企业内部控制现状及问题研究

周如玥

摘  要：良好的内部控制是一个企业健康运行的保证。是一系列国际大公司财务丑闻和经营失败事件爆发之后，内部控制的现状及对策引起了国际社会的重视和关注。目前，我国企业内部控制非常薄弱，企业内部控制不健全、不合理。内部控制的薄弱已影响到企业的生存和发展，要提高企业的经济效益，必须加强企业的内部控制，制不正当的行为。

在此基础上，本文结合我国企业内部控制现状和我国的经济形势，分析了我国企业在经营运作实践中在内部控制制度实施方面存在的问题，对内部控制若干问题进行探讨，并对此提出相应对策，达到健全企业内部控制环境的目的。

关键词：内部控制：现状：对策

一、绪论

（一）研究背景及意义

目前，国际竞争严峻，我国企业的发展也面临挑战，企业需要内部控制来完善自身管理，但又缺乏对内部控制的深入研究，内部控制的意识也不够，国内会计信息失真和造假的事件频频发生，且涉及金额越来越大，想要促进企业长期稳定发展，内部控制是非常重要的一个环节。本文基于以上背景，针对国内内部控制的现状和对策进行研究讨论，目的在于解决存在的问题，增强企业竞争能力。

（二）文献综述

彭俊祥（2008）从企业内部控制的概念、企业内部控制的发展和企业内部控制的原则三个方面描述了企业内部控制的理论基础。并且回顾了内部控制的五个发展阶段。刘静、李竹梅（2007）认为，运用先进的内部控制理论和方法改进企业内部管理是公司的当务之急。在对我国成本内部控制概念和内部控制环境定義的基础上，对改善内部控制环境，提高管理水平提出了纠正措施。评估风险方面，Hammed Arad （2009）将内部控制视为一种会计过程或系统，其目的是确保政策的实施和对资产的保护，而内部监督是企业管理的重要组成部分。

二、内部控制的概念和作用

（一）内部控制概念

内部控制主要是为了确保企业会计信息准确性，保护企业的资产，实现企业经营目标，它是指在一定的环境下，为了达到这些目的，实现管理目标，而在单位内部设置的各种制约和调节的组织，它在企业内部可以相对独立，为了能够更真实的监督各项经营活动。

（二）内部控制的作用

1.有效防范企业经营风险

企业想要长期稳定的发展，就需要对各种风险进行预防，内部控制就是能够发现风险并有效控制的一种手段，它能对企业的经营活动以及风险进行评估，针对企业经营薄弱的地方，通过各种措施加强管理，将可能存在的风险尽量减弱，至少将其掌握在可控范围内。

2.促进企业的有效经营

健全的内部控制制度，可以使在会计信息传递过程中可以真实准确地到达需要的地方，从而增强管理职能。如有违背企业经营目标的行为，通过健全的内部控制体系这种行为会被立即发现，而这种舞弊或谋取私利的行为一旦被发现，就能立刻采取措施，并且引起企业的警惕，迅速的反应过来并改正问题，让企业按照既定的目标发展。

三、内部控制现状及薄弱原因

（一）内部控制环境不理想

内部控制环境在一定程度上反映了董事会和公司各级管理人员，以及公司员工对内部控制的认识和态度，因此它对于内部控制的发展非常重要。它在无形中影响着企业政策的有效实施，它是企业发展的重要组成部分，也是企业内部管理环境的核心。如果管理者不了解内部控制的重要性，就不能有效地执行内部控制的相关规定，这直接影响着内部控制的实施效果.

（二）风险控制意识淡薄

当今社会竞争激烈，每一个企业面临着巨大和风险，风险管理是现在受到广泛关注的话题之一。企业通常只看到了眼前的利益和现状，没有从现在出发看到将来的未雨绸缪，也没有深入探寻每一项经济业务中可能存在的问题，不能够及时意识到潜在的风险，就会导劲企业资金周转出现问题，影响企业发展运作。

（三）内外部原因

1.内部控制体系不健全

企业没有建立规范的内部控制体系是我国内部控制面临的主要问题。例如，一些内部控制制度只注重事后监督，没有考虑事前监督和内部控制的重要性，有的内部控制制度没有结合企业的实际情况，将不符合公司发展现状的条例用在企业内部管理上，缺乏健全完善的内部控制体系，公司员工就不能严格按照制度执行，导致管理方面漏洞百出。

2.缺乏制衡机制

良好的内部治理结构对于内部控制的建设和有效运行至关重要。现代社会的权力分离使公司治理的范围增大，管理职能被逐步分解，需要规范的管理结构来界定权利和义务。一方面，我国企业对内部控制的各个方面都认识不足，认为内部控制只是一种表面的检查形式，另一方面，内部控制涵盖了企业生产经营的所有部门和组成部分，但由于内部控制制度不完善，各部门之间缺乏配合，内部控制就无法全面实施。

四、改进企业内部控制的对策

（一）提高企业对于内部控制的认识

内部控制是由公司管理层和员工共同实施的一个过程。因此，想要提高企业对于内部控制的认识，首先应该重视企业管理层的思想工作，管理层需要对内部控制引起足够的重视，才能将内部控制的思维传达至全体员工。另一方面，企业的全体员工都应该明确企业内部控制的作用和重要性，一个企业内部控制体系的健、需要公司所有人员共同参与，互相监督，各自发挥作用，把每一个环节做好，实现自身的价值。

（二）建立健全的内部控制制度体系

企业可以从会计制度和财务管理两个方面完善公司的内部控制制度。《会计法》规定了企业内部控制制度的实施准则，设置内部控制管理机制的意义在于要建立责任明确的制度，让企业员工明白每一个人都要为自己经手的经济业务或记录的会计信息负责，如果出现错误，企业将通过内部控制制度，追查出是哪一个环节有误，并对相关员工做出惩罚，进行严格的管理使企业在任何一个环节都能不出现纰漏，做到遵守规章制度，降低经营风险。

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