大藤峡水利枢纽工程业财一体化集成建设探析

邓 敏，张 婧

(广西大藤峡水利枢纽开发有限责任公司，广西 桂平 537200)

大藤峡水利枢纽工程是国家172项节水供水重大水利工程标志性工程，工程坝址位于广西桂平市，建设规模宏大，施工周期长，建设资金来源多元化，相关利益群体庞大。在工程建设初期，建设内容单一，会计核算主要采取事后记账方式，但随着工程建设全面铺开，原来的核算方式逐步制约着大藤峡公司财务管理向信息化、体系化方向发展。根据习近平总书记提出的“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”治水思路，按照水利部党组推动新阶段水利高质量发展决策部署，大藤峡公司确定了“建设一流水利工程，打造优秀现代企业”总体发展目标，明确了流域防洪安全的重要保障、国家水网重大工程的重要结点、粤港澳大湾区水安全的重要屏障、珠江黄金水道的重要中枢、区域电力安全的重要支撑、地方乡村振兴的重要水源“六个重要”工程新定位，并提出了“标准化”“专业化”“精细化”和“坚守安全红线、筑牢质量底线、紧抓进度主线、严控投资上线”的“三化”“四线”管理新要求。原来简单粗犷的业财流程无法满足公司发展的新定位、新要求。

目前，国内对于水利工程建设中财务管理信息化的必要性进行了探讨，相关学者也提出了许多观点。张菱[1]在对信息化时代下事业单位水利工程财务管理措施中提出，以往水利工程建设过程中，一直采用传统的财务管理手段，手工录入信息不仅会导致财务管理的低效，而且容易犯基本错误，给水利工程财务带来损失；金枝[2]在水利企事业单位财务管理信息化建设研究中提出，我国水利企事业单位财务管理信息化建设相对滞后和重视不足，体现在对财务管理信息化建设的软、硬件的购置与开发投资不足，偏重科学技术性人才，而忽视了财会队伍建设，高素质的信息化财务人员缺乏等方面；李慧丽[3]在大数据时代水利财务信息化建设探讨中提出，目前国内水利财务信息系统的功能呈现单一化的状况，财务信息系统的功能与功能、数据与数据之间，尚未形成完整的闭环，使得数据的提取、填报工作量较大。

本文通过梳理大藤峡水利枢纽工程建设中财务管理工作存在的实际问题，阐述其业财一体化集成建设工作机制、体系设计、实施步骤等具体建设过程，系统总结了已经取得的建设成果，为大型水利工程业财一体化管理提供参考借鉴。

1 工程概况

大藤峡水利枢纽工程主要建筑物包括挡水坝、泄水闸、发电厂房、船闸、灌溉取水设施及两个鱼道等。工程总投资357.36亿元，其中中央财政投资100亿元，广东财政投资12.64亿元、广西财政投资18.96亿元，澳门特区政府捐款8亿元，企业资本金40亿元，银行贷款170.43亿元，其余7.34亿元由水利部商广西、广东及项目法人筹措。总工期9年，分左右岸两期施工，主要参建单位包括三家设计单位、三家监理单位、两家施工单位，以及近八十家设备供应单位。主体工程于2015年9月开工建设，2019年11月实现大江截流，2020年3月一期下闸蓄水和船闸试通航，2020年4月左岸首台机组发电，预计2022年12月右岸首台机组发电，并于2023年12月底8台机组全部投产。

2 原有财务管理存在的主要问题

2.1 业财流程孤立，结算数据杂糅

在原来业财流程中，财务部门主要工作停留在收单付款、记账、编制报表等传统事务上，未能充分参与项目立项、招标采购、合同签订、签证结算等前端环节。诸多单项工程在统一招标采购后由合同部门直接呈公司领导签订，未经财务部等相关部门会签，当验收结算时，由于前端部门未意识到细化结算对于投资分析管理、阶段竣工验收及最终财务决算的重要性，未能详细列示结算数据，导致数据杂糅。当资料传递至财务部门进行账务处理时，财务人员只能反推前端业务人员重新对数据进行分解，分类归集落实到概算具体细项，才能予以记账，或者是凭借自身经验进行归集入账，造成单项工程的账面价值划分标准不一，不利于数据分析与成本控制(图1)。

2.2 工程核算粗犷，往来对账困难

大藤峡公司原有会计核算体系未全部按照工程项目概算的层级体系及内容设置，基础核算数据管理薄弱。主要体现以下两个方面。一是在建工程核算粗犷。主标、大标按合同口径创建科目核算，既未能按照单项工程和内容设置会计科目，也未能对单项工程区分概算项目进行归口核算。例如，对《大藤峡水利枢纽工程船闸、黔江副坝、南木江副坝土建及机电、金属结构安装施工承包合同》的核算，未分别按照船闸、黔江副坝、南木江副坝等各单项工程进行核算，也未对各单项工程中包含的土建、机电、金属结构安装等各项概算项目进行明细对应核算，当要提取黔江副坝的土建投资情况时，需对每笔杂糅在一起的结算数据进行逐次逐项梳理分解后，才能人工汇总呈现单个项目的建设投资情况，难以满足财务支持管理的需要。二是辅助核算数据存在冗余重复，往来结算对账工作困难。例如，编码不统一，既有合同供应商编码，又有供应商编码，新增客商编码时容易出现重复设置；应付账款辅助项目必须分别录入供应商、合同名称两项内容，在合同名称录入时又再次注明供应商，信息重复，如某合同名称录入为xx合同(xx公司)。

图1 原有业财流程

2.3 双账并行难度大，不符合国际惯例

大藤峡公司依据《国有建设单位会计制度》设立基本建设账套用于核算工程建设业务，同时依据《企业会计准则》设立企业账套，每月将基本建设账套的数据以总额方式誊抄记载于企业账，但是随着项目投产，基建与运营业务并存的情况下，人为拆分项目结算数据，用于双账切换核算的方式，工作量大，错误率高，各期核算数据衔接合并难度极大，大大影响着会计核算工作的质量和效率。将基建账合并入企业账模式，实际是《国有建设单位会计制度》《行政单位会计制度》及《事业单位会计制度》不同制度的并行期过渡方法，同一经济业务做两次账，既不利于与国际惯例接轨，也不符合改革方向，将所有业务在一套账中核算，才能保障一个公司财务数据完整及时，提高报表编制速度。

2.4 无法满足中央基本建设项目竣工财务决算的要求

大藤峡水利枢纽工程兼具公益性和经营性，且财政资金占项目资本比例超过70%，根据《中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程》[4](以下简称“规程”)，国有控股企业使用财政资金的非经营性项目和使用财政资金占项目资本比例超过50%的经营性项目，竣工财务决算需财政部审批。按《规程》要求，竣工财务决算审核包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等，资料涉及投资、结算、财务、资产、技术等诸多方面，数据颗粒度要求细，会计核算精准度要求高，需公司全方位、多维度对项目建设进行分析梳理。如债权债务清理，在建工程转固，建设成本核算，决算报表数据的完整以及勾稽关系正确，并受评审机构(财政投资评审机构或有资质的中介机构)、主管部门、审计署以及财政部多方监督，原有简单粗犷的记账方式无法满足中央基本建设项目竣工财务决算的要求[5]。

3 业财一体化集成建设

为解决上述问题，结合智慧大藤峡建设，大藤峡公司于2018年启动了业财一体化集成建设。

3.1 高位推动，周密部署，建立业财一体化建设工作机制

公司领导高度重视，周密安排，部署业财一体化集成建设有序推进。一是高位推动，全员参与。召开全体中层以上人员出席的财务工作会，公司董事长强调了业财一体化流程再造的必要性，落实责任分工、明确组织保障、制定进度计划；二是专班负责，统筹推进。成立会计核算系统建设工作小组，由总会计师担任组长，副总经理担任副组长，各部门主任担任工作小组成员，工作小组全面把控、组织推动系统建设；三是及时总结，协调困难。召开专题协调会议，对会计核算系统建设历史数据梳理、概算编码与会计核算编码对应、项目管理系统与会计核算系统对接等重点、难点工作充分研究，针对会计核算系统建设过程中历史数据返概、项目管理系统数据录入与复核、项目管理系统与会计核算系统开发等主要困难，提出了解决问题的思路及方案；四是压实责任，量化考核。各部门和相关机构，严格按照制定的进度计划，量化各项工作任务，明确考核内容，按时完成各项任务。

3.2 需求导向，科学规划，搭建业财一体化体系

根据项目概算体系及公司生产经营财务管理需求，以全面竣工财务决算为导向，结合项目投资预算管理及基建与运营并行核算的实际，对大藤峡水利枢纽工程进行业财一体化体系设计。一是按照《企业会计准则》及其配套的政策规定，科学合理搭建新的会计科目及其辅助核算维度体系，全面规范客商及合同等辅助核算资料，重新搭建会计核算账套；二是将竣工财务决算的明细核算等规范要求前置传导至参建单位及业务部门，将事后被动记账变为事前财务参与，通过信息化手段，打通核算系统与项目管理系统的数据共享通道，实现前端业务发起、中端部门审核、后端财务记账付款的纵向一体化、自动化的工作流程；三是围绕投资预算分析管理、经营预算管理、资金计划管理的要求，横向搭建与项目管理系统、核算系统相关联的全面预算管理、资金计划管理、报销管理、合同印花税管理等功能模块，实现系统模块之间数据共享，消除信息孤岛，达到概预算及资金管理动态显示，辅助决策管理。在精心规划设计基础上，通过测试环境，进行创设及充分的路演测试，确保新的方案足够成熟落地。

3.3 分步实施，压茬推进，完成业财一体化建设

根据业财一体化建设方案，按照建设时间表，分步实施各项工作。

a)搭建会计核算科目体系。按照《企业会计准则》及其配套政策的规定，结合项目概算体系和大藤峡工程建设的实际情形，在《企业会计准则》一级科目框架下创设相应的明细科目及辅助核算体系(近3 000明细项目)，同时协同计划合同部门对概算进行标准化编码，明确各概算项目与会计核算科目之间的对应关系，形成映射对照(表1)，预设于项目管理系统中，实现结算数据标准化、规范化，通过自动化归集，避免因核算人员变动或者业务判断分歧而导致数据归集口径不一，确保核算数据的质量，为后期竣工决算打好基础。

表1 会计科目编码对应设计概算编码(节选)

b)系统数据初始化。业财一体化流程再造后，需要对历史数据按照新的业务规则进行梳理细化填列，历史数据庞大，经过对公司原账套历史数据的分析统计，大约有23 000多号会计凭证需要梳理和重分类后进行初始化数据录入，按照单人单日梳理50号凭证估算，需要约460个人天才能完成。梳理拆分细化工作专业性强，涉及部门广。通过对实施小组成员进行相关的指导培训，清楚初始化的详细要求及操作方法，以便根据数据梳理方案，采取统一的梳理原则、规范要求和表式清单进行历史数据梳理，做好账套初始化设置工作，为核算数据的规范准确打下坚实基础。

c)加强公司内部宣贯。业务部门是整个一体化流程的前端，如果业务人员对业务性质理解错误，会传导造成财务端口科目选择错误，宣贯新业务流程要求及规范，落实至公司一线及参建单位，从合同结算起做好分类细化管理尤为重要。将信息化培训纳入公司培训计划，对于基层项目的业务人员主要以业务理解及系统操作为主，使基层员工快速熟悉系统；对于职能部门以业务管理流程和数据利用为主；对于管理人员以审批操作和辅助决策为主。

d)确定实施基准时间，调试系统及上线运行。按照历史数据梳理底稿，编制各模块初始化数据清单，采用批量导入或人工逐条录入方式，通过金蝶软件的综合平衡校验，核对新旧账套会计科目余额，模拟生成资产负债表，完成初始化数据校验，启用新核算账套进行日常核算工作，并通过一个月的新旧账套并行和校核，确保无误后正式启用新会计核算账套。在基准时间后的新增业务，财务人员和业务人员在同一个系统平台进行操作，业务数据首先由业务人员在项目综合管理系统里录入，经审核后传至财务端口，由于核算科目是预先设定的，因此生成的财务科目和业务部门的概算科目能确保统一，避免传统财务流程中出现财务、业务成本归集不一致的现象，通过连接项目管理系统和金蝶软件系统，实现业务和财务的时间维度和核算口径一致，从而达到公司的业务部门和财务部门有效融合。

4 建设成果

4.1 重建会计核算账套，打通业务项管系统，实现数据共享

从2018年9月起启用新账套，到现在已经平稳运行三年多，通过对会计科目重新编码，将单项工程如船闸、黔江副坝以及所包含的土建、机电、金属结构安装等概算项目一一明细核算，科学合理搭建新的会计科目及其辅助核算维度体系，全面规范客商及合同等辅助核算资料，实现了财务的核算系统与业务的项目管理系统数据保持一致，实现概算、工程合同价款结算与会计核算这三者之间的有效衔接。

4.2 实现业财自动化流程，提高工作效率和准确度

通过系统优化建设，将项目管理系统中合同签订、变更，结算及付款信息推送至核算系统，财务人员根据推送信息进行导入后自动生成凭证，实现前段业务发起、中端部门审核、后端财务记账付款的纵向一体化、自动化业财流程；同时，项目管理系统也能根据投资管理分析的需要抓取会计核算数据，辅助管理决策，推动业财融合进程(图2)。

图2 业财一体化流程

自2019年8月份以来，共完成3 170笔数据推送，累计结算金额206.17亿元，年均推送量约1 200笔。业财一体化流程大大提升了工作效率，如右岸主体施工承包合同，单次结算涉及建设工程、机电设备及安装、金属结构设备及安装、环境保护工程、水土保持工程等9大类，76项明细分录，若人工梳理再逐项录入，一笔凭证至少需要20 min，在系统优化升级后，只用鼠标一点，就能自动推送生成凭证，财务人员补充修改少量信息，即可完成记账工作，每年至少节约400 h。同时在“K3系统数据对接”下新增三级模块“数据比对”，项目管理系统通过API接口，读取K3系统的总账数据，系统自动根据科目比对出结果，并展示差异值(表2)，项管系统与会计核算系统数据双重核对也减少了工作失误，为后期工程竣工决算打下坚实的数据基础。

表2 项目管理系统与K3系统数据比对结果

4.3 扩展系统模块，消除信息孤岛，实现集成联通

在实现会计核算系统与概算衔接的基础上，结合“智慧大藤峡”建设，通过系统优化建设，实现全面预算管理模块(预算编制、预算汇编、预算执行、预算调整)、资金计划管理模块(资金计划编制及执行、每周资金情况)、报销管理模块、合同印花税管理模块全面对接项目管理系统及财务核算系统，突破了传统会计核算账簿的局限性，消除信息孤岛，通过多系统全模块集成化联通，实现系统之间数据的推送与抓取，达到交叉验证推送数据逻辑准确性和环节完整性效果。

4.4 提前谋划，细化分解，为竣工财务决算打下坚实基础

竣工财务决算是工程能否顺利验收的重要评价标准之一，能有效地反映整个工程建设的财务情况和工作成果，能直观地反映工程的资产价值和资产交付是否符合标准，在水电站的建设中有重要的作用[6]。大藤峡水利枢纽工程的建设周期长达9年，涉及的内容复杂多样，截止目前单项工程合同已多达1 800多份，通过业财一体化集成建设，规范化、高效化进行会计核算，提前将竣工决算内容细化分解，前置于建设过程中收集决算信息，保障数据的统一以及可追溯性，合理合规的分摊费用、核算基建支出、使用资金、核算成本等，为后期的竣工财务决算工作打下坚实基础。

5 结语

大藤峡水利枢纽工程业财一体化财务管理体系建设，充分利用信息化手段，实现财务与业务双向可追溯，纵向一体化及横向系统和模块之间高度集成，将工程建设成本管控前置，与项目建设同步，让成本管控在业务源头就发挥控制监督作用，能有效管控水利工程项目建设总体成本[7-9]。业财一体化财务管理体系的应用，使各部门权责明确，边界清晰，有效地避免了权责交叉或者边界不清的现象，提升了项目建设风险防控能力，也为工程竣工决算打下坚实的财务基础。通过思路创新，立足“六个重要”新定位，构建大藤峡水利枢纽工程建设新格局，实现水利基础设施经济效益、社会效益、生态效益、安全效益相统一，提升内部管理，防范财务风险，助推新阶段珠江水利高质量发展。