建筑施工企业资金管理中的风险控制

张欣

建筑施工是有一定特殊性的行业，企业项目工期较长，且涉及资金量较大，企业面临的资金风险更加多变复杂。因此，提升建筑施工企业资金管理中的风险控制是极有必要的。

建筑施工企业在进行资金管理的过程中，需面对诸多不确定因素，外加对市场变化与经济规律的认识不足，会在一定程度上给企业资金造成潜在风险，这也就可能对企业经营与发展直接或间接地造成不利影响。

一、资金风险控制的相关概念与内涵

在企业进行资金管理的过程中，根据资金的流动可分为筹资、投资以及经营风险。而在对风险进行控制的过程中，我们首先需要明确不同类型的资金风险。具体来讲：其一，筹资风险。资金是企业生存与发展的必备条件，而筹资便是资金管理工作的起始点。筹资风险一般不会单独出现，多数状况下是与其他不同类型的风险并存。在企业筹资的过程中，一般是分为债务性筹资与权益性筹资，不同的筹资方式有不同的利害关系。权益性筹资有着较广的筹资范围，无需进行利息与本金的偿还，但是需要进行与之相关的利润分配。而债务性筹资缺点是范围较小，资金筹措能力有限，并且还需面对偿还利息与本金的压力，会在一定程度上给企业带来风险;其二，投资风险。企业在将一定量的资金投入到某个具体的项目时，其预期获得的收益与实际收益之间所存的差异，会给企业带来一定的投资风险。投资过程中，又可分为内部投资与外部投资，外部投资需更为谨慎地对待，因为独立法人之间的交易，需承担更多的风险。企业进行投资决策时，要尽可能收集相关信息，通过全面考量，选择正确的投资途径与对象，进而降低风险，提高收益;其三，经营风险。企业经营风险的存在是由于市场环境发生转变或自身的经营生产活动发生变动所引起的，这些因素会使企业自身经营性现金流发生一定程度的变动，进而影响到企业的经营状况与市场价值。企业在实际开展各项经营活动时，诸多不确定因素的存在导致资金难以保持预期的流动状况，这就可能造成利润缩减以及成本增加等风险。因此，企业需谨慎且科学地做出经营决策，避免经营风险加大。

二、建筑施工企业资金风险控制的影响因素

（一）建筑施工企业资金风险控制的外部影响因素

其一，政策环境因素。近年来，国家出台了多项法律法规为建筑施工企业的健康发展指引方向。政府方面会根据形势作出政策的调控，而此方面因素会对建筑施工企业的经营发展造成较大程度的影响。尤其是近年来，国家进一步强化了对建筑施工企业的管理力度，限房限购等政策的出台，对建筑施工企业的发展造成一定程度的冲击;其二，经济环境因素。经济环境的变化对建筑施工企业的资金管理会造成直接的影响。市场的变化会给企业带来诸多风险。例如，人力物力成本增加、税收政策变化以及投融利率的改变等，这些因素的存在均会产生一定的风险;其三，社会环境因素。经济与社会的发展，社会环境的变化对建筑施工企业也会造成一定的影响，例如公众对建筑的选择更为注重实用性、功能性，追求个性化等，这些因素的变化会在一定程度上给建筑施工企业带来风险;其四，技术环境因素。建筑施工行业技术的快速发展给诸多企业带来了发展的契机，新技术以及新材料的应用提高了项目施工的准确率与生产率，建筑施工企业提高自身核心技术，强化竞争力，对资金管理能够起到较好降低风险的作用。

（二）建筑施工企业资金风险控制的内部影响因素

其一，资金风险管理模式滞后。建筑施工企业各个业务板块的发展存在着不同的资金控制风险。随着企业不断发展与规模扩大，资金管理的风险控制在决策及预测方面有了更高的要求。企业自身的财务决策是否正确，将会直接影响到企业资金的风险水平。但是在部分建筑施工企业中，资金风险控制模式仍主要以管理者的主观判断为主，缺乏科学依据，并未建立科学有效的决策机制，企业在追求规模扩大与利润增长的同时，往往对资金管理过程中所存风险重视度不高;其二，企业内部信息不对称。在建筑施工企业中不同层级的管理人员对信息掌握程度存在一定的差异，这就导致在企业中形成信息不对称的现象。而内部信息不对称是企业资金管控出现风险的主要因素。信息在企业的实际传递过程中，一旦出现失真或遗失等问题，抑或是信息使用不合理，均有可能对企業决策造成影响，进而造成不必要的资金控制风险;其三，资金风险管理意识淡薄。在建筑施工企业中，多是以合同项目为单位来开展各项业务的，资金也随其进行流动。但在部分企业中，项目管理人员更为注重的是利润指标的完成，且管理人员自身业绩与资金风险不挂钩，这就可能导致项目中所潜藏的资金风险不被重视，难以对资金管理过程中所产生的风险进行预测与控制;其四。内部监督机制不健全。在部分建筑企业中，管理层对内部控制工作不重视，不够健全的内部控制体系难以将不相容岗位做好有效的隔离，岗位之间彼此监督的效用不足。这就可能导致实际工作开展过程中，部分人员对资金的使用不重视，甚至存在徇私舞弊的行为，无疑会给企业资金造成较大的风险。

三、建筑施工企业资金风险控制的改善建议

（一）筹资风险方面

其一，改善筹措资金的方式。首先，建筑施工企业在进行筹资时需进行全面的调研与充分的考量，进而制定出合理的筹资决策。其次，在筹资前要进行相关的风险预测，进而准确地预估出筹资风险程度与相关成本，要关注筹资行为对企业整体资金结构所造成的影响，围绕自身的财务杠杆进行细致的考量，避免过多的短期债务对企业形成较大偿还压力，降低资金风险的发生。最后则需关注筹资的时间配比，准确把握筹资时机，使其不仅能提高筹资效益，还能降低企业自身的筹资风险;其二，拓宽并创新融资渠道。在融资过程中，企业一方面可在支付大型机械设备时，选择性采取支付使用费或者利息，降低付款压力，保障资金链的平稳，减少企业可能发生的资金链断裂等风险。另一方面则可关注政府对建筑施工企业的扶持政策，与相关部门加强交流，使企业自身获取更为广阔的融资渠道。

（二）投资风险方面

其一，完善投资管理流程。首先，企业需设立投资管理部门，强化投资方面的事前测算，保证投资行为的高效性与合理性。其次，企业需结合自身的战略目标，并与财务等部门以及各个子公司进行外部影响因素的全面分析，对投资行为的可行性进行评价，根据评价结果来制定投资计划书。最后则需构建以审计部门为主，财务、审计等部门为辅的投资共同检查与评估机制，多部门共同协作来对投资过程中可能产生的各类风险进行分析与预测;其二，转移投资风险。建筑施工企业可通过合法合规的方式将投资风险进行转移或分摊。例如，企业在进行项目开展过程中，可采取联营投资方式，将风险进行分摊。或是企业存在闲置资产，可将其进行出租或售出，将可能发生的资产损失风险转移给承租方或购买方。企业以风险转移的方式能够将自身投资资金产生的风险大幅地降低。

（三）经营风险方面

其一，强化工程款的清算与回收，降低“两金”指标。对于建筑施工企业来说，工程款是主要的收入途径。工程结款无法及时收回可能会对企业资金造成较大风险，因此建筑施工企业需将工程款的结算工作放置于重点位置。企业自身要构建明确的款项清算制度，對账款清算的相关责任进行明确，对不同的收款时间点做好把握，进而做到工程款的及时清算。其次，还需与甲方做好交流与沟通，对甲方的财务状况做到一定程度的了解，与其形成互利共赢的合作关系。此外，企业自身还需建立严明的清欠奖惩制度，进而保障各个项目团队能够重视工程款的清算工作。最后则是企业自身需对应收账款与存货规模做好相关控制，尽可能减少垫资类项目，确保企业的存货规模处于一个可控范围内，进而使企业的“两金”能够有效地降低;其二，强化费用成本控制能力。对于建筑施工企业来说，其成本费用是较高的。如果控制力度不足，过高的成本必然会影响到企业自身利润，进而在资金控制方面产生更多的风险。因此，在资金管理的风险控制过程中，需着重强化费用成本控制。首先，建筑施工企业可开展动态成本管理，并实行差异跟踪分析。成本的管控可紧随项目进度进行实时分析，并对方案不断改进。其次，企业需建立成本责任中心，对各项成本支出要依据相关标准进行严格的审核与批复，尽可能减少业务招待费等其他支出。最后则是需强化直接成本控制。人员方面要强化培训，提高工作效率，进而起到减少工期与人工费用的目的。材料方面则需进行多家供应商的对比，进而确定采购方案。机械方面要注重维护与保养，使其正常运转，保障工程有序开展。

四、建筑施工企业资金管理风险控制的保障措施

（一）完善财务内部控制的激励约束机制

建筑施工企业资金管理风险控制工作的开展，需要通过财务内部控制的激励约束机制来进一步强化，使得资金管理的各个流程均和相关负责人的绩效考核挂钩，进而提升各岗位资金管理执行的严肃性，强化资金管理的执行效率。具体来讲：其一，健全绩效考核体系。在建筑施工企业资金管理风险控制工作中，要构建科学的绩效考核机制，设立明确的量化指标，将考核任务进行细化，使每一项考核任务均能够具体落实到实际的业务环节中，并将考核结果与最终的年终奖励、工资评定等进行关联，避免考核工作的开展趋于形式化;其二，构建资金管理责任追究制度。在建筑施工企业中要将内部管理者的资金管理职责进行明确，充分地意识到资金管理风险控制的重要性。由此来防范因风险管控意识不足，出现滥用职权或决断错误的现象;其三，构建舞弊监管机制。在建筑施工企业中，对于舞弊行为要构建警报监督制度，通过内外部审计以及监督举报等具体措施，对建筑施工企业内部管理过程中存在的徇私舞弊行为进行及时的查处，确保企业资金不受侵害。

（二）构建风险预警机制

建筑施工企业要构建系统全面的风险预警机制，强化企业自身的风险预测能力。要结合月度财务状况，以及跟踪检查及定期通报等方式，强化对风险的监管力度，进而以事前预测、事中控制的方式来完善风险预警体系。同时企业要构建数据分析系统，可采用大数据等信息管理工具，将企业各项资金活动所产生的信息数据进行归集与整理，通过对信息的筛选、分析与挖掘，结合各项运营指标，通过横向与纵向的对比分析，来提升对风险识别的效率与准确度，并通过既定的风险等级设定，来对各项与风险相关的事项进行跟踪管理。尤其是对于可能发生的重大风险，要明确问题产生的根源，制定相关的风险预案，实现对风险的预防或规避。

（三）实施全过程的资金管理

首先，在建筑施工企业中，资金管理工作要强化对事前及事中的控制。在市场经济发展愈加成熟的今天，市场竞争结构的变化使得企业资金管理工作需向着全过程的监督模式转移，以事前及事中的管控为主，确保企业资金安全向着有利的方向发展，同时能够更为有效地防范和降低风险的发生。其次，需要进一步加强对资金运动过程的监控，要对经营资金流程进行重点的控制与监督，针对具体的施工环节要进行事前的预测及事中的监督，并参与到资金相关的各项决策中，以此来起到风险预防的作用。再次，资金管理工作的风险控制需要切实地参与到企业中预算制定、财务内部控制、财务计划的制定、财务信息分析、财务信息反馈与考核等具体的业务环节中，从中发现资金管理工作的薄弱点。最后则是要进一步强化企业财务人员风险管控意识，要定期地对财务人员进行相关知识的培训与普及，要着重对资金管理风险要素及重要经济业务环节的风险管控知识进行宣讲。同时要进一步提升财务人员的综合素质，尤其是要使财务人员能够对建筑施工企业的前端业务进行一定程度的了解，进而能够对资金风险管理工作的开展从业财两方面角度进行全方位的考量。

结 语

建筑施工对于资金管理的风险控制方面，需从筹资、投资以及经营等多方面进行全方位的考量与管控，进而保障企业的健康、稳定发展。