PPP模式下产业学院内部控制创新管理研究

中圖分类号：G420DOI：10.16660/j.cnki.1674-098x.2205-5640-5205基金项目：安徽省教育厅质量工程课程思政示范课程项目“市场营销”（项目编号：2021kcszsfkc047）;安徽省教育厅质量工程岗课赛证综合育人改革项目“市场营销专业岗课赛证综合育人改革”（项目编号：2021gkszgg008）;安徽省教育厅高校优秀人才支持计划项目（项目编号：gxyqZD2021057）;中国高等教育学会2021年度专项课题（项目名称：基于PPP模式的高职院校产业学院运行机制及风险管理研究，项目编号：21ZJD17）;全国商科教育科研“十四五”规划课题（项目名称：新商科教育背景下校企深度合作模式创新研究，项目编号：SKJYKT-210569）。作者简介：胡其亮（1981—），男，硕士，讲师，研究方向为企业管理、PPP项目。

摘要：近年来，国家在推行产教融合、校企合作的基础上，进一步推行学校与企业深度合作，共建服务于产业和行业的产业学院。运用PPP模式，借助社会企业的资本和先进的运营管理经验，与高职院校共同出资建立项目公司，即产业学院，这是一种利用混合所有制方式共建产业学院的创新方式。新型产业学院的项目公司，具有学历教育、技能培训、生产服务、技术研发的功能。为了保证产业学院顺利健康发展，引入内部控制管理，防止目标偏差，降低运营风险，提高产业学院服务于社会的机能。通过分析产业学院内部控制现存的问题，分析原因，并提出针对性的内部控制创新管理建议，从而促进产业学院的发展，提升社会资本方的利润率和校方的人才培养质量。

关键词：PPP模式  产业学院  内部控制  创新管理

Research on Internal Control Innovation Management of Industrial Colleges under PPP Model

HU Qiliang

（School of Management， Anhui Business and Technology College， Hefei， Anhui Province， 231131 China）

Abstract： In recent years， on the basis of the integration of industry and education and school-enterprise cooperation， the state has further promoted in-depth cooperation between schools and enterprises to build industrial colleges serving industries and industries. Using PPP mode， with the help of the capital of social enterprises and advanced operation and management experience， the project company， i.e. industrial college， is jointly funded with higher vocational colleges， which is an innovative way to jointly build industrial colleges by using mixed ownership. The project company of the new industrial college has the functions of academic education， skill training， production services and technology research and development. In order to ensure the smooth and healthy development of the industrial college， internal control management is introduced to prevent target deviation， reduce operational risks， and improve the function of the industrial college in serving the society. By analyzing the existing problems of the internal control of the industrial college， analyzing the reasons， and putting forward targeted internal control innovation management suggestions， so as to promote the development of the industrial college， improve the profit margin of the social capital side and the quality of talent training of the school.

Key Words： PPP model; Industrial college; Internal control; Innovation management

教育部发布“职教20条”加强产教融合、校企合作，鼓励社会企业加入学校建设。高职院校、行业、企业相互合作，共同建立产业学院，是落实国家政策，体现出中国职业教育的特色，促进各行各业的经济和产业发展，同时提高高职院校人才培养质量，起到了重要作用。产业学院正常的运营离不开内部控制，产业学院的内部控制是企业管理的重要手段，是以企业的各项管理制度为基础，以防范产业学院在发展中存在的潜在风险和对产业学院发展的有效监管为目的，直接关系到产业学院是否能够健康发展。同时，在复杂多变的市场竞争和企业之间的核心竞争时，产业学院更应该重视对于内部控制的建设和反思，保证产业学院的长久发展。

1 PPP模式下产业学院内部控制内涵

1.1 PPP模式

PPP模式是指政府公共部门与企业合作过程中，让企业所掌握的资源参与提供公共产品和服务，从而实现合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果^[1]。通过PPP模式，引进社会企业，协同办学的优势，交叉融合投资兴办产业学院，是一种企业与院校共同出资的企业。

1.2 产业学院

产业学院是依托高职院校和企业共同建立的，具有独立运行机制的，服务于某个行业的一种办学机构^[2]。通过不同的所有制的资本注入高职院校的二级学院，二级学院实行市场化独立运行，并服务于产业和行业。同时也是集教学、学历教育、生产服务、技术研發，技能培训于一身的产教融合的联合体^[3]。学校和企业实行校企深度合作，运用PPP模式共建产业学院，社会企业和学校共同出资，成立产业学院的一种独特的企业^[4]。

1.3 内部控制

内部控制是一种管理手段，具体是指企业为了能够实现自己的经营目的，保护企业的各种资源，保证企业能够正常发展的在企业内部开展的种种控制和评价手段。内部控制不是一成不变的，而是一个动态、实时地控制企业发展的过程。内部控制可以从根本上保证企业的发展和经营都是合法的，不会出现一些触犯法律的经营活动;通过企业的内部控制也可以保证企业的生产资料和生产资源都处在企业的监管之下，保证了产业学院的设备等生产资料和生产资源的安全。企业内部控制是企业发展中看不见的手，可以触及企业发展管理中的每一个方位，是以企业风险管理为导向的企业管理办法。企业内部控制是一条贯穿企业发展和企业管理制度的主线，能够促进企业运营和人力资源管理效率的提高。企业内部控制可以帮助企业明确自己的发展战略，快速、高效地完成既定的战略发展目标，在激烈、复杂的市场环境中占有一席之地，推动企业的健康发展。

2 产业学院的内部控制存在的问题

2.1 产业学院内部的信息与沟通不到位

产业学院是由学院和企业共同投资，是校企合作的产物，是一所特殊的企业，每个部门的主导思想有偏差。在产业学院的发展运营中，管理层面往往都是直接把产业学院的管理和决定通知给各部门，各个部门之间不能够进行有效的沟通和交流，部门之间都是以各自的发展利益为前提的，尤其是企业和学院直接的沟通，继而缺少对产业学院发展的全局思考和统筹考虑^[5]。产业学院中各个部门在执行企业的发展决策时，对于遇到的问题，无法与产业学院的管理层面形成有效的沟通和交流，同时，部门之前的沟通和交流也是无效的，继而不能够及时、快速的解决企业在发展中遇到的很多问题。产业学院内部每个部分各司其职，但是各个部门之间的交流和沟通是很少的，虽然每个部门都能完成部门的具体的任务，在统筹考虑中，各个部门就显得很淡薄。

2.2 产业学院内部控制职能定位不明确

产业学院内部控制建设是企业内部某一个部门的具体事务，产业学院的员工在很大程度上认定产业学院的内部控制仅仅是企业的财务部门或人力部门的具体工作，应该由财务部门或人力部门制定并去执行企业的内部控制制度，在这样的前提下，在极大程度上不利于企业内部控制建设和相关内部控制工作的开展。产业学院的管理层对于内部控制制度的授权有明显的局限性，不能够充分地支持内部控制制度的建立，影响了内部控制在产业学院内部执行过程中很难深度推进，同时缺乏必要的产业学院发展风险管理的监督机制和问责机制^[6]。虽然产业学院有沟通专员但缺乏专业的沟通机制，很难完成产业学院内部的信息收集、产业学院发展评估、风险预警、产业学院发展监督，以及各部门各岗位考核等发展机制的建立和完善。

2.3 产业学院风险管理意识淡薄

产业学院虽然是产教融合，校企深度合作的结果，但产业学院也是一所企业。因此，受到国内和国际经济发展的冲击，产业学院的每一个部门在发展过程中都要面临着风险和市场挑战。即使产业学院制定了风险预警策略和风险规避策略，都不能够找到一个有效的方法来完全消除风险，只有能够最大程度地减少风险对于企业的发展影响。在这样的发展背景下，产业学院的管理层面对其在发展中可能遇到的风险并没有进行有效的评估和积极的应对，在最大程度上把风险降到最低，把风险控制在企业能够承受的范围以内，减少因风险给企业生产资料和生产资源等带来的影响^[7]。产业学院的管理层面中有些管理者的风险意识差，认为产业学院有学校做后盾，并且目前的发展很顺利，外部的竞争对手不足为惧。同时产业学院内部发展动力不足及内部的压力不足，内部控制意识淡薄，这会使得产业学院处在更大的风险之中。

2.4 产业学院内部控制评价体系不完善

产业学院内部缺少内部控制或是内部控制的制度不合理，不能够及时调整在产业学院发展过程中内部控制的制度，继而导致了内部控制制度与产业学院发展不适应。同时，产业学院还缺乏企业内部控制的顶层设计，管理层之间的分配不够明确，也缺乏行之有效的内部控制的考核制度，以及产业学院内部的对于内部控制的监督机制，加重了内部控制在实施过程中的难度。产业学院的内部控制的评价系统化在很大程度上都了忽略了内部监督的评价与评定，即使内部控制能够对某一具体的项目评定并给出了建设性的意见^[8]。在企业内部控制的大环境中，缺乏完善的评价体系和评价标准，产业学院的内部控制工作的具体作用也很难发挥，不能够为产业学院的后续发展提供有效的经验和总结，造成了企业在发展中走了弯路，不利于产业学院的健康发展。

3 产业学院内部控制创新管理建议

3.1 产业学院营造良好的内部控制大环境

产业学院创新性的内部控制管理，对产业学院管理层的要求是很高的，首先要求产业学院管理层领导要树立科学的内部控制管理发展理念和企业发展的风险管理意识，也要求产业学院的管理层面要有着开阔的思路，为产业学院的健康发展营造良好的内部控制大环境。产业学院根据自身的发展特点，结合行业发展的标准和相应的法律法规，建立适合产业学院发展的内部控制的完整体系。为了更好地实现企业内部控制，企业管理层面应该着手组织结构的调整及职能职责的划分，跟踪内部控制制度的实施;同时，产业学院的管理层要给予高度的重视，把产业学院内部控制结合到企业的战略发展中。为了得到企业全体员工的对于企业内部控制的重视，产业学院应该开展专业的培训课程，让企业的全体员工更为了解企业内部控制的具体机构、岗位设置，机构和岗位职能及相应的内部控制业务流程等事宜，让企业员工积极配合企业的内部控制。只有营造了内部控制发展的良好环境才能够促进企业内部控制的健康发展和有效实施，确保企业的健康发展。

3.2 完善产业学院内部的内部控制创新管理制度

在建立起产业学院内部控制的良好环境以后，产业学院应该在发展过程中逐步创新性完善企业内部控制的制度，保证内部控制的真实执行力。产业学院在发展中逐步建立完善的内部控制的相应制度，这种制度不是一成不变的，而是要结合企业发展的实际，不断调整制度，并且根据各部门的特点和发展目标，保证企业内部控制的有效执行。内部控制不是企业中某一部门或单纯的管理层需要关心的事情，而是产业学院中每一个员工需要重视的事情，让产业学院中的每一个员工认识到内部控制对于企业发展的重要性。在制定产业学院内部控制制度时，要保证内部控制制度是合理的，是不断发展的，保证内部管理制度能够涉及企业发展的方方面面，也要避免因制度带来部门工作之间的冲突。产业学院应该建立和完善企业内部审计工作及相关制度，并把审计部门区别于企业的其他部门，让审计部门处在企业管理层的直接掌控中，保证审计部门的工作不会受企业他们部门的影响，保证审计部门工作的独立性和有效性，充分肯定审计部门对于企业内部控制的重要性。

3.3 做好企业风险评估，采取创新性有效的应对政策

产业学院风险评估是指在企业管理层和企业发展中存在的外部风险以后，及时评估这些外部风险对于企业发展的影响，并认真分析企业外部风险的严重程度，根据风险的对中小企业的影响大小，做出创新性的对策。在产业学院发展中，产业学院的管理层包括一些部门的管理人员，要根据企业的发展特点，制定相应与企业发展经营业务相关的风险预警，这样能够及时、快速地识别风险、管理风险及应对风险的机制。随后，产业学院应该对可能遇到的风险进行标识，其中包括企业可能面临的内部风险、外部风险，以及整个行业的，整个经济体系的风险，当然也包括企业自身会遇到的局部风险，此外，产业学院还在发展过程中还暴露在固有风险和剩余风险之中，应该利用自身条件去把固有风险和剩余风险控制在企业能够承受的范围之内，在这种情况下，企业可以利用自身的资源顺利渡过难关。最后，产业学院自身具有的风险分析能力去分析企业面对的风险给企业发展带来的影响，并能够实施有效措施来降低风险给企业带来的危害。企业在面对风险时，综合考虑企业发展中的各种因素，选择合适自身企业发展的风险应对措施和手段，而且在选择面对风险的措施时应该结合企业长远发展战略。

3.4 完善企业内部控制创新管理与评价体系

产业学院在日常的生产活动中完善了对于企业风险识别，以及能够及时、快速地制定应对风险的策略，要进行具体的创新性控制活动。为了促进产业学院内部控制制度能够切实有效地发挥作用，产业学院需要完善内部控制的创新性管理与评价体系。具体来说还应该做到以下3个方面。首先是构建产业学院内部控制管理体系，在产业学院管理层面的基础上，设立专门的产业学院内部控制部门和专业人员岗位，可以成立产业学院内部控制办公室，产业学院内部控制巡视小组和流动站。再者就是要强化产业学院内部控制岗位责任。产业学院内部控制是涉及企业发展的方方面面，涉及到产业学院的各个部门和企业发展的各项活动中，需要产业学院的全体员工和企业的管理部门全员参与，并付之于行动，确保企业内部控制管理的有效性，当然，产业学院内部控制也是不断发展的过程，要和产业学院的发展相匹配，在产业学院的发展中，不断修正产业学院内部控制，确保企业 内部控制是服务于企业发展的，而不是服务于企业的管理层的，确保企业的长期发展战略的有效性。最后，完善产业学院内部控制的评价体系。产业学院的发展有着自己的制度，所有的员工都需要遵守企业的发展章程，这种情况下，产业学院内部控制才能够起到纠正企业发展方向和激励员工的作用。把内部控制的评价体系和企业的绩效管理完美结合，在发展中不断完善企业的内部控制评价体系，激励企业正向发展。

4 结语

内部控制创新管理对于产业学院的发展有着长远的意义，而产业学院内部控制是结合企业的自身发展特征的，在综合分析产业学院的发展特点和优势，建立产业学院的内部控制创新体系、创新性管理与评价体系。同时，产业学院也要为内部控制创新管理体系的运行提高合适的土壤与发展环境，把产业学院内部控制落实到实处，让产业学院内部控制切实服务于企业发展。产业学院在内部控制创新管理的实际操作中，产业学院的管理层面积极引导全员参与，确保产业学院内部控制发挥真正的作用。

参考文献

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