基于财务共享中心下的业财融合文献综述

李婷

随着时代发展，企业面临的竞争和挑战日益激烈，传统的财务会计已无法满足企业经营过程中对于财务信息的需求与转化。以往的财务会计注重基础财务数据的收集、财务单据的审核、报销等，财务工作的效果不显著。借助信息技术与大数据，财务共享中心已成为企业整合信息以实现业财融合的途径与基础，其使财务工作更好的服务于业务，提高企业经营的效率。本文就有关“财务共享中心”与“业财融合”的主题在中国知网收集了数篇期刊文献，并将其归纳整理，由于文献的时效性，以下对2017年-2021年已有的研究成果从相关概念、存在的问题、发展策略方面进行综述。

一、基于财务共享中心下业财融合概述

朱亮（2018）通过对W保险公司基于财务共享平台的业财融合模式的研究，以其FSSC（财务共享系统）建设过程为例，提出财务共享的关键不在于模式的转变，而在于对业务流程的梳理，使其与财务系统相契合，构建基于业务价值链的财务系统，同时借助互联网和计算机技术的升级，降低财务信息化的成本，强调管理流程的标准化，实现公司内部信息的集中统一，达到业务与财务数据的有效结合，快速提高公司资源的配置效率。赵利芬（2019）认为财务共享中心是一个专门的机构，主要负责统一管理工作，其目的是使流程统一标准化，实现工作步骤和流程的简单化。业务财务融合主要是联结经济活动和财务二者的信息，在开展财务活动时为业务人员提供方向，转变财务部门的相关职能，使对组织活动所创价值的评价方式完成事后核算到事前预算的转型。李焱文（2020）通过对集团企业建设财务共享服务的适用性和关键因素的研究得出实施业财融合的路径和方法，他认为财务共享服务是将集团分散的财务职能集中在共享中心处理，该中心以业务的财务伙伴角色，通过业务集成融合的财务网络信息系统，为业务单元提供标准化、程序化和高效优质的共享财务服务，为业务经营创造价值，支持企业的战略发展。陶玮（2021）认为财务共享中心是一种新型的管理方式，它将不同地区的会计核算业务集中到一起进行记账和处理，不需要在每个地区设置会计人员，减少了人力成本并保证了会计信息的规范性和统一性，提高了企业财务管理水平;业财融合是对财务人员提出更高的要求，需要财务人员在掌握财务能力的同时，了解企业经营现状，为业务活动提供决策依据。财务共享中心能改变传统的财务工作理念和方法，助力业财融合。史荣珍（2021）认为业财融合需要企业在日常活动中及时将业务信息传递给财务人员，财务人员根据业务数据提供相关财务信息和财务服务，推动业务活动的有序开展，财务共享中心是大数据时代的产物，其具有数据处理速度快、质量高的特点，为业财融合提供现实依据。

二、基于财务共享中心下的业财融合模式存在的问题

以财务共享中心为平台的业财融合在企业实际实施的过程中存在许多问题，以下对与之相关的文献中所提出的问题及对策作出归纳并综述。

1.财务共享质量不高。尤笑治（2020）认为由于我国的财务共享中心建设起步较晚，很多企业缺乏经验，财务共享服务中心建设缺乏科学理论支撑，不能结合自身行业和经验特点，从而在财务共享中心的推进过程中效率不高，与业务的融合速度也慢。陈文静（2020）分析了国美集团财务共享平台下业财融合的实施，通过对其应收、应付账款和费用报销流程中的核算与处理过程分析得出尽管财务共享平台下的业财融合给企业带来了业务流程再造，但运营过程中仍存在处理速度慢、不够自动化、效率低等问题。陈斯怡（2021）认为现阶段部分集团公司对财务共享中心出发点定位不明，决策层对构建财务共享中心存疑，尽管已经成立了财务共享中心并运作，并没有充分利用信息共享价值，所建立的财务共享平台组织架构设计存在缺陷，利用率低，可延展功能性少，难以满足集团持续性发展需要。卢婷（2021）认为部分企业对国外大型系统的盲目推崇而购进高昂信息系统，但又并未对其进行充分利用。财务共享中心通常难以完全符合企业的业务特点，财务共享效果难以保障，一旦工作人员操作不当或信息传输不及时等，反而会造成麻烦。

2.信息系统不完善，信息不同步，信息管理成本高。梁恒（2020）认为信息系统逻辑顺序存在一定程度的差异，所以每个系统间数据对接存在混乱现象，数据信息安全的维护在信息系统建设过程中占据极为关键的地位。信息管理体系不完善会导致数据信息遗失和泄露风险较大，具体表现为缺乏完善的安全管理制度约束员工、员工权限协定不明、缺乏应对突发状况的有效方案，没有对系统进行日常检查和维护。尤笑治（2020）认为信息系统建设过程中理论与实践存在差异，推广和应用存在诸多问题，很多企业规模大，信息平台更复杂，财务共享中心开发难度大，而且随着企业扩张和管理模式的转变，信息系统更新换代快，对企业信息技术部门要求高。韩晓晨、张苑麟（2020）认为信息技术的发展与财务共享中心的需要不同步，因此财务数据管理及共享效果大打折扣，必要时仍依赖人工解决。数据管理不力还易引起各成员单位的财务数据的“张冠李戴”。

3.财务风险增加。李香玲（2018）认为财务共享模式虽然降低了财务信息处理成本，但也造成了财务风险的集中，信息系统中的运营资料、财务数据等集中处理加大了信息泄露的风险。赵利芬（2019）、张红丽（2021）认为由于财务共享中心是为企业提供远程财务服务，导致实际业务经营与财务会计相分離，在账务处理过程中，财务人员对于业务的真实性很难考察验证，这可能导致账实不符或利润转移。卢婷（2021）认为财务共享中心模式下，企业财务人员不需要与子公司及分支机构的地方税务局直接接触，导致税务风险加大，财务人员需要与税务人员沟通，接受询问，若沟通不畅容易出现税收业务办理失误或税收优惠政策申请不成功等问题，给企业增加机会成本。

4.业财部门沟通困难。韩晓晨、张苑麟（2020）认为财务部门的财务术语对业务部门来说非常困难，财务部门对业务信息的掌握也比较浅显，局限于目之所及的财务会计报表上，业财数据口径的不一致也给相关系统的联系带来障碍。陈文静（2020）通过对业务与财部门关注点的不同的分析得出业财融合过程中的矛盾点、沟通成本以及内部资源消耗的问题。

5.人才及绩效考核问题。赵利芬（2019）从运营效果和财务绩效两个方面分析了财务共享中心下的业财融合，通过对相关人员的问卷调查，他发现企业财务共享中心人员与内部财务人员的绩效考核缺少有效的评估管理方法，财务共享服务缺乏运营维护和合法税收等方面人才的引进和管理机制。梁恒（2020）认为财务共享中心的建立带来的财务组织结构优化使负责基础性财务工作的人大幅减少，较高的人员波动会导致军心不稳，还有财务人员向管理会计的转型存在难度。陈斯怡（2021）认为受制于传统财务管理根深蒂固的影响，财务人员难以迅速转变工作方式，社会对财务人员职业素养提出更高要求，财务人员工作强度高，减少了财务人员结合自身实际对优化业财管理模式的思考精力。卢婷（2021）认为财务共享模式下，财务人员更多的工作在电脑上完成，与业务人员接触更少，会将更多的精力放在会计核算上，难以将企业的业绩进行明确的表达，而且财务人员也很难从复杂的业务流程中找到价值创造点，难以发挥自身作用。张红丽（2021）认为在财务共享中心运行过程中，从事不同工作的财务人员其知识水平和能力不一，与自身实际工作量不符的绩效考核标准可能导致财务人员的工作绩效无法准确评估，使其当时工作积极性。另外，实施财务共享服务的模式后，部分财务人员的工作简化后变得机械、单调，会使其认为不利于自身职业发展而造成人才流失。

三、基于财务共享中心下的业财融合发展策略

1.完善管理机制、优化流程。尤笑治（2020）认为企业要针对现实情况和业务开展的实施流程进行梳理和优化，避免运行和经营需求不匹配的问题，需要加强对流程的执行力度，加强内部控制和监督管理，对员工落实奖惩制度，保证相应的流程管理制度得到有效的执行和落实。宗文娟、王伯伦（2020）通过分析华为财务共享中心的实施提出整合各地财务共享中心，使流程自动化，复杂流程简单化，实现集中处理，降低营运成本并加强集中管控力度。徐珂（2020）认为我国目前业财融合中存在一个普遍问题是工作程序繁琐，应充分考虑业财融合的优势，省去传统工作中不必要的部分，简化流程。卢婷（2021）提出要明确岗位责任，进行合理的人员配置，可从业务角度出发，制定符合企业发展要求的业财管理计划。另外，财务共享中心模式下，要求财务人员树立创造性思维，能发现企业业务过程中的关键信息，在具体工作中，财务共享中心的工作人员应对业务流程的差异进行全面分析和梳理，完成工作流程的优化，提升工作效率和质量。

2.完善信息系统。尤笑治（2020）认为企业应时刻关注信息系统的优化升级，充分利用大数据和云计算计算，减少数据处理的时间和差错。陶玮（2021）提出对业务活动进行全程分析和记录，通过实现共享服务中心与业务端的信息传输，促进信息传输水平的提高。业务方面，可以借助影像系统，将电子档案传输到共享服务中心，工作人员可以借助影像档案实施核算工作。以财务共享中心为基础，能够实现企业中业财数据的交互共享，将数据所具备的价值充分发挥出来。梁恒（2020）认为企业需不断完善信息系统，梳理系统间的关系，优化接口，尽量减少人工节点，还需提高对数据信息安全性的重视，防止数据信息遗失或泄露带来损失。企业应指定相关制度，（下转第184页）（上接第174页）成立专门的系统维护部门未创建一个安全稳定的数据环境。

3.风险管控。李香玲（2018）认为企业一方面要建立完善的风险识别、预警控制体系，定期对其财务指标进行评价分析，另一方面要建立健全的网络信息安全监管体系，确保财务管理活动的信息安全。陈文静（2020）认为企业需要寻找业财融合的结合点与关键点，梳理业务流程中的重大风险节点，对其加强财务控制，促进财务工作对业务流程的管控和结合。

4.加强沟通。梁恒（2020）认为必须做好员工心理疏解工作，打消其心里的抵触情绪，特别是作为共享中心主要实践者的财务和业务人员，使其意识到财务共享中心的便利性和业财融合对于企业发展的必要性，可通过以下方式实现：加大宣传，增加员工对财务共享中心的了解与认同;通过定期答疑解惑、广泛征求意见、组织交流座谈会等易于被理解的方式疏导员工负面情绪，增加财务人员与业务人员的交流机会。韩晓晨、张苑麟（2020）认为财务与业务部门之间在沟通时应互行方便，业务部门根据财务需求提供业务数据，财务部门用通用便于理解的术语与业务部门沟通，此外，将业财两个部门的沟通目标采取标准划一的融合调整，使其核心目标一致，达到沟通口径一致，业财融合更加深入。

5.加强人才队伍建设与员工培训。赵利芬（2019）提出了通过以平衡计分卡为支撑，以360度考核法作为补充来优化绩效管理;完善人才培育体系，加强培训，做到人岗匹配，建立内部选择机制，提供轮岗机会，为员工职业发展提供机会;强化财务部监督职能、定期巡查关键绩效指标、增加业务关键点控制，以此达到加强财务风险防范的目的。马鑫蕊、李昊芸、王钰朝、燕飞飞（2020）提出培养具有深厚财务知识和实战经验的战略性财务的人才，还需要具有标准化思维的财务会计人员从事精细化的财务工作，剩余还需要负责财务和业务接洽的人员，这部分人需要走出财务部门，真正了解业务。企业要建立轮岗制度，给予员工学习和发展的机会，也方便其了解业务。

四、结语

业财融合是目前我国企业发展的热点，其本质是财务会计向管理会计的转型，使业务能獲取更多有效的财务数据信息，从而协助业务开展，并降低经营风险与财务风险，这对财务人员的整体素质和能力提出了更高要求，但同时也给财务人员带来了更广阔的职业发展平台。基于财务共享中心下的业财融合在企业运行中存在的实际问题主要是系统、流程和人才这三个方面：首先企业要建立健全的信息共享系统，做到业务系统和财务系统的有机融合;其次要规范财务共享过程中的工作流程，避免财务共享下的业财融合的操作过程失真，加大财务风险和降低工作效率;再其次要培养即懂业务又懂财务的人员，财务人员要积极学习和掌握最新财务知识，主动了解业务，熟悉业务活动中的各个环节。企业要运用好财务共享中心达到业财融合，还需结合自身情况做进一步分析和改进。

（作者单位：新疆财经大学 ）