借力信息系统实现国有企业审计工作转型升级

肖晨艺

国企审计转型升级的必要性

受新冠肺炎疫情影响，当前世界经济深度衰退，国际金融市场动荡，经济“逆全球化”趋势愈演愈烈。面对危机与困难，我国充分发挥国内超大规模市场优势，直面挑战，勇攀高峰，通过繁荣国内经济带动世界经济复苏。内部审计作为公司经营的“吹哨人”“守门员”，必须拓宽视野，以全新的视野思考审计工作的价值体现;擦亮眼睛，精准识别低质量、高风险经营业务;找准症结，盯紧资金回笼、货物货权实质性掌控等关键业务环节;统筹考虑，合理规划资金驱动型业务占比;审时度势，适时调整审计检查方向重点，加大对国际贸易业务的检查力度，持续助力依法合规治企，防范化解经营风险，筑牢公司乃至国家全面高质量发展堤坝。

国企审计工作转型升级面临的困难

（一）恶劣的外部环境加剧市场及交易风险。有的交易对手资信状况变动频繁，资金链断裂等突发状况无法及时被识别并止损;有的法律诉讼案件数量多，内部管理混乱，与其开展业务司法及管理风险不可控;有的交易对手间存在错综复杂的关联，易触碰“融资性贸易”红线。

（二）系统工具管控手段受限加剧资金及货物货权风险。缺少业务关键节点数据显示，不利于资金回收、催收催缴，无法快速、有效识别隐性赊销等存险业务;缺少专项管理模块，尤其在出入库环节、相关费用认定、物流单据流转等方面存在监管盲区，导致货物仓储物流风险管理失效;缺少境外企业资信数据源，导致我方在国际贸易中易处于被动地位，一旦对方资金运转不畅，可能面临巨额损失。

（三）操作人员专业水平及职业素养不高加剧人为风险。法规制度学习理解不深不透，不按公司决策部署和制度要求办事;业绩观出现偏差，急功近利开展明令禁止或高风险业务;专业胜任能力及责任心不强，在赊销期限及信用保险单效期监控等重要环节操作不当、监管不力，增大防控手段失效风险。

国企审计工作转型升级的实践路径

为确保经营业务依法合规、高质高效、风险可控，公司集成ERP、新经济业务等系统数据，建立新的风险管理系统，对贸易过程中的信用销售、供应商预付款、存货经营等业务模式下的风险环节进行有效的事前、事中和事后控制。内部审计结合工作实际提出系统建设需求，推动完善工具化管理，充分利用系统数据提升审计工作质效，确保经营业务健康、可持续发展。

（一）用好回款预警提醒功能，强化合同回款督办，确保资金安全。公司持续优化风险管理系统回款监控功能，通过系统数据抓取，将应回款日期设定为“实际发货日+订单关联方案的赊销期限”对应的回款日所在当月的最后一天，到期前10天，系统待办功能显示问题公司名称、客户名称、逾期金额、逾期天数、合同号及品种等信息，以此提醒督促业务员安排好最终收款时间，尽量避免逾期回款。通过此功能，加大回款催收力度，确保资金安全回笼，一定程度上降低了经营业务逾期回款概率。

回款预警功能为内部审计开展检查提供了新的方向和思路，一是发挥日常监管职能，重点监控习惯性晚回款、临近回款期回款的客户，实现审计端口前移。二是持续关注逾期事项直至回款，实现问题整改闭环管理。对于屡次出现逾期的客户，深挖问题根源，如果有恶意、主观拖欠嫌疑，或经营状况不稳定、资金链条断裂等可能，内部审计应向责任单位提出合理化建议，停止或暂停与上述客户开展业务，避免出现坏账损失，确保资金安全及业务质量，实现事中控制的审计目标。

（二）用好关联方画像功能，全方位把控交易对手信息，确保业务健康发展。公司陆续搭建完善交易对手模型，从第三方集成数据，开发形成关联方画像功能。通过综合分析关联方基本信息、经营风险、资信情况、财务风险、司法风险、企业族谱、合作及履约情况、争议情况等8方面数据，实现对关联方的风险评估。

内部审计通过关联关系模块理顺股权结构，辨识前后手是否存在相同的“董、监、高”或存在股权投资方面的关联关系，进而深入调查研究，判断是否属于融资性贸易。通过经营风险模块检查是否存在经营异常，是否受到行政处罚，动产、不动产抵押登记及股权出质情况如何，尤其是对我方申请抵押还款的，严格仔细辨识是否有重复抵押或出质的情况。通过司法风险模块查阅交易对手涉诉及破产情况，如交易对手涉诉较多，金额较大，问题较严重，应提醒相关部门引起重视，重点分析是否会影响业务质量、是否有潜在损失可能。通过资信评级模块检查资信评级，尤其关注新成立的、资产金额较小、初次开展业务的企业，排查是否存在不可控风险。通过履约情况模块，内部审计应依据逾期回款严重程度提出减少交易规模、暂停业务或停止业务等审计建议。在现场审计时，带着疑点线索开展有目标的审计检查，能够大大提高审计工作的效率和质量。可见，关联方画像功能为内部审计如何全方位掌握交易对手信息，如何参与公司内部日常管理提供了解决方法。

（三）用好货物货权管理模块，严控业务流程关键点，确保资金、货物安全。作为贸易公司，掌控住资金和货物货权两个关键点是防控经营风险的关键所在。对于货物货权管控，公司優化管理机制体制，由下属某公司（以下简称物流公司）负责仓储物流及货权确认工作，并配套新增系统管理模块。在销售合同签署后，公司执行岗提交货物货权转移申请，系统自动比对、筛选回款记账时间晚于发货时间的事项，一旦出现便判定为隐性赊销，流程停止;公司风险控制岗上传提单、发货单等资料并由物流公司进行核实，发现人为错误填报回款及发货时间隐瞒等隐性赊销的，对问题公司通报批评并做后续处理。采购合同中，货物货权申请需要关联审批通过的销售货物货权转移申请，且保证回款已分解到销售订单项下。经过系统管控，首先解决先发货后回款的问题，避免出现资金风险。其次，要求上传货物货权凭证或由物流公司负责仓储物流，旨在要求公司实质性掌握货权，避免出现货物灭失风险。再次，采购合同货物货权转移申请的两点要求，保障了业务前后的连续性，便于直观、全面地综合管理。通过该系统，使得涉及仓储物流的业务风险可控、开展顺畅。

内部审计运用该模块精准开展业务检查，通过数据提取、筛选和比对，快速捕捉先发货后收款造成的隐性赊销，对于问题高发的直属机构，目标明确地深入剖析原因;对于公司内部财务及业务中回款、发货时点沟通不畅，信息不对称导致隐性赊销的，提出加强管理协作，优化业务流程的管理建议;对于发货时间不受控，供应商自行发货造成隐性赊销的，提出加大供应商考核力度，健全考核体系的管理建议。

（四）用好人保集成系统，减少人为因素影响，确保业务信用保险发挥实效。在信用保险系统管控方面，为减少人为因素影响，避免出现操作不当导致的信息不准确，开发并实现了风险管理系统信用保险模块与人保系统功能集成。在信保申请阶段，风险管理系统自动将需求申请推送至人保系统，经信保公司批复后再推送回风险管理系统。在业务执行阶段，当ERP中信保项下有货物发货过账，该时间点将作为赊销期起点自动推送至人保系统。ERP中信保项下有货款回款记账，该时点作为赊销额度释放的时点同样直接推送到人保系统，实现“额度申请—发货—回款”等流程系统共享，解决了之前实际批复额度需手动维护到风险管理系统的问题，避免了多个系统手工录入的弊端，从根本上规避了人为主观因素造成的晚登记、漏登记、错登记等问题，实现业务开展的智能化、工具化、流程化管理。

审计人员利用该系统直观地查询到信用销售方案信息，比起查看纸质或电子版信保审批单，大大提高了工作效率。系统集成发货及回款时点等信息，减少了内部审计现场核对实际发货及回款日期与信保系统录入是否存在差异的重复劳动，为内部审计在其他需要深挖细究的方面开展工作提供了更充足的时间保障。