浅谈大数据背景下内部审计对于企业决策的影响

2022-06-03王卓娜

上海商业 2022年5期

关键词：内审决策分析

王卓娜

一、大数据简述

大数据是科技发展的产物，是建立在互联网的基础上，具体而言，大数据具有处理速度快、价值密度低、数据类型繁多等多种特征。是目前企业运用最为广泛的一种业务处理媒介。

二、大数据下内部审计的优化

1.内部审计流程简化

基于大数据模式下的内部审计分析，内审工作不再需要人为建立模型进行数据分析，不再需要烦琐的推理和验证，与之相反的是，计算机会在内部建立数学模型分析，将数据搜集、整理、分析等过程进行整合，直接输出内审报告，简化企业内部审计流程，缩短内审工作周期。

2.内部审计效率加快

传统的审计工作中，工作人员需要人为地进行企业内部管理活动的分析，企业的信息处理流程烦琐，内部审计缺乏一定程度上的灵活性。若面对一个业务来往密集的企业，工作人员根本无法在有限的时间内对业务内容进行分析评估。但是如今在大数据时代，信息技术能够将数据当中的内在关联快速地找到，并且进行更加科学的对比，精确度也能够得到保证，审计效率空前提升，更好地促进了内部审计工作的进行和内部审计行业的纵深发展。

3.内部审计结果准确性提升

传统审计因业务量庞大，无法进行逐一分析评估，故通常采取抽样审计的方法，但因目前企业涉及的业务往来复杂、类型较为烦琐，若只进行常规的抽样审计，根本无法确保抽样样本能够代表总体的特征。这使得内部审计的结果准确性偏低，对企业决策者来说无疑是不良的影响。但随着数据信息产生，使用信息处理系统，能够将数据记录在系统中，这样避免了集中的统计核算，减轻工作力的同时也确保结果与实际情况之间保持一致，最大限度降低数据中的误差。

4.内部审计独立性提高

大数据分析是基于计算机网络进行的，从数据的获取开始，每项业务的数据都是由相关部门主管负责输入，进行实时记录。不仅保证了企业业务信息的准确性，且在事后企业如果想再次对其检查时，可以对所有的记录进行追溯，审计证据的可验证性、客观性、真实完整性得到了保障。由于信息的密切接触者减少，也使得内部审计的独立性加强。

5.内部审计风险管理强化

大数据与内部审计相结合，使得企业的管理更加全面，内部审计系统通过建立相对完善的子模块，从而对企业进行分层管理和监督，主要分为：管理层面、技术层面以及业务其运作机制如下图：

图1 内部审计风险分层管理

通过对内部业务进行分层重塑，企业的内部审计也得以进一步强化，在管理层面，内部审计通过对数据的判断和预处理，实现对风险的分析汇总，以便日后的风险处理；在技术层面，内部审计各子系统进行分工协作，相互作用，发挥内部审计的事中监督，便于对风险的再防范和反馈；业务层面来说，大数据的处理也将审计进一步细化，具体实施、事后反馈。

三、大数据下内部审计对于企业决策的影响

1.企业决策效率提升

大数据下的内部审计，通过对数据的加工、处理，实现对未来信息的解释与预测，为企业决策提供更具可靠性、精准性的依据，有效节省数据查询、挖掘的时间。基于此，使得管理层不必投入大量时间来获取和分析决策相关信息，根据内审系统大数据结果显示的信息，可在短时间内做出合理的决策，大大提升企业决策的效率。

2.企业决策风险降低

传统意义上的企业决策要求管理者对市场现状、企业战略等一系列方面进行分析，由于是人为进行内审分析，不可避免有信息失真的情况发生，若决策者未及时发现问题，将会做出错误决策，造成企业面临的风险加巨，使企业无法适应外部市场的变化。但基于大数据下，内审信息来源的可靠性、分析结果的准确性，在一定程度上可以规避企业决策带来的风险。

3.企业决策成本降低

基于大数据背景下的内部审计，可以进行事前控制，可以选取最优决策方案，使得企业决策的风险降低，企业应对风险的或有成本、处理成本便会随之减少；而且企业在获取准确信息的过程中经历的环节较少，成本支出也会减少。

总之，在大数据时代下的内审，会帮助企业在一定程度上做出最合理的决策，优化企业的资源配置。

四、大数据下企业决策最优内部审计的不足

1.企业内部数据库未构成

国内企业面对大数据的来袭，还未做好充足的准备，没有形成自有数据库，数据在企业的共享力也较为薄弱。而且关于大数据在企业内部审计中应用方面的研究还停留在学术层面，尚不能满足实际应用之需。大数据内部审计体系要想充分利用相关理论知识，将其转化为统一便捷的操作平台，还有很长的路要走。再加上大多企业内部还未成立属于自己的科研平台，大多数据库依靠外来输入，对于外部供应商存在依赖性，制约内部审计发展，对企业合理的决策影响重大。

2.内部审计系统未完善

如今的企业大多还是依赖原有的内部审计分析系统，依靠工作人员的主观判断能力进行分析预测，使得处理后的结果带有主观性；外加原有的审计系统的落后，数据的安全和准确也未必能得到保证，失去内部审计对于决策信息的可控度。

3.内部审计人员操作技能缺失

企业内的审计工作人员还是依赖于原有的知识，凭借自己的主观经验对数据和业务进行分析，一来缺少新时代的创新，与大数据时代形成对立；二来是缺乏核心知识储备，未能及时进行知识的更新和应用，容易造成决策的不准确性和低效性。

4.企业内外部审计准则、法律尚未完善

企业还保留原有的准则以及相关的规定，对于新时代的应变还没有落实，企业的准则只是在既往模式下具有约束力，存在相应的滞后性。而法律法规在此方面也存在问题，我国对于大数据在企业内部审计中的应用相关的准则，基本上没有形成体系，实务操作方面也不成熟，立法部门也没有对此引起足够的重视。使得我国的法律在此方面相对薄弱，无法为企业的过渡保驾护航。

五、大数据下企业决策最优内部审计的改进措施

1.更新内部审计系统

为更好地利用大数据时代的优势，提升企业决策的质量，大数据应用下的内部审计，需得抛开原有的内审系统，将数据变成企业的可利用资源，而不单单是数字，要改变传统内审的思维和分析方式。要对企业决策做出良性影响，就要求企业必须有一个完善的大数据内部审计系统，企业应根据自身规模，建立科学完备的内审数据库，将有关数据进行整合，为企业的决策提供更加科学、更加合理的参考意见。

2.提升内部工作人员应用技能

目前看来，很多企业管理人员往往忽视对会计岗位人员会计技能的培养，会计岗位人员无法拥有全面参与会计业务培训的机会，他们在面对大数据平台时感觉非常生疏，甚至对于大数据的业务辅助处理手段产生排斥情绪。但是大数据时代就是异常严酷，对内部审计工作者的要求，不再停留在常规会计软件的应用，更大一部分是数据分析系统的应用，最优的决策离不开内审分析的公平公允，具备专业知识的人才是不可或缺的，企业必须加强内审工作人员的培训和人才培养，真正让内部审计在企业决策过程中发挥重要作用。

3.加强内部审计数据安全检测

企业在基于大数据进行内审分析的同时，应注意数据的安全性，要建立应有的物理防控和逻辑防控，在物理上避免企业信息的泄露，避免无关者接触企业的内部信息，对决策造成不良影响；建立逻辑防控，企业可以安装防火墙，隔离系统外界不良分子，切断企业信息泄露的途径。

此外，政府可以鼓励使用国产化的智能财务风险预警系统的方法，防控国外黑客对于我国人工智能技术的破坏，降低智能财务风险预警系统的技术风险，并组织网络警察等专业技术人员，做好各类技术风险的应对。

4.制定完善的企业内部准则

一切先从自身出发，完善自身的短处才能稳步提升业务质量，在此方面，企业首先需要结合大数据的发展，对内部审计未来的趋势进行深入的分析，了解内部审计存在的问题，并针对此类问题未雨绸缪。对于内部控制人员来说，严控内部审计系统的运用步骤和操作流程，严格遵守企业的处理制度；其次内部审计是相对独立的操作体系，因此对于业务的保密也是极为必需的，一定程度上可以保护企业信息的安全。