领导干部经济责任审计工作探讨

经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度重要组成部分，是适应我国政治经济社会发展的客观要求产生和发展来的。《中华人民共和国审计法》专门就经济责任审计作出明确规定，确立了经济责任审计的法律地位。各级部门、企事业单位根据审计法制定了自己单位的经济责任审计办法，并不断发展和深化、法制化、制度化、规范化，经过30多年的探索与完善，我国经济责任审计工作水平逐步提高，取得了明显成效。下面我们结合工作实践探讨领导干部经济责任审计工作。

领导干部经济责任审计内涵

新时代赋予领导干部经济责任审计新的内涵，工作中应当坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想指导，以领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源管理、分配和使用为基础，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，以促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权利规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化为目标，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面” 战略布局，贯彻新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，切实“治已病，防未病”。

领导干部经济责任审计工作流程探讨

领导干部经济责任审计与其他类型的审计流程是相似的（见下面审计工作流程图），具体内容、委托主体、审计对象等方面有差异，下面我们基于审计工作流程图探讨领导干部经济责任这一类型审计的具体工作。

审计工作流程图

审计准备阶段。1.接到通知并报审。领导干部经济责任审计委托主体通常是政府各级审计办、审计部门、各部门干部人事处室等；审计主体发出委托通知，审计处室提出审计组成员名单和审计方案报审；主要领导审批同意后，成立审计组。2.编制专项方案及注意事项。根据审计署关于规范经济责任审计工作有关事项的通知文件，明确经济责任审计不得委托其他组织独立完成，新政策下采购第三方会计师事务所可以是辅助力量，编制专项方案要以审计部门为主导，不能简单以中介机构的报告作为审计结论文书，这也是领导干部经济责任审计有别于其他审计类型的地方。3. 送达审计通知书。审计通知书内容：审计“四严禁”工作要求、审计“八不准”工作要求、审计组和审计人员执行纪律情况征求意见表、被审计单位（人员）承诺书、资料交接清单、被审计单位在金融机构开立账户情况表、审计文书送达回证等；其次进场前组织对接会，要求被审单位作好相关资料等准备事宜。

驻地审计实施阶段。第一步：召开经济责任审计进点见面会。审计组组长作审计动员讲话，审计组副组长宣读《审计通知书》、审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，被审计领导干部作表态发言。第二步：张贴审计公告，驻地审计进场会，提出具体的审计要求。第三步：审计对象提交履行经济责任述职报告等资料。第四步：根据具体情况优化完善审计方案（重点探讨审计内部工作人员和委托第三方事务所混合组成审计小组）。其中人员分工：审计组工作人员以非财务审计为主，事务所以财务审计为主。审计组内部工作人员依据初步发现的问题，开展领导班子成员和关键部门负责人审计谈话，重点对照翻阅查看党委会相关记录、会议纪要等资料，掌握“三重一大”事项的决策情况；事务所现场审计取证和延伸审计、分门别类开展资料审阅、数据分析、盘点等现场审计。 第五步：形成初步审计结果。

审计报告阶段。根据初步审计结果，形成审计报告初稿；审计组内部反复讨论，查漏补缺，形成反馈意见稿；书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计报告的意见；修改完善审计报告；正式稿提交审议通过。最后向委托主体报送审计报告，同时将审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

审计整改及归档阶段。审计报告送达后，审计组到被审单位召开审计整改会议，并发出整改通知；督促被审计领导干部及其所在单位开展整改工作。在规定时限，被审单位报送《经责审计发现问题整改情况报告》，同时报送审计主管部门备案，根据审计相关规定，整理保管审计档案。

审计实践工作中暴露出来的不足以及解决办法探讨

新时代，审计工作不断完善，同时审计实践中暴露出很多不足。比如，审计手段单一，在信息化建设运用大数据等方面不够；开展经济责任审计，缺乏全局视野和系统思维，问题挖掘不够深入；在开展经济责任审计工作方面，人员素质还存在一定差距；对行政事业单位开展经责审计，缺乏一套科学合理的评价体系等。怎样解决审计实践工作中暴露出来的不足，我们需要梳理审计实践工作中关键环节和难点，抓住问题的牛鼻子。

怎样发挥好会计师事务所的作用？怎样解决审计资源不足，人员素质存在差距，所以我们常常通过委托第三方会计师事务所，发挥事务所专业优势和人才优势，内审工作人员对审计对象更熟悉、审计目标更明确，二者结合能对我们对领导干部评价相对客观科学。同时第三方事务所，本身存在人员素质差异，所以要充分沟通，对事务所派出人员，特别是审计项目负责人要有明确的要求，对长期合作的要建立审计人才储备，对不良的事务所建立黑名单备查。

怎样充分适当收集证据？审计证据的充分性、适当性是评价审计质量的两个重要特征。充分性用审计证据的数量来衡量，审计数量越多对审计资源占用越多，怎样平衡二者的矛盾这也是收集审计证据的难点；审计证据的适当性是审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性分析时我们需要关注到一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标有关，而与其他具体审计目标无关；其次针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。审计证据的可靠性分析需要知道从被审计单位外部获取的比从内部获取的更可靠，直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠，原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠，此外不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。

审计时遇到举报电话、举报信怎样处理？举报，这个词很关键，如何发现举报？事件发生在哪里？是谁在举报？举报有依据吗？证据是什么？是相片还是录像？还是录音？还是资料，说那么多，目的只有一个，那就是收集证据、分析证据的过程。第一步，确定是否审查。一般而言，如果没有详细的资料、照片视频证据，没有署名，我们一般不会深入调查。可以回复邮箱，请提供更明确证据，否则，为了防患风险，一般情况下不便审计。第二步，确定审查思路步骤。首先要对举报的内容进行全面的深入的分析，如果举报信有相关的依据，那就直接查实即可，这是一种最容易查证的案例之一 ；第二种是要通过归纳、总结、分析举报内容，列出可能存在问题，归纳出可能收存相应的证据的地方、资料文件、操作的人物等，为下一步实际查找证据提供依据和方面。第三步，收集证据。根据第二步骤整理分析出来的可能性，梳理汇报的思路，如实反映即可，公正是主线。

定性直接责任还是领导责任是一大难点。根据权责一致原则，按照领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任，梳理相关条列6个情形领导干部对履行经济责任过程中的行为应当承担直接责任，5个情形应当承担领导责任。这些情形我们在固定证据往往是较难的事情，所以需要不断增大证据量，与此同时怎样找到证据、固化证据对审计人员的专业素养和工作经验也有很高的相关性。

怎样给审计对象画像？画像技术在审计工作中应用，即广泛收集、定期更新、整理分析被审计对象的财政财务收支、业务经营数据、领导经济决策等，通过模型的建立以及审计人员的评估，最终发现有普遍性的、有针对性的问题。在领导干部经济责任审计中给审计对象画像聚焦点是如何客观的适当的对领导干部经济责任评价，这是核心环节，也是审计重点、难点，画像的过程我们要坚持三个原则：一是审计评价应当有充分的审计证据支持，聚焦经济责任而不是对被审计领导干部的全面评价；二是审计评价应当坚持权责一致原则，既要看问题，也要看成绩；三是审计评价应当坚持具体情况具体分析，相关评价指标要考虑领导干部履职特点、地区自然资源禀赋等实际情况。基于上面三个原则利用画像技术挖掘数据、深度学习、计算机建模等技术从海量数据中识别和提取出用于描述被审计对象的特征指标，并用数据对特征指标进行量化，将审计对象的信息进行具象化展示。画像技术更加真实、全面、动态地反映出审计对象的状态，可以帮助审计人员更加客观、科学的进行审计评价。

经济责任审计是对领导干部常态化“经济体检”，不仅要“查病”，更要“治已病”“防未病”。一方面，强化了对领导干部的管理监督，通过揭露和查处重大违规违纪违法问题，推进问责问效，强化不敢腐的震慑，通过发现和揭示经济社会运行中的各类风险隐患，推动健全制度加强管理，扎牢不能腐的笼子。另一方面，促进了领导干部履职尽责担当作为，通过科学评价领导干部任职期间经济责任履行情况，激励和引导领导干部干事创业，增强不腐的自觉。