企业实施全面预算管理的难点与对策

[ 作者简介 ]

黄爱娣，女，江苏盐城人，盐城市物资集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务团队建设、内部控制、预算管理。

[ 摘要 ]

在企业管理工作中，高质高效的全面预算管理对提升企业经济效益具有重要的促进作用，能够提升企业在行业中的竞争优势。本文首先分析现阶段企业在开展全面预算管理工作中面临的重点难点，并且以全面提升预算管理工作质量为目的，针对上述的难点提出相应的解决方法，希望为相关企业提供参考依据，最大程度上提升企业的全面预算管理水平，推动企业的可持续性发展。

[ 关键词 ]

企业;全面预算管理;难点;对策

中图分类号：F27   文献标识码：A  DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.030

在企业中开展全面预算管理工作，需要企业相关财务或管理人员对单位内部的财务或非财务资源进行管理与控制，确保企业自身能够顺利开展各项生产经营活动，促进自身的发展。目前，我国大部分企业已经可以将全面预算管理应用到各项生产经营工作之中，但仍然在实施过程中存在一定的难点，因此需要预算管理人员结合企业自身的发展方向和实际运行情况，最大限度上解决全面预算管理工作中面临的难点。

1    企业实施全面预算管理面临的难点

1.1  预算目标脱离企业的实际

就目前企业实施全面预算管理工作情况来看，在制定预算目标的过程中，仍然存在预算目标设置不科学，脱离企业实际情况，导致实施预算管理工作时无法完成既定的目标。出现这种情况的主要原因有：

一是单纯凭借主观意愿去下达预算目标。在制定预算目标时，由于市场环境各种因素的影响，企业预算管理人员可能在企业经济变化周期等方面的推算中出现一定的问题，导致预算目标的制定与企业实际情况存在较大的差距。同时，在没有充分了解市場变化情况和规律的前提下直接凭借主观意愿去下达预算目标，使预算目标制定不合理，最终导致企业遭受较大的经济损失。二是预算目标制定过高或过低。由于企业的预算目标通常是由领导层制定并逐级下达，并且领导层一般会下达比较宏观、长远的目标，这种目标在实际工作中很难实现，导致员工的工作积极性逐渐下降，在工作中经常会出现各种各样的错误。此外，部分企业的领导者对实际生产经营活动缺乏充分的了解，导致预算目标制定过低，预算管理比较松弛，也会影响到员工的工作积极性，从而无法保证工作质量[1]。

1.2  缺乏专业完善的预算编制

目前企业在实施全面预算管理时，仍然面临着全面预算管理工作与企业战略发展目标不匹配的难点。就目前企业在开展全面预算管理工作时，由于各部门在制定计划的过程中，并没有结合部门自身工作的实际情况以及企业战略发展目标，缺乏长远的战略性眼光，导致预算管理工作与企业整体的发展战略目标存在较大的差异。

此外，企业运用的预算编制方法相对传统，全面预算管理的手段不够灵活，仍然运用机械化的固定预算编制方法，无法充分满足当前企业预算管理工作动态性变化的需求，使企业实施全面预算管理效果不显著。同时，企业在开展全面预算管理工作的过程中忽视了资金成本占用的问题，导致在进行生产经营活动时存在资金闲置或分配不合理的情况，大大降低了资金的利用率，给企业造成不小的资金浪费，从而带来不必要的财务风险。

1.3  全面预算数据过于形式化

由于大部分企业仍然缺乏对全面预算管理工作的重视程度，因此没有设置专门的部门及人员来开展全面预算管理工作，依旧采用传统的财务管理模式来开展工作，导致全面预算管理工作无法取得理想的成效。出现这种情况的主要原因有两个：

第一，企业其他部门没有对全面预算管理工作产生正确的认知，认为这项工作是属于财务部门，与自己没有任何直接关系，因此在日常工作中也没有积极主动地配合财务部门的全面预算管理工作，缺乏主动性和积极性。第二，全面预算数据的收集过于形式化。由于其他部门缺乏对全面预算管理工作的认识，日常收集和提交的预算数据单纯为了完成任务，不注重预算数据的真实性和准确性，导致财务预算数据不具备说服性，无法真正反映出企业的生产经营情况，导致企业的全面预算管理工作趋于形式化，丧失了实际意义，同时在一定程度上限制了全面预算管理工作的发展[2]。

1.4  缺少完善的预算考核体系

从企业开展的生产经营活动来看，大部分企业还没有形成完善的预算考核体系，普遍存在考核标准不清晰，奖惩机制不健全，考核过程没有体现出公正性和透明性等问题，无法针对各个部门的预算管理工作进行评价和监督。正是因为企业缺乏完善的预算考核体系，导致各个部门不重视全面预算管理工作的执行，没有形成严格的预算管理控制观念，在日常工作过程中经常出现超额支出的情况。

虽然预算执行工作在全面预算管理过程中发挥着非常重要的作用，然而大部分企业及部门仍然缺乏对预算执行工作的正确认知，导致在年终考核阶段才发现预算执行工作没有达到预期的目标，从而开始做一些表面工作，不利于企业针对上一年度的生产经营情况进行深入分析，无法有效地挖掘工作过程中的问题，最终使企业的全面预算管理水平难以得到提升。

1.5  全面预算编制的方法单一

在预算管理工作的全过程中，预算编制水平直接影响到企业开展预算管理工作的效果，若预算编制工作存在问题，则会导致企业的全面预算管理工作难以取得良好的效果。就目前情况来看，大部分企业仍然缺乏足够的参考依据和经验，导致在实际管理过程中出现诸多的问题。

其中最常见的难点是预算编制工作。一些企业采用的预算编制方法与实际运行情况及战略目标不匹配，或者仍然使用单一、传统的预算编制方法，导致全面预算管理工作无法满足时代进步与企业发展的需求。同时，相关工作人员在开展预算编制工作时存在工作不严谨的情况，与企业各部门之间没有形成良好的配合，导致信息数据的收集、处理、筛选等环节不够清晰、准确;一些企业开展预算编制工作缺乏统一性，没有全面覆盖到企业的各个部门之中，导致部分生产经营项目缺乏有效的整合分析。由于预算编制工作存在上述问题，导致企业的预算编制结果与实际情况相背离，在一定程度上限制了全面预算管理工作的实施效果。

2    提升企业全面预算管理水平的对策

2.1  科学合理的确立全面预算目标

为确保企业的全面预算管理工作能够具有正确的奋斗目标和方向，因此在制定预算目标时应当注重目标的科学性和可实现性，充分结合当前市场变化规律以及企业实际生产经营情况，有针对性地合理制定预算目标。具体可以从以下两方面进行：

一是深入分析企业内外部环境。企业在制定预算目标时，一定要对自身所处的市场环境进行深入的剖析，并且结合自身的发展方向和战略目标，制定出科学、合理的预算目标，最大程度上发挥全面预算管理工作的作用。例如，处于成长阶段的企业，可以将预算目标的重点放在企业战略目标上，加大对企业经济效益的重视。二是明确预算目标的上报及下达。在企业完成预算目标的制定后，应当按照自下而上的顺序进行逐级上报，最终由领导层及股东共同研究决定是否运用。此外，在制定预算目标时，应当充分分析企业当前的发展增长速度，确认企业经济效益是否处于稳定增长的态势，并且保留一定的项目研发经费，促进企业的可持续发展[3]。

2.2  构建科学合理的预算管理模式

为了最大程度上提升全面预算管理工作的水平，企业应当构建科学合理的预算管理模式，并且注重与整体战略目标和发展方向相结合。首先，在构建预算管理模式之前，企业应当先明确自身在未来一段时间内的战略规划与发展方向，并且将战略目标细化到各部门、各环节的工作中，从而对战略目标逐步击破。同时，企业的领导层和管理者需要加强与预算管理人员之间的配合，針对管理模式等方面展开深入探讨，并且充分发挥自身的领导带头作用，使单位全体员工都能够积极投身于全面预算管理工作之中。

在构建完善的全面预算管理模式过程中，企业必须要充分结合自身实际情况以及战略目标，选择最适合企业自身的管理模式，从而确保其可以在实际应用中充分发挥作用。同时，企业要不断地创新编制方法，在全面预算管理工作中发现问题并及时改进，确保全面预算管理工作具有一定的灵活性和动态化。在形成科学合理的预算管理模式后，企业要加强对生产经营中资金的监管，根据预算管理方案合理地分配资金，最大程度上避免或减少资金的浪费，充分提升资金资源的利用率，降低财务风险。

2.3  建立专业的全面预算管理部门

企业要想充分发挥全面预算管理在运行经营过程中发挥自身的价值，必须从根本上提升对全面预算管理工作的重视程度，建立专门的预算管理控制队伍，不再由财务部门进行统一管理。同时，针对企业全面预算管理中的各种数据信息进行全面、系统地管理，确保数据信息的真实性、合格性、可靠性。在企业实施全面预算管理工作的过程中，全面预算管理部门要充分发挥自身的作用，加强与其他部门之间的沟通和交流，从而将全面预算管理工作贯彻于企业声场经营的全过程之中。

企业应当向全体员工普及全面预算管理相关知识，定期以教育培训、交流会的形式来提升员工的整体素质，让员工能够充分认识到全面预算管理对企业发展的重要意义，同时在此过程中提升员工对企业文化的认同感。针对原有的预算管理人员需要进行专业技能培训，提升其预算管理的信息化水平，确保预算管理人员能够熟练运用互联网技术和相关软件，从而有效提升企业的全面预算管理水平。

2.4  制定系统全面的预算考核机制

针对企业缺少完善的预算考核体系这一难点，企业首先要综合分析各方面的情况来制定系统全面的预算考核机制，将项目预算资金的使用情况与考核机制充分结合，并且在预算评价和考核过程中严格遵循公正和透明的原则，将各部门及员工的预算执行工作情况直接与薪酬绩效与晋升空间相挂钩，从而有效地提升员工对预算执行工作的重视程度，充分调动员工的工作积极性，最大程度上提升全面预算管理水平。

预算考核机制应当以解决问题为出发点，通过定量分析的方式，充分对企业的刚性预算指标以及绩效考核的实际情况进行分析，针对其中存在的问题进行及时调整与改进。在此基础上，还应当建立相应的奖惩机制，针对预算执行工作情况突出的员工给予充分的激励政策，从而让员工能够更好地参与到全面预算管理工作中，并且不断提升自身的专业能力和职业素养。在一个阶段的预算考核工作完成后，企业的领导层和管理者需要就这一阶段的预算执行工作情况进行分析，及时发现生产经营过程中存在的缺陷，从而制定出针对下一阶段的运行模式，让企业能够得到良好的发展[4]。

2.5  多方面丰富优化预算编制方法

针对预算编制方法单一、缺乏规范化流程等问题，企业首先要提升对预算编制工作的重视程度，并且对不同的问题展开针对性地处理。企业应当从多方面入手来丰富和优化预算编制的方法，并且结合自身的实际情况和发展目标来选择适合的预算编制方法，从而确保预算编制工作能够将价值发挥最大化。针对预算编制缺乏规范化流程的问题，企业在开展预算编制的过程中，应当预先明确自身的战略目标，然后将目标进行细化并合理地分配到各个部门及项目之中，有助于对企业的财务或非财务资源进行科学的配置。

通常情况下，企业应当首先分析各个项目的差异性，在此基础上选择适合的预算编制方法。比如，针对与产品销量无关预算费用，应当结合部门实际工作目标，采用零基预算的方法，比如咨询费、人工费等;针对与成本有关的预算费用，应当采用弹性预算的方法，能够帮助项目良好的顺应客观因素带来的变化。此外，在预算编制的过程中，企业应当将预算指标和时间进行细化。其中，预算指标细化主要是将各个项目中的预算指标进行细化，无论是投入资金还是细小的支出，企业都应当明确到工人，具体到“谁、多少、为什么”，针对各项支出明细及原因都应当十分明确;时间细化则是将企业各个项目的预算按照每年、每季度、每月以及每天进行换算，精确到每天支出和收入情况。通过这两方面的指标进行细化，从而有效提升企业的全面预算管理水平。

3    结论

综上所述，随着当前各行业内市场竞争日益加剧，企业要想在激烈的竞争环境下占据有利位置，必须要对各项生产经营活动进行严格管控，提高对全面预算管理工作的重视。预算管理人员需要结合企业生产经营的实际情况以及战略目标，确立科学、能够完成的预算目标。同时，企业还需要加大对专业人才队伍的建设，建立相应的考核机制，有效解决全面预算管理工作中可能遇到的难题。

参考文献

[1]陈刚.企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].中国乡镇企业会计， 2022，（03）： 24-26.

[2]李芳.企业全面预算管理的常见问题与改进对策探究[J].商讯， 2022，（02）： 120-123.

[3]张普.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].全国流通经济，2021，（34）：76-78.

[4]刘维鹏. 物资贸易企业全面预算管理的实施与改进[J].城市建设理论研究（电子版）， 2020，（10）：63.