公司资产管理内部控制体系改进研究

廖泽巍

摘  要：企业为了创新发展，专注新产品研发，提高市场主导权。但为了获取更大的利益空间，企业应从原材料采购、存货管理、固定资产管理以及专利技术管理等反面构建完善的内部控制体系，规避企业各类财务风险。本文从公司资产管理内部控制相关问题进行深入分析，对公司资产管理内部控制提出了相应策略，从存货管理、固定资产管理、无形资产管理等方面完善内部控制建设体系，促进公司可持续发展。

关键词：资产管理;内部控制;改进策略

引言

我国近年来科学技术不断创新研发，并渗透到各领域，人们生活水平提高，对科技型创新产品需求量较大，企业为了迎合市场发展，保持领先行业地位，不断开拓新的市场空间，扩大市场受众率。企业为了获得可持续发展，应具备完善的内控体系。内控理论应符合公司实际生产现状以及市场发展趋势，因此，企业应针对自身管理盲区不断完善，迎合市场导向不断改进和创新内部控制体系。

一、资产管理内部控制理论概述

内部控制主要是企业为了实现控制目标，对企业各岗位人员承担的责任予以规范，实现上下级协同治理机制，包括对各生产环节，各岗位员工，确保用制度约束各项工作有序开展。确保各运营环节之间内部控制体系环环相扣，使企业在合理、合法的前提下，促进战略发展目标的实现。内部控制具有全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则。

二、公司资产管理内部控制问题分析

（一）存货管理内部控制存在的问题

存货采购环节由于负责人不能对采购货物实时跟踪，导致货物不能及时送达，目前采购制度要求入库单交给检验人员，当做好验收后做好成本入库手续。另一采购制度是在车间下班后交货，并生成入库单，有保管员交付给财务部门，确认无误后做成本收货处理。由于在成本入库过程中，单据号码不轻许，不能对入库单据编号的连续性做检查，导致成品入库环节存在漏洞。收货、送货环节签字不完整，收货单据可以直接修改数量，双方确认即可开具发票。存货领料环节审批流程不科学，出库环节单据不能及时录入SAP账务系统，导致账务系统与实物不符，影响财务核算精准性。存货判断环节监管不到位，财务人员不能及时签字，存货发出和领用审批权限不具体，不能确保存货安全。

（二）固定资产管理内部控制存在的问题

固定资产预算过程中不能明确超预算审批流程，购买固定资产超出预算不能按相应流程申请与审批。采购固定资产过程中，对关键环节未能制定制度流程，采购需求单、合同审批单、比价与采购等由同一人员完成，存在舞弊风险，生产所需原材料领用环节仓储管理人员不能及时签字。生产供应商由一家负责，一旦供应商经营出现问题会存在供货中断风险，价格难以控制。部分采购没有签订采购合同。固定资产不能按照要求做好分类及投保，固定资产管理制度不健全。固定资产盘点不能按照规定日期有序执行，导致企业账实不符。固定资产减值环节没有做出测试程序，导致企业难以深入了解当前财务运营状况。固定资产抵押环节未能做出相关规定，一旦资金链断裂，将对固定资产安全性和完整性带来影响。固定资产处置程序不健全，存在一定的财产损失隐患。

（三）无形资产管理内部控制存在的问题

无形资产包含企业技术机密，应设置严格保密措施，避免公司利益受到损失。而企业技术人员未能对系统设置相应访问权限，登录不留痕迹，存在信息安全风险。无形资产在外购或研发环节不能按照预算控制有序执行，审批存在滞后性，导致预算外无形资产采购超过了企业规定额度上限。外购无形资产不能按照要求建立采购申请单，导致无形资产采购、验收、交付等环节不能实现全过程审批，导致信息出现不对称性。采购合同审批与申购环节不能建立信息交互机制，影响对采购申请审查核验，难以按照预算方案控制费用。无形资产验收入库环节不能及时填写无形资产验收单，签字程序简化，不利于权责归化。

三、公司资产管理内部控制策略

（一）存货管理内部控制策略

首先，应优化存货采购流程。明确各岗位职责和分工，做好市场调研和询价工作。更新验收入库制度，同时应废除原有制度，避免新、老制度存在冲突，影响运营效率。企业在产品入库应采用连号入库单，确保对存货管理实施有效监管。其次，在物料接受和发放环节应避免随意修改货单行为，如果因业务需要，应由双方责任人确认，重新开具送货单据，办理入库手续。仓储环节应确保货品安全性，应制定巡查制度，对出库环节做好检查核验，领料环节应厘清人员责任分工，避免权责混淆给管理带来隐患。最后，出库环节应规范内部控制目标，确保存货成品的安全性、准确性。可以将存货出库环节纳入系统化控制，对入库与SAP做账时间做出明确要求，确保账实相符，提高信息化管控水平。业务部门应对存货补货权限进一步明确，避免出现滥用职权给企业资产带来安全隐患。财务中心应定期开展存货盘点业务，优化存货盘点流程，确保账实相符。

（二）固定资产管理内部控制策略

首先，固定资产预算环节应明确审批程序，按照公司要求，一旦超出预算额度购置固定资产，应由主管负责人预算审批通过后方可执行。固定资产采购环节应根据职级和权限，严格按照采购流程实施。根据采购活动要求，填写申购单、收货单等，确保不相容职务相分离，固定资产比价议价应由二人以上参与，避免营私舞弊、以次充好现象。其次，应加强对供应商的开发，全面评估采购价格的合理性，对市场价格实施動态管控，引入竞争、淘汰机制，确保固定资产采购环节的有效性。固定资产盘点应准确、客观、及时，保持账实相符，针对当前存在的漏洞应及时完善，按照相关规定执行资产清查程序，针对查处问题应及时上报。最后，为了避免灾害给企业造成经济财产损失，应建立投保制度，减低财产损失。清晰定义固定资产分类，采取科学处置程序做好资产减值测试，完善固定资产报废环节流程，确保财务报告真实性。

（三）无形资产管理内部控制策略

企业应对无形资产保密制定管理规定，要求接触的相关人员应做好记录，对公司机密文件应由专人保管，系统访问应留下访问痕迹以备后续检查。针对预算控制审批阶段滞后问题应优化流程，规范外购无形资产审批流程，在无形资产需求申请中，添加预算审核责任人，无形资产申购应由主管领导签核。无形资产入账环节应按照制度验收合格后执行付款，针对关键验收信息应留案被查，确保验收环节符合规范要求。

四、保障措施

第一，应明确管理权限。企业生产经营过程中应对各级人员明确职责，确保不相容岗位相分离，一旦遇到问题可直接找到责任人，避免业务交叉环节权责划定不清问题，确保各部门、各岗位之间相互制约，构建完善的内控体系，确保企业各项工作有序进行。第二，制定奖惩机制，完善企业各岗位人员内控意识。企业应提高入职门槛，针对员工特长选择相适合岗位，提高岗位胜任力。同时，企业应制定绩效考核机制，针对绩效考核排名靠前的员工设定晋升渠道，确保员工发挥个人潜能最大化，保障企业经济效益提升。同时，企业应定期开展内控培训，针对各岗位应制度准则应定期组织学习，提高员工内控意识，使员工从思想上、行为上重视内控制度。第三，建立内部信息沟通渠道。企业各岗位应建立信息沟通渠道，避免出现信息孤岛现象，提高各岗位、个职位之间信息交互性，促进工作效率的提升。信息沟通有效性可以确保各部门工作执行力，实现上传下达，促进内部控制的有效性。第四，建立问责机制。企业应培训员工对自身岗位权责范围的了解，对不履行职责的员工明确责任人，一旦出现问题应避免出现推诿、扯皮现象。企业应建立完善的监督机制，针对公司管理盲区及时发现并上报主管部门，结合企业生产实际及市场发展变化开展专项整治措施，确保内部控制在企業发展建设过程中起到助推作用。

五、结束语

随着全球经济一体化向纵深推进，企业为了发挥行业主导权，应不断完善内控制度。加强对资产管理可以帮助企业提高资金利用率，为企业创造更多的利润收益。本文针对公司存货管理、固定资产管理、无形资产管理展开分析，并针对当前存在问题提出相应的整改建议，确保企业各管理流程符合市场发展规律，促进企业可持续发展。

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