如何加强集团公司财务内控管理的探析

贾哲

摘  要：财务内控管理能增强企业的风险抵御能力，是促进企业平稳发展的有效方法。随着经济全球化影响力的不断加大，国内企业规模扩张速度也在大幅度提升，逐步转向集团化的管理模式。在集团公司自身规模和经济体量不断增长的同时，管理组织结构也日益变化，给财务管理工作带来了较大难度，因此有必要通过财务内部控制手段，提高集团公司整体的管理水平，为企业长远发展奠定良好的基础。本文主要从财务内部控制体系的相关理论、当前集团公司财务内控存在的问题，以及完善集团公司财务内控的具体措施等角度，对本文论题进行分析阐述。

关键词：集团公司;财务内控;应对策略

随着我国社会经济的快速发展，加快了我国企业集团化管理转型的步伐，由此诞生了一大批具有核心竞争力的集团型公司。核心竞力是为集团获取持续竞争优势的来源和基础。在经济全球化的今天，集團想要在日趋激烈的国际市场竞争中有所作为，必须提升集团的核心竞争力。同时，核心竞争力是集团组织资本和社会资本的集合，集团文化作为集团社会资本的集中反映，是集团在组织资本一定的前提下提高组织活动效率的决定因素，拥有个性化的核心价值观的企业文化对培育和提升集团核心竞争力非常重要。集团公司在扩大自身规模的同时，却容易在一定程度上忽略了管理水平的一同提升，导致债务危机、资金链断裂等财务风险的发生。为此，集团公司应充分认识到企业财务管理工作的重要性，通过自我调整、制约、规划、评价、控制的一系列手段、方法和措施，建立集团风险管控长效机制，有效降低财务风险，确保集团实现可持续发展。

一、财务内部控制体系的相关理论

（一）内部控制的定义

内部控制是指集团单位与各个部门在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工。为了确保长期战略目标的高质量实现，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，以明确集团各部门、各人员权责范围的方式，以运用专业的管理制度为基础，通过合理的控制手段实现集团内部相互监督、相互制约，将责任有效落实到集团各个部门，从而改善经营管理，有效提高管理效率。

（二）财务内部控制的定义

财务内部控制是指集团单位为实现集团控制目标，通过采取一定方式，实施措施和执行程序，基于内部控制的职能作用，从财务管理的角度进行控制管理和制约，从而有效降低财务管理风险，提升企业资源使用效率。财务内部控制是集团内部控制的重要内容之一。

（三）内部控制与财务内部控制的关系

内部控制是基于集团整体战略规划，是大型集团公司管理的重要组成部分，它对集团单位资产的安全完整、会计资料的真实有效等都有着重要的作用。通过合理控制手段对保证集团的经营活动的正常进行、资产的完整安全、会计信息数据的真实可靠等一系列经营目标的实现，降低运营风险。为集团公司内部进行调整、约束、监督和评价的一些方法措施的总称。财务内部控制是内部控制系统的一个重要组成部分。财务内部控制则是侧重于集团财务管理部分或者经营业务活动，两者都是为集团战略目标服务[1]，对财务活动在运行过程中实行控制。财务内部控制实质上是一种价值控制，它主要通过运用价值手段进行控制。不管是经营方针，还是预算管理，以及集团重视的业绩评价和风险管理，各项财务内部控制方法均需要依靠价值目标才能完成。财务内部控制能够将不同性质的毫无相关的业务综合到一块来进行控制。所以，通过和内部控制的其他内容的对比，财务内部控制表现出综合性强，涉及面广，以及灵敏度高等特点，突出了内部控制的核心内容。

二、当前集团公司财务内控存在的问题

（一）组织机构及权责分配不合理

组织机构是一个集团的管理基础，是集团能够良好运行的基础，促进提高集团运行的效率和效果，最终决定集团公司的发展方向及前景。一个公司在组织架构中的地位，决定着这个组织机构的权威性和独立性。它可以促使整个集团的指挥，协调配合，信息通畅，使上级的指令及时下传，下级的意见和建议及时上达，还能使各部门之间、上下级之间相互监督、互相制衡。因此，集团应当非常重视组织结构的设置。集团若存在着治理结构设计不当，可能导致集团缺乏科学决策和运行机制，使集团难以实现发展战略和经营目标，若设置结构层次不科学，权责分配不合理，及可能导致机构重叠、职能交叉或缺位、推诿扯皮，运行效率低下等风险。在集团财务内控的流程和制度的整理制定以及评价等整个管控过程都需要一个独立的组织架构，站在客观的角度对待和分析工作，不受任何因素的干涉和影响。以某建筑集团企业为例，该集团企业目前存在组织机构及权责分配不合理的问题。当前该集团公司目前拥有十五家下属子公司，且分布较为分散，因此集团公司以集权为主、分权为辅的方式进行公司管理。在该集团总公司下达了财务内控的指令之后，却未要求子公司建立相应内部控制管理部门，导致企业子公司财务内部控制缺乏有效财务管控，执行活动流于表面形式，最终未能取得实际效果。具体表现在，下属子公司缺乏财务内控机构，在进行某车间的成本核算工作时，没有对相关管理人员的权责范围进行合理划分，财务人员与业务人员交接工作缺乏规范，导致该子公司的财务管理效率较低。

（二）制度设计存在缺陷

集团内部控制制度是集团管理制度办法的集合，是各项管理控制措施的综合体现，是集团单位管理者实现控制目标的重要手段。因此，要设计出基础工作好、组织结构佳、适用能力强、容易操作的内部控制制度体系，需要做大量工作，随着客观情况和管理控制手段的不断变化，对集团内部管理控制内容也需要不断加以补充、修订和完善。但部分集团公司还存在制度设计以及执行层面存在缺陷的状况。以某建筑集团公司为例，该集团公司虽然初步完成了财务内部控制制度的建设工作，但是却未配套合理的自我评价审核机制，缺乏必要的行为引导管理职能，降低财务内控执行力度。具体表现在，该集团公司虽然建立了具体的业务流程，但是却没有详细说明控制的关键风险控制节点，比如建筑材料业务风险与项目周期有着密切关联，如果忽视该项目周期的影响，则会带来较大风险。此外，倘若投资决策涉及集团的重大事项，在缺乏评价审核机制的情况下，很难发现内部控制活动中存在的问题，与此同时还会明显降低内部控制执行力度[2]。

（三）会计信息控制系统欠完善

会计信息系统是运用计算机网络化技术将企业的会计数据转化为电子信息数据来进行分析和处理，以便于公司进行会计核算、分析、记录与计量，使企业能够更好地运行会计管理、财务分析以及经营决策的系统。会计信息系统是公司整合各项资源的基础，能够实现集团管理会计与财务会计的统一，并实现集团的财务、业务一体化管理的需求。会计信息系统的完善给集团内部控制带来了新的机遇和调整，会计信息系统内部控制成为了集团内部控制的核心，也是集团经营的关键。因此，集团加强会计信息内部控制刻不容缓。 随着当前互联网信息技术的快速发展，集团管理与信息技术结合成为集团发展转型的必然趋势。由于集团公司管理组织庞大复杂，更应当借助信息系统实现对下属子公司的有效管理。但是当前部分集团公司的信息控制系统有待完善，具体表现在公司各部门的信息系统处于孤立状态，因而信息管理停留在碎片化管理模式，缺乏动态化、高效化管理。以某建筑公司为例，该集团公司的财务信息系统与业务信息系统未能实现数据对接，财务部门无法通过信息系统及时获取业务部门的动态信息，因获取的财务信息缺乏时效性，降低了财务内部控制的实际成效。

（四）内部监督流于形式

内部监督管理是财务内部控制的关键环节，内部监督可以保证集团内部控制制度持续有效的运作。集团在设计内部控制制度时，由于认识上存在的局限性或者考虑不周全等原因，设计出来的内部控制不可能完美无缺;内部控制在集团实际运行过程中，由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。因此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，才能发现其中的不足和问题乃至于缺陷，進而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。目前部分集团公司的内部监督管理工作流于表面形式，未能发挥其应有的保障作用。原因在于，集团公司的审计部门人员流动性较大，多数审计人员缺乏工作经验，其专业素养显然无法满足集团公司的管理需求;其次，集团公司还未建立明确的财务内控审计标准，审计部门在缺乏工作依据的情况下，发挥的监督管理职能十分有限，最终导致内部监督流于表面形式。

三、完善集团公司财务内控的具体措施

（一）完善财务内部控制环境

内部控制环境直接影响集团员工的控制意识，基于内部控制环境对工作开展的重大作用，集团公司可从三方面做好内控环境优化工作。首先，完善集团组织架构。在集团公司规模化逐渐扩大的同时，促使业务管理种类和数量急剧增多，集团公司必要通过财务精细化管理，来提高公司整体财务管理的质量。集团内部控制精细化管理着重强调管理的“精细化”，主要是指更深入、更精细化对集团各部门进行强化管理。一方面可有效提升工作效率，避免管理出现混乱，实现公司整体性向个别性延伸，具体细化至每一领域、每一环节的管理细则。能有效提升工作效率，避免管理出现混乱，实现集团整体化、系统化管理控制，为集团可持续发展打下扎实基础，精细化管理需要完善集团组织架构，以合理的组织结构确保集团高效运行管理，提高资源的使用效率;其次，要加强财务人员管理。新时期的财务管理工作对财务人员提出了更高的要求，根据集团财务管理工作的需要配备合格的财务人员，明确财务人员岗位职责。从事财务工作的人员应具备政治思想过硬、道德品德高尚等相应的会计从业能力。财务人员还需要加强自身业务能力提升，包括信息系统应用能力以及财务管理实操理念，这样才能与企业发展步伐保持一致;最后，加强财务内部控制职能作用。集团财务部门职能主要包括：保证集团生产经营所需的各项资金; 参与集团经营预测和决策，合理分配集团的货币收入，监督检查集团的各项财务活动和财务计划的执行情况等。通过这些职能的执行，严格遵循不相容岗位分离原则，合理划分各个相关人员权责范围，落实财务人员责任，确保财务内控工作高效执行。

（二）提高财务内控执行力度

提高集团公司财务内控执行力度，是一个循序渐进过程，它需要经营管理者长期地、持之以恒地倡导和培育。建议从三方面着手完成。首先，集团公司依照实际管理需求，设立独立的内控职能部门，在集团董事会下设财务审计委员会，负责集团内外部审计的沟通、检查及监督工作;集团内部审计部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范围的高风险领域和部门进行评价;内部控制评价小组负责具体的内部控制的组织评价工作，对集团董事会负责。为进一步加强和规范公司内部控制，确保集团各项工作规范、有序运行，提升集团经营管理水平和风险防范能力，促进集团可持续发展，贯彻落实《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的相关要求，集团梳理了生产、经营管理领域的核心内控流程并编制了《集团公司制度汇编》，为集团的内控管理实施、监督和评价建立了制度保障。内控评价小组依据《集团内部控制评价方案》对纳入评价范围的各部门及分子公司的内部控制的设计合理性及运行有效性进行评价并汇总，编制内部控制评价工作底稿，撰写内部控制评价报告后向董事会汇报。这样，运用垂直管理组织结构，全力推进内部控制工作的有序进行;其次，集团公司应当在现有财务内部控制的制度上，做好对于关键风险点的把控工作。集团公司要借助财务信息系统对当前企业的数据信息进行分析，找出风险发生概率较高的关键节点，提炼关键风险点的主要特征，以此作为其他高风险点的判断标准，使财务人员在执行工作时，有效避免此类风险，提高执行效率;最后，要在强化内控管理的前提下，规范业务操作，狠抓学习教育，加强财务部门与业务部门的协调配合等贯穿于整个集团发展过程中，打造出一支既懂业务、又能管理、善于经营的高素质队伍，鼓励财务人员了解业务管理全部内容，提高财务部门的决策准确性和合理性，为财务内部控制执行工作提供有力保障[3]。

（三）健全集团会计信息控制系统

信息化管理已成为集团公司对庞大组织群体有效管理的核心模式。集团公司财务部门不仅需要处理海量的财务数据信息，且对于财务数据质量要求极高，数据信息需要同时具备时效性、真实性和准确性，因此必须借助信息系统得以实现财务管理需求。这要求会计信息系统创建者不仅需要有良好的计算机以及网络技术相关的知识，更需要对企业内部控制各方面的知识有足够的了解。集团公司可在原有财务系统基础上引入开发网络版集团会计信息系统，根据企业的业务管理特征，构建全面预算管理、固定资产管理、资金管理、成本核算等多个财务管理模块，加强集团公司的资产集中管理，提高资源使用效率。此外，集团公司还要为信息控制系统配套专业管理制度以及维护执行团队，在发挥信息控制系统价值作用的同时，确保企业信息数据的安全使用。

（四）加强内部审计监督及评价机制

风险管控是企业财务内部控制活动的主要目的，对于集团公司而言，其面临的影响因素较多，因此更应通过内部审计监督来降低内部潜在风险，帮助集团公司获得健康稳定发展。首先，集团公司要加强内部审计人员的专业素养，配置合理的相应制度，从外部引进优秀人才，集团在招募内部审计人员时注重应聘者的综合素养、专业水平以及个人责任感，运用多渠道方式选拔思想素质高、工作能力强、个人品行好的优秀人才，并在正式录用前加强职业道德培训，让其能尽快投入到工作中，促进提高审计团队整体业务能力;其次，要基于集团公司的企业文化和行业特征，根据《集团内部审计制度》《内部审计实务标准》等的相关要求， 建立内部审计制度流程，在内部审计制度流程中，合理运用内部审计五大流程，即审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责，明确内部审计机构与和其他内部機构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求等。为审计人员工作开展提供必要依据;最后，在评价机制方面，集团公司要以企业业务内容为依据。并结合内部控制五要素，从多个维度对内部控制的执行工作进行评价，促进执行工作的有效落实。

四、结束语

开展财务内部控制工作能够有效提升集团公司整体管理水平，在提高资源使用效率的同时，促进集团公司实现新时期企业战略转型任务。随着市场经济建设工作的不断深入，外部环境更新速度加快，企业之间竞争压力逐渐增大，集团公司应当积极面对市场挑战，完善财务内控环境、提高财务内控执行力度。利用信息系统实现对企业内部的高效监管，不断增强自身内生动力，在提升企业经济效益的同时，为我国经济建设工作贡献一份力量。

参考文献：

[1]徐红梅.探讨如何加强集团企业的财务内控管理制度[J].中国经贸，2020（16）：101-102.

[2]禹鹏飞.关于加强企业财务内控管理措施的思考[J].大众投资指南，2020（8）：118-119.

[3]刘新宇.集团企业财务内部控制存在的问题与对策[J].当代会计，2020（5）：62-63.