数字化背景下中小企业财务变革的路径

袁文娟

随着物联网、云计算、大数据、人工智能、移动互联网等新一代网络信息技术的迅猛发展，对社会经济的生产方式、生活方式和治理方式产生了深远影响，实体经济与新一代网络技术的深度融合，推动着企业数字化转型，越来越多的传统行业被基于数字化技术的商业模式所颠覆。中小企业是我国经济的重要组成部分，其所占市场经济主体的数量最多，中小企业在增加就业、提高竞争力、增加整体经济活力、与大企业互补构建更有效生产体系等方面优势明显，发挥着不可替代的作用。中小企业对促进就业、维持社会经济稳定、增加消费等方面发挥着重要作用，所以推动中小企业数字化转型有着重大意义。在企业数字化轉型过程中，人工智能、大数据、云计算等新一代信息技术与财务深度融合，使得业财一体化、财务智能化、财务共享化，从而实现财务数字化的转型升级，已经成为企业发展的必然选择。

在数字经济时代，数据已经成为企业管理的核心要素，而财务数据对企业至关重要，财务数据的处理能力直接关系到企业的长远发展。这就使得企业财务必然面临数字化转型，以此来迎接数字经济时代所带来的挑战，进而提升企业财务管理的能力，更好地发挥财务的职能，增加企业的市场竞争力，促进企业长远发展。本文通过分析数字化背景下中小企业财务变革的必要性以及存在的问题，提出数字化背景下中小企业财务变革的路径。

一、数字化背景下中小企业财务变革的必要性

（一）会计岗位的变化

以大智移云物区块链等为特征的新一代信息技术对企业会计带来了巨大冲击， 其中对现存会计职业所造成的冲击，表现为会计岗位的变化。这就要求在数字经济时代，中小企业面临这种冲击要做好财务人员和会计岗位的转型工作。在以记录、报告为主的会计电算化时代，会计主要是标准化、规范化的会计核算为主，财务人员主要侧重会计核算工作，主要是对企业经济业务的结果进行电子化的记录、报告，为企业的经营决策提供过去的财务数据，这一阶段会计岗位的设置也是以会计核算的内容为主的。随着数据库技术的发展，特别是ERP理论体系的发展和应用，业务流程化，使得会计参与到业务中，会计核算逐步参与到业务流程的优化、控制、监督中，使得核算从事后核算到事前审核、事中控制和事后反馈转移，相应的会计岗位不仅仅以核算为主而设置。以大智移云物区块链等为特征的新一代信息技术的发展，使得标准化、规范化、流程化的会计核算由人工核算被智能核算替代，传统以核算为主的会计岗位面临消失的风险，此时，会计核算无人化，凭证生成、报表报告、纳税申报都减少了人为的干预。新技术的出现使得会计反映的内容扩大，会计的流程不断简化，会计的分析决策能力不断提升，这就要求财务人员更多从事会计数据的分析，为企业的管理、经营决策、战略发展提供有用的信息。在此背景下，中小企业在财务人员招聘、培训、财务岗位设置等方面要顺应数字经济时代的发展，才能保证企业健康长远的发展。

（二）会计信息时效性和有用性的变化

传统会计提供的报表信息反映过去一段时间企业的财务状况、经营成果、现金流量，都是事后信息，无法及时反映实时信息，不利于企业的事前、事中风险控制。新一代数字化信息技术的发展，一方面使得企业财务数据可以实时反映，不再受限于会计期间，会计信息的时效性得到很大的提升;另一方面数字化技术带来的对商业模式的颠覆，使得数据成为企业的核心要素，会计不仅要反映业务的结果信息即财务信息，更要反映业务本身的信息，这就要求业财融合，业务要创造和实现价值，业务信息和财务信息就必然要融合。中小企业传统的财务管理模式，面临数字化技术发展，必然要发生改变，才能满足企业的发展和保持未来的竞争优势。在中小企业发展的不同阶段，财务管理的模式和组织结构也存在较大差异，如小微型企业可以通过代理记账公司托管财务工作，中小型企业可以通过业财融合和核算无人化改革财务管理模式。因此，在数字经济时代，中小企业应当从内部财务管理机制改革入手，通过使用数字化信息技术，完成财务数字化的转型升级，发现财务管理的不足，使得财务管理能更好地服务企业业务，进而创造价值和实现价值。中小企业将分散的财务管理集中化、共享化，使得资金流、货物流、信息流、业务流实时共享，服务于企业的战略需要，做到事前预测、事中控制、事后分析评价企业的业务活动，以保证企业价值创造过程的实现。

（三）新技术为企业赋能

随着数字技术、智能技术向各个行业全面渗透并实现跨界融合和倍增创新，数字化转型正在推动企业在业务、流程、人才等方面进行全面变革。数字经济时代，企业规模已不是其优势所在，而是要用数字化工具来挖掘新模式、新价值、新商机，增加企业营业收入，提高企业效率和竞争力。数字化信息技术的发展，避免重复劳动，从信息化到数智化，从 ERP 到 BI，从流程驱动到数据驱动，数据量级从大量到海量，计算方式从企业级到社会级，使得财务工作中大量重复的劳动被人工智能取代，财务人员的劳动力得到释放，但同时对财务人员提出更高的要求，培养一批能够服务行业、推动企业数字化转型发展的财务数字化应用专业人才显得尤为重要。面对新技术的发展，中小企业必然要引入新技术，改变传统低效、高耗能的财务工作模式，加强内外部信息连接，提高自身的竞争力，来以应对新环境的新挑战。

二、数字化背景下中小企业财务变革存在的问题

（一）中小企业思维固化，认知不足

面临数字化信息技术对企业的影响，财务变革的关键是思维的变化，思想在先，才能推动变革。首先，中小企业思维的转变，要使其了解目前所面临的挑战与机遇，新的环境对财务变革的必要性和财务角色转变的必要性。新技术赋能企业，数据成为核心要素，面对海量的数据，财务人员的思维要转变，从传统的核算思维转变为数字化思维，但目前中小企业财务人员的思维还停留在传统的核算思维中。其次，管理人员重视不足，传统财务部门是记录财务信息，并不能为企业创造价值，所以管理层对财务部门重视不足，思维尚停留在传统财务的职能基础上。部分企业负责人也认识到了财务转型的重要性，但是面临不会转、不敢转、不能转的问题，宣传不足，使得企业财务人员无法认识到财务转型的必要性和迫切性。张夏恒学者基于对377家第三产业中小企业的调查显示，“我国中小企业数字 化转型意愿不强，有近一半的中小企业尚未进行数字化转型，且主动进行数字化转型的中小企业占比较低。”

（二）中小企业业财融合效率不高

在数字经济时代，中小企业长远发展就要顺应时代的发展趋势。业务信息与财务信息相互融合，实现业财一体化，可以提升企业的经济效率，为企业创造价值。数据已经成为生产的核心要素，数据可以创造价值和实现价值，财务信息可以反映哪些业务创造了价值，业务信息可以反映创造了多少价值，这都基于业务信息和财务信息高度融合。但目前中小企业业财融合效率不高，认识不足。首先，在财务共享建设方面意识不足并存在很多问题，部门之间的信息无法共享，无法实现高效的合作，许多中小企业并未建立共享服务中心，加之财务人员这方面的認识不足以及工作能力有限，使得中小企业在业财融合时效率不高，财务建设工作滞后，财务人员未能参与业务的全过程，使得财务的作用很难全面发挥。其次，业财融合不仅要求财务人员参与到业务中，也要求业务人员了解财务，运用财务信息进行相关的决策。业务人员应主动邀请财务人员参与业务流程的设计和优化，发挥财务人员的作用。

（三）中小企业缺乏财务数字化专业人才，培养成本高

财务活动离不开财务人员的参与，数字化背景下中小企业财务变革更是离不开财务数字化专业人才的参与，需要精通信息技术和数字化的高素质人才。这些专业人才在财务转型升级中发挥着重要作用。受企业规模以及盈利能力的影响，目前中小企业财务人员的现状是，主要聘用年纪较大、学历较低的中老年人员，或者是没有大型企业工作经历的会计人员，这些会计人员普遍对大数据、信息化、数字化技术掌握不多或缺乏相关知识，学习能力不足，导致对熟悉新技术接受较慢甚至拒绝学习，受固化思维的影响他们更加倾向学习自己熟悉的知识，以自己的传统财务知识来开展工作，这成为中小企业在数字化时代进行财务变革的一大障碍。但聘请外部专业化数字化财务人员需要加大资金的投入，中小企业现有的薪酬不能满足高技术会计人员的需求，培养内部财务人员需要的成本投入也较大，中小企业资金有限，这在一定程度上限制了中小企业财务数字化的变革。

（四）中小企业自身的脆弱性限制了转型

数字化经济时代，财务变革和企业数字化转型密不可分，中小企业在数字化转型中具有脆弱性。中小企业经营规模不大，盈利能力有限，经营业务单一，导致其抗风险能力弱，资金融通方面存在融资难、融资渠道单一的问题，资金控制力差，缺乏资金的规划和预算，这些都增加了转型的成本。中小企业面临市场激烈竞争，在市场的拓展和生产方面投入的资金较多，而企业数字化转型，需要新技术的应用，财务变革过程中需要人力、设备、网络、技术等的投入，中小企业明显这方面的投入不足，资金支撑力不足，中小企业自身的脆弱性导致其财务数字变革中存在一定困难。

三、数字化背景下中小企业财务变革的路径

（一）树立数字化思维

目前，中小企业无论是管理层和财务人员普遍存在固化思维，传统的财务思维模式尚未向数字化思维转变。中小企业需要强化数字化转型的思想认识，中国商业会计学会副秘书长、数字化分会会长马瑞阳认为，财务部门应具备敏捷性。财务部门作为企业核心部门，财务人员应当承担责任，尤其对CFO而言，如果不能快速转变自己的职能和思路，快速提升技能，适应行业变化和企业需求，就会面临被淘汰的命运。企业应从整体战略上统筹安排，形成思想共识，梳理数字化思维，将财务数字化转型作为企业发展的未来趋势。首先，转变企业领导层的观念，梳理数字化思维，在企业战略方面宣传“在数字经济时代，财务变革的关键是树立数字化思维，财务数字化转型势不可挡，是大势所趋，其利大于弊，暂时的阵痛是为了未来更好的发展”;其次，对财务人员和业务人员进行思想上的指导和培训，让其学习政府出台的各类数字化转型文件，纠正片面认识，意识到如果不能适应和学习数字化转型中需要的相关知识和技能，将被行业所淘汰。另外，通过政府引导，通过政策引导、业务培训等方式，提高中小企业人员对财务数字化的正确认识以及数字技术应用的重要性，以此加强数字化思维的转变，为中小企业财务数字化变革提供思想上的保证。

（二）财务管理职能的转型与创新

传统的财务职能是事后核算，反映已经发生的经济活动，主要以记录报告为主，是据实核算，是“向后看”的价值守护者。转型后的财务工作要面向未来，从核算会计向管理会计转型，注重预测、分析、决策，转变为“向前看”的价值创造者。中小企业要实现“向前看”的价值创造者，首先，提升中小企业业财融合的程度，国商业会计学会副秘书长、数字化分会会长马瑞阳认为，财务部门作为企业的核心部门，除了要解决财税合规问题之外，还要为经营管理决策提供有效的支撑建议，帮助企业提质增效。业财融合思维和业财一体工具，是企业数字化转型的重要理念和基础。让财务人员参与业务流程的设计，让业务人员能够应用财务信息决策业务，打通“信息孤岛”，突破部门之间、经营各环节的数据信息壁垒，加强合作，积极推动业财融合，提升企业日常经营的效率和价值创造的能力。其次，中小企业从战略方面科学做好财务数字化变革顶层设计，顶层设计包括目标的确立、财务业务梳理与再造、业务场景的设计等。同时中小企业要根据自身实际情况，阶段性地有序推进财务数字化转型，并且积极了解政府对中小企业数字化转型的各种政策，借助政府的力量，如政府补贴、税收优惠、人才培训等，降低转型过程中的成本支出。

（三）培养数字化人才队伍建设，加大人才储备

数字经济时代，中小企业要进行财务数字化变革需要跨领域、掌握多种信息技术的财务数字化专业人才，所以在人才引进中要做相关人才的储备，另外对企业原有财务人员进行系统的财务数字化的培训，通过奖励机制鼓励财务人员自学新技术新知识;通过政府扶持进行数字化人才的培训，为企业财务数字化转型做好数字化会计人才建设。

结 语

本文通过对数字化背景下中小企业财务变革的路径研究，分析中小企业在数字经济时代财务变革的必要性和目前存在的问题，从树立数字化思维、财务管理职能的转型与创新、培养数字化人才等方面，为中小企财务数字化转型提供思路。

（作者单位：兰州石化职业技术大学）