几方面所产生的成本所占比重较大，分别是管理和销售费用成本；设备维修改造成本、原材料和燃料成本以及电厂成本等等。

在多路径情况下，路径3与路径4均为非可行解，多路径1与多路径3为方案所对应的可行解，对其进行优选后，多路径3所对应的主变负载率更加均衡，以多路径3与单路径组合起来的解为最优解。

基于电厂成本视角，可以结合定性定量手段来分析热量采购。系统化、全面的制定年度电厂热量采购预算，并基于此来实施考核，并实时的跟踪热量采购和销售部门。同时引导两部门能够重视分析核量工作，并以企业整体利益视角来对效益问题进行考虑。

包括自主学习能力；沟通和团队合作能力；知识整合的能力；解决问题的能力；对知识掌握的广度和深度；临床科研思维和研究的能力；对信息、资源的掌握及使用能力；评判性思维；激发学习兴趣；均在75%以上，学生对此模式总的满意度达到96%，说明此教学模式是有显著效果的，具体见（表2）。

基于燃煤采购成本视角，对燃煤在单位面积内有着怎样的耗量进行分析，同时考虑供热面积、产量、热量产出变化前提下，制定较为合理的预算标准，并紧密联系相关部门的绩效考核，以此引导他们对采购价格、质量有共同的关注。

坚持生态优先 构建海河流域水资源保护与河湖健康体系………………………………… 林 超，郭 勇，李文君(13.52)

基于设备维修和改造成本视角，通过对资金使用预期指标进行科学的制定，并配合相应的考核方法。和施工单位支出水平以及受益单位这些和费用有所关联单位紧密联系，可以促进对项目施工、维修展开系统化的可行性分析，也能够尽快地引导企业从以往只看重经济成果转向为重视改造和支出项目费用，这样才能够使得费用成本的支出更加合理、科学，推动管网的良性运行。

企业提升自身的效率，就应当将企业内部的每一名员工、每一个部门的积极性调动起来。假如说是在统一的分配和核算模式下，很难达成积极性提高这一目标。所谓家大业大势必会有子女分家这样的问题，因此就要保障所形成的预算管理体系在企业整体内保持统一，实施分类考核模式，可能会获取较为明显的效果。通过推行这一办法，关键是构建起比较完善的预算管理体系，这样才能够使得预算在考核依据、工作协调、内控标准制定的作用发挥出来，这样就能够帮助管理层更有效地关注宏观性的关键问题。过程性问题运用匹配于企业发展实际的考核模式，以此对执行者的工作积极性进行激发，保障他们能够基于宏观视角主动积极地参与到各项工作之中。

基于销售和管理成本视角，应当对企业在之前的各方面开销进行全面考虑的前提下，来合理地进行调整。关键是应当对各类费用成本的必要性进行观察，以此保障费用使用效率的提升。

（三）企业管理深化的需求

正如前面提到的，微写作的定义很广。它不拘泥于题材，也不受限于篇幅，更不苛求于形式，但它对写作主题有着明确的要求。某种意义上讲，微写作就是麻雀，其体型虽小，却五脏俱全，即普通作文所要求的题目、体裁、布局等，它也需要具备。学生在训练微写作时就要尝试通过简短的文字来使用各种表达方式来使自己的作文完整，这是一种高要求高标准的训练，但可以提高学生灵活使用各种写作技巧的能力，同时对他们的构思立意、语言组织能力和逻辑思维等也是一种锻炼，这样可以避免学生在写大作文中常出现的一些问题，如自己的文章涵盖太多表达方式导致“四不像”或自己文章空有华丽的外表却没有内涵等，最终提高学生的作文成绩。

二、全面预算管理的体系设计

③由“今天子咸通五年，公为御史大夫，自始去襄，于兹六年矣”，推知“咸通五年”之六年前为大中十四年（公元860年），如此则引文中“四十年”为“十四年”之误。

（一）生产体系模块设计

管理模块包括了薪酬、房产出租非主营业务或是其他成本的收入。在对指标进行具体设计时，需要考虑核算科目的需求和财务管理的要求。企业在构建起自身的全面预算体系后，预算编制部门应当自下而上、逐个模块的对年度的支出收入进行整理汇总，形成预算初稿。企业管理层通过对各个模块的收支计划进行合理的调整，对预算指标进行适当的压缩，形成企业总体年度的预算方案（图1）。

（1）核算对象确定。供热企业有着较为复杂的运行管理模式，另外其定价以及管理体系基本上都遵循电力市场管理。通常情况下，在对热网测定成本进行核算过程中，都是对电厂出墙1米的分界原则进行采用。其次，假如说属于多热网企业，可基于热源特点运行模式，能够促进核算工作有效展开的视角来对核算对象进行确定

所谓的全面预算管理就是企业能够结合运用财务及非财务指标，以此有效的测算、预计和考评各项活动。过程中需要包含全面预算管理三方面要素，因此就应当对企业所展开的各方面业务工作实际有全面的考量，保障所组织的各方面业务流程都能够实施预算管理，对企业的各方面素质情况客观地反映，更有效地设计预算体系。供热企业在对全面预算体系进行设计时，也应当对自身的业务特点有所考虑，对地区内市场服务和产品价格有全面的把握。确定管理的模式、财务核算模式、业务类型以及热源特点，深度整合企业的管理、基础建设、运营以及生产各方面业务模块，形成企业所有管理经营活动都能够融合财务预算的运营管理体系。

年度预算为全面预算管控提供了目标值，过程管控可以说是落实年度目标的核心和关键。

（二）经营体系模块设计

（2）层层分解指标。在对指标确定后，通过横向、纵向来分解年度预算指标。横向能耗指标为季度和月度指标，纵向指标是管理处以及热力站班组。在对指标进行分解之后，作为预算管控的依据，紧密联系起运行调度工作、经营收费以及指标，以此保障企业全体员工和部门能够参与到预算管控中来。

数学核心素养是学生在接受教育的过程中，逐步形成的适应个人终身发展和社会发展需要的必备品格和关键能力。具体来说是指把所有的数学知识都排除或忘掉后剩下的东西，即能从数学的角度看问题，有条理地进行理性思维、严密求证、逻辑推理和清晰准确地表达的意识和能力。根据教育部及国家课标组精神，通过课题组调研、探讨，结合地方师范院校实际及专业特点，确定从“数学抽象、逻辑推理、数学建模、数学运算、直观想象、数据分析”六维度加强对地方师范院校数学专业本科生核心素养的培养。

（三）基建模块体系的设计

通常情况下，基建模块通常情况下不会形成当期的成本收入，但可以客观地反映供热企业是否能够在市场中稳定的发展，也能够反映供热收入的基数和增长的供热面积，因此也需要将基建模块融入全面预算管控体系之中。由于基建模块通常情况下不会有直接收入产生，关键的作用在于能够让管理层全面的把握企业未来的发展和规模的增长状况，因此企业需要灵活的设计。

（四）管理模块体系设计

对于供热企业来说，生产模块是各方面成本的核心方面，包括了企业运营生产的动力、成本和主要原料。在设计模块过程中，应当基于热源形式，实施区别化的设计。供热企业的核心成本包括了水电费以及外购热源。

图1 供热企业全面预算体系结构图

三、全面预算管理的管控要点

（2）细致划分和区分不同产品。通过合理的区分用户的结算模式、以此保障能够对主对象的最终产品展开更为合理的核算。假如说供热企业属于锅炉房供热企业，其成本主要是运营、外购燃料、水电费等各方面成本。对于锅炉房供热企业来说，产销供一体化是最基本的特点，不管是技术流程还是业务管理，相对来说都比较复杂。因此在对预算体系进行设计时，需要合理的区分燃煤、燃气等燃料的形式，同时也应当区分设计蒸汽热水等产品形式。针对地热井或多种热源形式的供热企业在对预算体系进行设计时，要着重关注管理模式。在区分热源后，管理过程中也应当充分考虑管理需求，再进行更为细致的设计。

（一）层层分解主要指标，强化全员管控

（1）确定核心指标对应企业的四方面模块。在确定预算管控指标时，要考虑影响的程度，另外，为了更有效地实施管控，应当对技术指标要素作合理选择。成本指标包括了煤气、电耗、水耗、热耗等能源消耗以及维护检修费、运营成本费等运营成本。同时还包括收费率、收费面积等收入以及供热工程建设收入、企业实际其他收入。企业在充分考虑自身的管控需求基础上，可以适当地增加改造老旧管网、供热设施和生产率指标。

对于供热企业来说，经营模块是收入的核心要素，包括了企业在市场中各项产品的经营收入。在具体设计模块时，要在区分对应生产模块的前提下基于用户分类实施。针对常规类，通过面积计算为主的供热企业，关键的计量单位就是供热面积，几乎涵盖于经营体系设计的每一个环节以及之后绩效考核体系设计中。所以在具体设计经营体系时，关键的是要保障供热面积工作的有效展开，并对这一关键指标进行一致化的确定。同时因为供热企业所在地区的发展特点存在差异，管理模式也有所不同。具体展开行业对标工作时，应当对供热面积进行合理的换算，要对经营业务、实收和财务收入进行区分。供热企业营销带有较为明显的季节性特点，基本上至少会有两个会计年度的横跨。因此在成本收入核算方面首先要确定好财务核算的模式，这样才能够推动税收和财务收入工作的良性展开。

从相关的教学论文来看，小学数学教师普遍意识到“含有未知数的等式”这一定义是一种形式定义。同时，教师也明确了方程的本质是一种问题的解决过程，它不同于算术之处，在于方程对未知量与已知量一视同仁。

（二）定期对标分析，调整top预警

（1）实施对标管理。在具体管控时，应当坚持对标管理，定期分析。每月、每周都需要进行必要的经济分析，要及时地检查实际完成情况和目标值两者所存在的差异，横向比较各个班组的管理差异性。比较当年的完成度以及以往的完成情况，这样才能够将班组以及管理处取得的工作效果反映出来。

（2）对top预警进行调整。企业应当形成能耗以及收入的top排名，同时要深度挖掘异常指标预警的作用和功能，这是对工作偏差和漏洞进行查找的有效手段，从而选用有效合理的管控手段。

（三）全面预算管控的结果运用

全面预算管控这一工程是系统化的，需要长期的经验积累和实施优化指标，以此来提升企业的管控能力和水平。

（1）全面预算管控应当和企业具体展开的各方面业务活动紧密联系。供热企业的管理活动主要有基建活动、经营活动以及生产活动。引导企业每名成员都能够树立起良好的预算管控理念，构建起良好的企业文化氛围。现今市场化管理水平不断提升，全面预算管理理念也深深地融入供热企业的各方面业务流程之中。在企业完善操作流程、优化流程设计、阶段节点设计等管控方面，实际上都融合了全面预算管控。企业通过深入分析、实践全面预算管控，以此对各方面业务活动的展开进行完善。

（2）全面预算管控也应当与企业的绩效考核紧密联系起来。通过对指标量化进行兑现，引导企业内每名成员都能够参与到全面预算管控工作中来。在企业内普及全面预算管控理念，保障企业预算管理能力的增强。在对全面预算管控体系设计之后，也应当纳入绩效考核责任书。全面预算的核心指标以年级考核和量化指标绩效兑现，提升员工的参与度和工作积极性，这样才能够切实地发挥预算管控的导向价值。

（3）全面预算管控强调效果的累积。企业应当关注积累的以往经验，对历史数据进行对比，以此对全面预算管控进行持续的优化。另外也应当系统化地分析管控目标和全面预算管控的合理性和关联性，并对设计的预算指标进行长效的跟踪。积累历史大量的数据，对室外温度、供热区域等外部因素和管控目标的关系进行深入分析，以此持续优化和完善全面预算管控（图2）。

图2 全面预算管控全流程

四、结语

总而言之，供热企业在设计全面预算体系过程中，应当充分考虑自身的管理模式以及热源特点，结合管理、基建、经营、生产等模块体系，通过分解、跟踪年度全面预算目标，以此对重点管控区域进行强化。通过绩效管理考核、管控经验积累、分析历史数据，对调度运行和企业管理进行完善和优化，以此保障企业全面预算管控水平的提升，将全面预算管理的价值导向充分发挥出来。