住房公积金风险管理信息化审计探讨

鞠燕妮

当前住房公积金从归集、贷款、提取、资金管理到财务集中核算已实现高度信息化，对住房公积金风险管理工作提出了很大挑战。常州市住房公积金管理中心（以下简称“中心”）加强审计信息系统建设，实现对业务流程的“全覆盖”审计，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。

围绕风险管理审计目标

构建住房公积金风险管理审计信息系统

（一）风险管理审计信息系统的基本构成。围绕中心风险管理审计协助高级管理层发现并评价重要风险，最大限度地识别、处理风险，并将处理成本降至最低这一目标，先后于2014年开发了住房公积金稽核审计系统，2018年启用了电子稽查工具，2020年上线了风险隐患监测整改系统。现已初步形成以电子稽查工具为切入点，监测整改、稽核审计两个子系统为抓手，对风险管理进行穿透式核查的审计信息系统。

（二）风险管理审计子系统的基本功能

1.稽核审计系统。包括日常稽核和专项审计两部分。日常稽核从月度稽核计划录入、运用稽核模型抽取数据、录入稽核情况、拟订稽核情况告知书及跟踪稽核实现了系统办理流转。专项审计从审计计划、方案录入，到通知书的发出，工作底稿、审计报告录入，直至发出审计意见书及后期跟踪审计均在系统中实现无纸化办理流转。

2.电子稽查工具。该工具由住建部公积金监管司开发，主要对住房公积金归集、提取、贷款、资金存储、财务管理五方面合规性进行检查，设置了97个检查项。根据部省要求每月15日前，需启用电子稽查工具检查上报，中心对检查结果列示的存疑数据排查、分类整改。

3监测整改系统。该系统对电子稽查列示的存疑数据进行信息化分类、下发、整改、跟踪、统计，建立疑点数据台账，有效提高排查整改效率，提升中心对业务风险的监督预警能力。

用好电子稽查工具，确定稽核审计系统项目。充分发挥电子稽查工具监测风险的作用，重视新增检查项将及历史项目的新增疑点数据，新增检查项目作为日常稽核、专项审计的切入点、立项开展稽核审计，历史项目的新增疑点数据一般要求办事处、分中心当月完成排查分类并落实整改，持续推进排查整改。

借助监测整改系统，稳步推进电子稽查工作。主要通过逐月检查结果，了解排查分类整改进展;进行职能处室会商，确定本月优先整改项目;抽样核查疑点数据，通过便捷规则批量归类;逐笔排查疑点数据，分析成因形成疑点台账;多措并举推动整改，显著降低疑点存量五个环节推动电子稽查工作初显成效。

（三）风险管理信息化审计成效

一是借助稽核模型、信息化审计数据筛查功能，发现公积金网上服务厅调整缴存基数、业务系统中职工启封录入缴存基数均未及时倒算月缴额、未对批量导入职工重复开户设控、非缴存人作为共同借款人存在多笔未结清貸款未予控制、未对线上业务租房提取人缴存满3个月设控等系统控制不到位的情况，均已及时系统设控到位，有效强化了内部控制。

二是在信息化审计中，发现很多业务、管理活动缺乏文件规章，或是现有制度规范缺乏指导性。如：资产采购、固定资产管理、计算机信息系统硬件设备管理等制度，均在审计提出后，进行了修订完善;为推进非正常缴存账户的整改，制定出台住房公积金非正常缴存账户处理的有关制度，实现了由中心主导，非正常缴存账户的批量整改，有效推动了中心规章制度的建立和操作规程的完善。

三是通过信息化审计手段，在线上租房提取业务开办之初，抽取核查该类业务，发现由于共享的不动产登记系统异常，误判多名职工无房租房提取公积金，及时联系业务主管职能处室立即对接不动产登记中心，确保共享信息的准确性，并联合业务职能处室第一时间联系职工，追缴误提的公积金，及时纠正上述误提业务并将误提损失降到最低。

运用信息化的审计手段

实现住房公积金全过程全覆盖审计监督

（一）做细业务审计，确保住房公积金业务办理的合规性。分解住房公积金业务办理环节，梳理可由住房公积金信息系统设置控制的风险点，共计筛选出120个系统可控风险点，其中归集47个、提取19个、贷款52个及其他类2个，通过在公积金系统内设控事前有效防范。在前期梳理的住房公积金信息系统可控业务风险点基础上，建立稽核模型，助推内审工作提质增效。在稽核审计系统中，按照单位信息、职工信息、提取数据、贷款数据等稽核事项确定稽核项目，建立稽核模型50个。中心内审人员不断丰富稽核模型，为内审工作开展提供了有力的工具。同时每月启用电子稽查工具，运用其设置的62个业务类取数模型对业务数据进行全面检查。在每月选取优选整改项目在监测整改系统中进行排查分类、落实整改的同时，关注增量明显项目，并及时查明增幅原因，及时排除潜在风险。对于通过稽核模型取数及电子稽查工具列示的存疑数据，借助共享大数据进行比对分析。对上述业务数据进行基于内部控制的审计分析：一是分析确定异常。对抽取出的存疑数据，通过与社保、民政、不动产等大数据信息比对，了解其具体原因，分析判断是否合规;二是判断设控效果。以某个疑点数据为突破口，抽取部分该类业务进行穿行测试，了解整个业务办理操作规程执行情况，判断风险点和关键环节是否控制到位。

（二）做实财务审计，确保住房公积金财务操作的规范性。财务审计借助信息化手段，从财务基础工作合规性及财务账证表的一致性两方面实施。

1.财务基础工作。主要关注科目设置、账户设立、资金划拨、未达账项、挂账资金、计提资金等风险点。对于科目设置、账户设立，电子稽查工具中有“科目级次超过3级”“中心银行账户过多，管理不规范”“中心开立无资金使用需求的存款账户”“在未开立活期专户的银行开定期账户”等检查项，每月初例行检查，能及时发现上述问题，有效防控该类风险。对于资金划拨、未达账项、挂账资金、计提资金等风险点，稽核审计系统专门开发了“资金划拨”“挂账业务”“单位汇缴资金及时记账”“归集贷款手续费”等稽核模型，运行上述模型，即可根据预设抽取出指定区间的存疑数据，可以在短时间内实现对审计内容的详查，节约审计资源的同时提高了内审工作效率。

2.财务一致性。重点审查账证、账账、账表的一致性。为实现快速、高效地一致性校验，中心稽核审计系统中专门开发了业务财务平衡性检查模块。财务平衡性校验：主要核查明细账与记账凭证的一致性;日记账与总账、总账与明细账、总账与辅助账的一致性，并就公积金账户、单位挂账户、贷款账户、逾期贷款账户、定存户、活期户、国债户、其他资金与总账核对;审查科目总账与科目余额表、报表的一致性。业务财务平衡性校验：住房公积金单位账户余额与职工账户余额平衡、单位账户及职工账户流水账平衡、职工业务明细与职工账户流水的关联性检查、业务明细与财务明细账的关联性检查。运用先进的信息技术手段，实现对财务一致性的实时掌控。

（三）做精资金审计，确保住房公积金资金管理的安全性。资金审计借助信息化手段，从资金结算规则、资金核算确认、资金安全保障三方面实施。

1.资金结算规则核查。是借助信息系统设定的联动机制，校验业务办理合规性。中心现行信息系统根据上级部门要求，采取的是由中心发起、业务驱动资金，将受托银行推送的结算结果信息与业务流水匹配对账，实现业务、财务、资金“三账联动”，交互印证。在财务日清月结时，对于“三账”不一致的，当日必须查明原因，并安排尽快处理。

2.资金核算确认审核。通过稽核审计系统中“归集贷款手续费”等稽核模型抽取相关财务数据，核查权责发生制落实情况，即按月或按季对利息（公积金账户、公转商、融资）、手续费等业务支出和保值增值业务收入（大额存单）等收支项目进行预提管理，增值收益每月核算。

3.资金安全保障检查。通过事前信息系统授权，确保大额资金转账、账户开立等重大事项根据內部授权管理制度决策，所有资金业务执行授权、联签制度，在授权范围内行使职权;同时做到不相容岗位要求资金、账务、实物资产管理岗位相互分离，内审、信息系统维护岗位相互分离。

放大信息系统审计功能

提升住房公积金内部审计工作综合效能

在做好公积金内部审计常规核查的同时，借助信息系统开展重点专项审计、经济责任审计、绩效审计等多种形式的审计，有效防控住房公积金各类风险。

（一）以重点专项审计为基础，完善中心内控体系有效防控风险。以重点专项资金审计为切入点，在数据采集和分析建模基础上，按照“集中分析、发现疑点、逐项核实、系统研究”的思路，核查专项经费预算执行合理性、日常管理严谨性及经费列支合规性，并扩展到关注中心各类风险管控情况，提出健全优化内控制度建议并督促落实执行，推动改善管理，持续优化内部控制环境和防范风险。

（二）以经济责任审计为重点，促进履职尽责维护公共经济利益。以经济责任审计为重点，实施分中心负责人离任经济责任审计，借助信息化手段，对任职期间工作任务完成、重大决策执行、财务管理规范、内部控制管理等方面进行评价。反映任职期间部门事业发展的总体情况，确保公共经济利益的实现。

（三）以绩效审计为抓手，促进组织改善管理提高发展质量。以绩效审计为抓手，借助信息系统的统计汇总功能，加强专项支出预算绩效审计，实施固定资产使用效益、网上服务厅项目绩效专项审计。根据固定资产使用中、未使用状态，判断使用效益;通过将网上服务厅项目投入和职工通过网上完成业务办理量比对，评价项目绩效。

（四）以成果运用为目的，不断强化审计权威服务增值目标。通过内审信息系统，加强跟踪审计，不断推进审计整改制度化、规范化工作，进一步建立健全审计整改工作的长效机制。同时加强建章立制，通过完善制度健全风险管理制度平台，强化内控，统筹安全和发展，实现为中心增值服务的目标。