基于“获得电力”指数的供电企业内部审计评价研究

郑瑛ZHENG Ying；刘畅LIU Chang；叶静娴YE Jing-xian；金祚平JIN Zuo-ping；王坤WANG Kun；潘华PAN Hua；肖雨涵XIAO Yu-han；姚正YAO Zheng

（①国网浙江省电力公司金华市供电公司，金华 321000；②上海电力大学经济与管理学院，上海 200090；③国网上海市电力公司松江供电公司，上海 201600）

0 引言

提升“获得电力”营商环境是党中央、国务院高度重视的热点话题。习近平总书记强调，要改善投资和市场环境，降低市场运行成本，营造稳定、透明的营商环境，推动我国经济持续健康发展[1-2]。李克强总理于2020 年9 月17 日召开国务院常务会议，强调要改善投资和市场环境，降低市场运行成本，致力于提升营商环境，并确定提升“获得电力”服务水平的措施，用以推动我国经济持续健康发展。近年来，国家电网公司也出台了一系列举措助力优化电力营商环境。经过共同努力，我国的“获得电力”指数从2018 年的第98 位飞升至2020 年的第12 位。然而在“获得电力”指数快速提升、用户获得便利的同时，相关政策实施人员的自由裁量权、利益寻租空间有了较大变化。因此，如何全面防范“获得电力”便利度提升过程中的潜在风险也成为供电企业审计工作迫切需要研究的问题[3]。供电企业审计部门作为企业重要的监督管理部门，在企业提升“获得电力”便利度的过程中可以发挥监控作用，助力优化电力营商环境。

1 基于“获得电力”指数的供电企业审计评价指标体系的构建

“获得电力”是指企业为获得永久电力连接所需要的进行的步骤、花费的时间以及所需要付出的费用，可用于衡量供电服务水平[4]。“获得电力”的分值反映供电部门优化营商环境工作开展的情况[5-6]。本文结合世界银行《营商环境报告》评价体系和国家发改委等部门《中国营商环境试评价方案》的评价体系，通过广泛征求相关电力行业审计专家的意见，秉承内部审计视角、风险点监控和预警、评价指标优化的原则，构建了基于“获得电力”指数的供电企业审计评价体系，如图1 所示。

图1 基于“获得电力”指数的供电企业审计评价指标体系

基于“获得电力”指数的多维审计监控评价指标是开展后续各项工作的基础，区别于世界银行及国家发改委“获得电力”指数从用户体验侧进行评价，本文在建立评价指标时充分参考以上两个方面的指数内容，以内部审计视角为切入点，以优化营商环境工作风险预警为主线，以数字化审计为手段，以通过提升精益化管理水平助力优化营商服务为目的，开展多维审计监控评价指标的设计和研究。

1.1 指标体系设计的基础

当前国内外有关“获得电力”营商环境评价指标体系的建立已有一定程度的研究。世界银行建立了获得电力评价所需的环节、时间、成本、供电可靠性与电价透明度五个指标。国家发展改革委员会则在世行评价体系的基础上增加了电力价格、获得电力便利度两个指标。南方电网则将发改委提出的指标进一步投入运用，验证了“获得电力”指标体系对于提升电网公司营商环境水平的有效性。通过以上分析可知，现有“获得电力”评价指标体系仅有一级指标维度，评价指标内容单薄，难以满足现阶段内部状况复杂的供电企业有关助力“获得电力”水平提升的需求；且功能仅限于分析评价，无法找出电力营商环境水平低下的具体原因。通过邀请众多审计专家，详尽分析了审计分析在监控预警方面的有效性，创新性地提出基于审计视角的多维审计监控评价指标体系。通过供电企业内部审计进行评价分析，能够在事先发现问题，事中整改问题，事后预警分析。

鉴于此，本文提出了一种基于“获得电力”指数的多维审计监控评价指标体系，以“获得电力”为立足点探索和实践新的理念和方法，打破内部审计传统观念，助力优化电力营商环境。设计出基于“获得电力”指数的多维审计监控评价指标体系，包括一级指标和二级指标两个层面。所述一级指标除去了发改委指标不可控指标“电力价格”，合并了“耗时”、“流程”，增加了“效率”，包括办电费用、办电效率、服务便利度、供电可靠性四个一级指标，使指标体系更全面更符合内部审计控制视角。所述二级指标体系中考虑了审计理念及大数据挖掘分析，包括高压业扩配套项目异常率、低压业扩配套项目异常率、高压客户受电工程项目异常率等四组13 个二级指标，进一步丰富了现有“获得电力”指标体系。

1.2 审计监控理念的应用

本文所述二级指标体系的建立方法与世行、发改委的一级指标体系的建立方式不同，融入了审计理念。包括审计风险防控理念、审计成本控制理念以及审计范围拓展理念。详细介绍如下：

一是审计风险防控理念。审计风险防控理念是指通过企业的内部审计部门对企业各个生产经营的环境进行查找及测定风险点和风险度，从而帮助企业及时的找到各个环节可能存在的弊端，并对已经造成的损失提出相应的应对策略。从业扩管理流程风险点管控方面考虑，包括“三指定”风险系数等。

二是审计成本控制理念。审计成本控制理念是指通过合理配置资源，力求以最小的审计成本最有效地实现审计目标的一种控制手段[7]。从业扩配套工程指标的设置考虑，包括高（低）压业扩配套项目异常率、高压业扩受电工程项目异常率等。

三是审计范围拓展理念。审计范围拓展理念是指常规业扩审计鲜有涉及95598 投诉、保险理赔、线上报装等方面考虑，本文指标设置包括线上报装占比、停电赔偿率等。

2 审计评价指标权重的设计

传统的评价模型中，常采用层次分析法计算各指标的权重。然而，传统的层次分析模型在计算权重时，计算数据仅仅只能够反映单个专家的经验，这样就使得计算结果中包含了大量的定性成分，缺乏普遍性，从而导致数据的计算结果难以让人信服。基于以上问题，本文研究采用德尔菲法对传统的层次分析模型进行改进。德尔菲法能够整合多个专家的建议并进行权重的设计，能够解决传统层次分析模型的不足[8]。改进后的层次分析模型主要包括：获取n个判断矩阵、剔除奇异矩阵、单独计算各判断矩阵的专家建议系数、计算综合权重系数四个步骤。

2.1 获取n 个判断矩阵

利用传统的层次结构九级标度值法，设计出适合于基于“获得电力”指数的多维审计监控评价指标体系的调查表。邀请n 位本领域的业内专家进行打分，得出n 份判断矩阵。

2.2 剔除奇异矩阵

由于不同专家的经验不同，为保证各个专家得出的判断矩阵均适用于本文所构建的评价指标体系，需要将差异较大的判断矩阵进行剔除，具体操作如下：设第k 位专家建立的判断矩阵为

2.3 计算n′位专家建议权重系数

此时对获取的n′判断矩阵分别计算其权重系数，具体的操作方法与传统的层次分析模型求取权重系数的方法相同，这里不再赘述。

2.4 计算综合权重系数

综合权重系数的计算包括：

具体的数学模型如下：

式中：θij为向量wi和wj之间的夹角；式（5）为改进后的各指标权重向量。

本文所采用的基于德尔菲法的改进层次分析模型能够综合多位专家的建议，弥补了传统APH 模型只能够采用单一专家建议的不足。其中表示了不同专家之间建议的一致性程度，当越大，所代表的是计算所得权重系统所包含的专家建议的个数就越多，越能够代表大多数专家的建议。

3 实例研究

本文选取JH 市本部及其所辖8 家供电公司的实际数据进行实证分析研究。基于所建立的13 个二级指标以及从8 家供电公司所采集的真实数据，首先通过各指标的计算公式，将实际数据转化为分析可用的数据。然后，由于各指标之间的量纲不同，无法直接进行分析，因此根据各指标的特征，对计算结果进行进一步的标准化处理。最后，采用基于德尔菲法改进层次分析模型对标准化后的数据进行多维评价分析。

首先，采用改进德尔菲法计算出JH 市及所辖各区/县供电公司各一级指标和二级指标权重，结果如表1 所示；其次，对已取得的数据进行标准化处理，将各指标数据实际值转化为百分制的标准化值；最后，计算各区/县供电公司最终评分，计算结果如图2 所示。通过加权平均的方法，可以得出JH 市供电公司多维审计监控评价平均得分为95.53 分，可以看出JH 市供电公司多维审计监控评价总体得分较高。但从图2 也可以直观看出各区县供电公司得分总体依然存在差异，计算其总体方差为1.9，从总体方差数值来看总体差异较小，对比分析图可以明显看出，WY 与QA 两家供电公司得分较低分别为93.43 和93.66，而LX供电公司的得分则最高为97.25，其分值最大相差达到了3.93%。

表1 基于“获得电力”指数的供电企业审计评价指标权重

从图2 中可以清晰地看出，JH 市整体“获得电力”得分水平较高。为进一步提升JH 市评价得分，通过不同地区得分分析对比，找出薄弱地区严加管控。从图2 中可以看出，WY 市得分较其他市/县得分较低。为进一步分析具体原因，可通过各一级指标得分做具体探讨，结果如图3、图4 所示。

图2 JH 市各区/县供电公司审计评价得分

图3 WY 一级指标得分分析

图4 WY“办电费用”下二级指标得分分析

通过对各指标得分进行分析，可对各地区薄弱环节进行严抓严防，进而提升JH 市整体“获得电力”水平。

通过上述分析得出，WY 得分相较于其他地区得分较低，对JH 地区整体“获得电力”水平影响较大。进一步发挥内部审计的作用，对WY 各一级指标分析发现，“办电费用”指标得分为86.70 分，与得分最高的“办电效率”相比，相差了12.56%。进一步分析WY“办电费用”下二级指标得分，找出其得分较低的原因是“三指定”风险系数较高，进而影响了WY“获得电力”营商环境水平。

基于“获得电力”水平的提升，从内审视角出发建立起合理的指标评价体系。以审计为联系枢纽，将不同地区、不同指标维度联系起来，对找出的风险点及风险度进行重点管控，可以有效地提升“获得电力”营商环境水平。

4 结语

相关的研究结果表明，现阶段我国绝大部分供电企业并没有开展基于优化电力营商环境的审计活动，更谈不上开展相关的审计评价活动。本文构建的基于“获得电力”的审计评价体系，为供电企业开展内部审计工作提供了依据，审计人员可以利用该指标体系对供电企业开展的优化电力营商环境的活动进行审计。以审计监控评价体系为分析工具，有助于监督业务部门在“获得电力”服务能力提升过程中存在的问题，进而提出合理化的改进意见。