物流企业税务风险管理探讨

资金项目：广西国际商务职业技术学院科研项目，项目名称：“一带一路”倡议背景下物流企业税收筹划研究——以自贸区JY物流企业为例，项目编号：GSB2022033

摘 要：本文主要针对物流企业税务风险管理展开深入研究探讨，结合物流企业税务风险管理概述和实施的重要性，阐述了物流企业的税务风险，如企业自身制度带来的风险、经营模式产生的风险、发票管理带来风险、管控不到位带来的风险等，然后提出了几点切实可行的管理措施，主要包括积极地完善税务风险内控体系、加强税务风险管理信息化建设、做好税务统筹管理工作，确保物流企业税务风险管理工作顺利地开展，使其达到防范税务风险的目的，进一步推动物流企业的发展。

关键词：物流企业；税务风险管理

引言：随着网络购物和移动电商的普及，推动物流行业的发展。在社会经济水平不断提高下，人们的生活质量得到了改善，同时也逐渐改变了消费观念，人们在开展各种消费活动的过程中越来越喜欢使用电商平台，从某种意义上来讲也促进物流行业的兴盛。物流企业层出不穷，为人们的生活提供了便捷，但随着物流企业迅猛发展，也出现了不少税务风险管理问题，所以要想使物流企业更好地发展，必须要采取有效的措施加强税务风险管理。

一、物流企业税务风险管理概述和实施重要性

1.物流企业税务风险管理概述

物流企业面临的税务风险一般分为两种情况，首先是物流企业的纳税行为不符合税法规定，未缴税或少缴税，或是延迟纳税时间，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚及声誉损害等风险；其次是物流企业适用税法不准确，没有充分选择恰当的税收优惠政策，导致企业早缴税、多缴税，提前占用了资金流，或者使企业实际缴纳的税款高于享受优惠后的税款，从而承担了不必要的税收负担。如果物流企业能运用有效的措施并落实，将可能造成损失的行为尽量地规避掉，即税务风险管理。随着经济环境不断地发展变化，物流企业已经从以往传统运输企业向着一体化现代化企业方向发展，尤其是将运输、存储、装卸以及包装等整合为一体，涉及的经营活动环节多，所以税务风险会贯穿整个业务过程，只能运用多种方法加强税务风险管理，进而降低税务风险发生的几率，才能提高物流企业经济效益。

2.物流企业税务风险管理重要性

做好税务风险管理工作对于物流企业而言起着至关重要的作用，其中主要体现在以下几个方面：首先，有助于实现物流企业财务管理，使其获得良好的管理效果。有效完善的税务风险管理措施，有助于优化配置企业稀缺资源，把有限的管理资源用在刀刃上，提高物流企业内部财务管理的效率，从而保证企业经营管理工作顺利地开展；其次，有助于降低影响物流企业税务管理目标实现的主要风险和次要风险发生的几率，随着国家税收政策的调整，从某种程度上来看，这会给物流企业带来发展的机遇，但同时也可能增加企业税务风险，所以如果物流企业实施有效的税务风险管理，并根据国家的最新税收政策不断地对其自身调整税务风险管理，不仅能够充分了解掌握国家税收政策，便于物流企业对其存在的税务风险做出相应管控决策，而且还可以利用相关税收优惠政策，进一步加强税务筹划工作安排，从而为企业带来经济效益；最后，为确保物流企业健康稳定发展，使其早日实现可持续发展的目标，物流企业通过实施有效的税务风险管理，既可以加强自身风险防范能力，又能够推动企业更好的发展。

二、物流企业的税务风险

随着电商行业的崛起，带动物流企业不断地发展壮大，企业的发展势必会涉及越来越多的业务范围，加上我国税收政策的不断调整，企业很难实时把握国家税收政策的内涵，很容易在经营管理过程中出现税务风险，其税务风险的类型主要体现在以下几方面：

1.企业自身制度带来的风险

近年来随着电商行业的崛起，物流企业也迎来了事业的蓬勃上升期。由于物流行业入行门槛低、产品差异性小的特点，涌现出大量的新设物流企业。这些新设物流企业虽然成立时规模不大，但一般网点比较分散，业务也遍布全国各地，工作流动性大，加上许多从事物流运输行业的员工文化水平不高，缺乏系统的专业的学习和培训，这就会造成许多运输业务的原始入账资料不规范、不齐全，嚴重的甚至存在拿虚开发票入账的情况，导致会计核算混乱，不仅让企业承担了额外的税收负担，还给企业带来了极大的财税风险隐患。除此之外，许多企业家并不具备专业的财税知识的情况下，对于税务管理工作的重视程度不高，把税务管理工作和财务管理工作本应属于单独的工作内容合二为一，岗位分工不明确，工作职责没有实现合理设置。这些主观或客观的因素都可能会导致企业税务风险管理体系的缺失或是不健全，从而引发税务风险。

2.经营模式产生的风险

当前一些物流企业的业务范围，一般都是以多环节全程供应链模式为主，这样可以达到降低物流成本的目的，为企业带来一定的经济效益。但由于物流服务项目的不同，各个环节的税率也存在差别。比如，一般纳税人从事交通运输服务按9%的税率纳税，从事仓储服务、物流辅助服务按6%的税率纳税。单从字面内容上来看，很容易对这些服务项目进行划分。但事实上物流企业为了简化经营活动的管理，提供服务时通常以包干价格收取为主，在实际经营过程中，签订的合同也较为不规范或没有在合同中标明具体的服务内容，故意将这些服务项目混淆，造成企业税负明显偏低，以达到长期留抵税款的目的，从而可能引发企业骗税风险，而且服务项目与开票内容不符，存在虚开发票的情形，这样也很容易发生税务管理风险。但如果企业选择根据区分业务环节来计算税费，同样也会存在税费计算困难和无法保障计算结果准确性等企业税务风险的发生。

3.发票管理带来风险

在众多原始凭证中，发票是作为税务机关关注最多的一种原始凭证，这无疑对物流企业的发票管理提出了高标准的要求。首先物流企业开具发票，根据国家税务总局2015年第99号公告相关规定，货物运输发票必须在备注栏中写明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等相关信息，否则取得货运发票的一方不得税前扣除。由此可知货运发票开具的不合规、不真实性，会给企业税务稽查带来风险。其次是物流企业收到发票，物流企业主营业务增值税的税率一般为9%（一般纳税人），但从其成本的结构来看，一般还包括燃油、机动车购买、维修保养、仓储、运输劳务等，而许多企业成本比例最高的是个人兼职司机的劳务成本，而这些劳务成本不仅难以取得发票，即便取得的发票一般也是增值税普通发票，不能进行进项抵扣，这就导致了物流企业增值税税负压力大，同时代扣代缴个体司机运输劳务的个人所得税，税收成本又高，如果要求每个个体司机注册成立个体工商户，手续又繁杂、运营成本高，个体司机的配合意愿低，因此实务中会存在个体司机从其他途径购买发票提供给物流企业的行为，导致物流企业取得的发票与实际购买的运输劳务不符。而许多物流企业财务由于粗心，或由于专业知识水平薄弱，或迫于企业管理层的压力，并没有将这部分成本费用发票在企业所得税税前纳税调增，并且将有关的业务交易入账资料收集并保管妥善，甚至可能发生发票丢失的现象，导致无票入账，进而存在着补缴企业所得税和补代扣代缴个人所得税的税收风险。

4.管控不到位带来的风险

物流企业存在税务风险因素还有一个主要的原因就是对业务前端管控力度不够。业务部门处于市场前端，合同的涉税风险又常常出现在最前端的合同签订环节，影响着整个业务流程的走向，在合同起草、签订和履行环节中企业的业务部门与税务会计人员之间缺乏有效的信息沟通，而财务会计人员对业务前端工作了解较少，导致税务政策应用与企业实际业务内容及投资收益存在矛盾和冲突，比如业务真实性、合同签订合理性、发票开具合规性。在实际业务发生过程中，针对业务流、合同流以及发票流，还如果存在三流不合一的现象，在某种程度上来看很有可能存在虚开发票的风险。除此之外，还有可能存在关联方交易价格与市场定价不相符合的现象，给税务管理工作带来一定风险隐患。

三、税务风险产生的原因

物流企业作为社会组织的成员，其税务管理风险很容易受到内外环境的影响，为此本文就内部环境和外部环境进行简单的阐述。

1.外部因素

企业纳税的依据是国家制定的税收政策，随着经济环境的不断发展变化，国家对税收政策进行积极的改革和完善，由于新旧政策变化交替频繁，可能会导致企业在处理一些涉税业务的过程中，缺少税法理论依据，对政策解读不够充分；其次法律制度是刚性的，在税收执法过程中还需要税务人员参与，由于对新政策理解程度不够，可能会产生一定的理解偏差和主观意识；最后，在实际工作中，某些中小型物流企业缺乏与税务机关互相沟通，税务管理人为差错，简单粗暴地认为税收筹划就是单纯的少纳税，从而导致所制定税务筹划方案可能不符合税务机关的认定标准，这些因素都很有可能给企业带来税务风险。

2.内部因素

由于物流企业对税务风险缺少足够的重视，认为这项工作主要交给财务部门负责即可，因而忽视了税务管理工作的重要性，同时企业内部管理制度本身有所欠缺，财务人员业务水平有待提高，这些情况都有可能影响到企业税务风险管理工作；其次税务风险防范措施管理不够完善，在业务活动中随时会出现税务风险，再加上企业缺少监控措施，如果存在税务风险的话导致企业不能及时发现解决；最后缺少健全的税务预警体系。有的物流企业为实现经济效益，很容易出现“擦边球”行为，很有可能为企业带来税务风险。

四、物流企业税务风险防范的有效措施

1.积极完善税务风险内控體系

从物流企业发展的角度上来看要想企业得到更好的发展，必须确保税务风险管理工作顺利地实施，进而降低企业税务风险发生的几率，把建立健全的税务风险内控体系作为一项最重要的工作来对待。在具体实施的过程中可从以下几点入手：首先提高企业全体员工税务风险内控意识，让员工明白防范税务风险的重要性。其次完善企业内部组织机构建设，财务工作和税务工作需要单独实施，应保障这两个部门的独立性，使其分工明确，职责清楚，确保税务风险管理工作有序开展。最后财务会计人员和税务会计人员需严格审核经济业务合同，提前发现其中的风险点并针对合同中的涉税点提醒相关人员，保证实际业务发生过程中业务流、合同流以及发票流三流合一。定期开展财务账务自查工作，检查自身是否存在无票入账等行为，并注意税务风险识别、处理以及防范工作的重要性。而税务人员应注重自身税务核算以及税务风险识别能力的提高，保证企业纳税申报按时按质完成，同时做好相应的涉税事项的审查工作，监督税务风险管理工作开展，促进企业税务风险管理工作有序进行。

2.加强税务风险管理信息化建设

随着大数据信息技术迅速地发展，对于物流企业而言，有必要加快信息化建设的进度。在具体实施的过程中可从以下几个方面入手：一方面应构建与税务机关良好的沟通机制。针对国家税收政策的调整和变化，物流企业在与税务机关沟通过程中，可以了解最新的政策动态，更好地解读相关税收优惠政策；另一方面，物流企业还应注重内部沟通机制的建设，在信息共享平台发布最新税法的信息，实现信息资源的共享，员工可以从平台上及时获取掌握企业税收动态，为企业税务风险管理进言献策，从而降低企业税务风险，实现企业利益最大化。

3.强化企业会计核算

税负计算和申报信息的准确生成，依赖于企业信息系统中相关的涉税数据和产出的信息，所以物流企业的财务会计人员应按照国家统一的企业会计准则设置各类账簿，加强原始凭证的管理，确保收入和成本费用正确核算。比如对收入的核算准确入账，将简易计税项目与一般计税项目分开核算，合理享受简易计税征收率计算税额的优惠政策。再如根据货运合同内容为单台车辆设置收入、成本明细账，发票应根据合同内容填开，其备注栏应写明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，最后以货运合同作为附件，以备税务机关核实审查。

4.加强发票管理和定期巡查力度

物流企业应对发票进行精细化管理，税务会计人员对获取的发票做好可抵扣发票与不可抵扣发票的区别，对可抵扣的发票及时认证抵扣，同时做好登记备查，定期装订成册进行保管；财务会计人员在审核报销过程中主要审核发票的真实性、合法性，指导业务部门获取有效的发票凭证；同时物流企业定期对自身的发票使用情况进行检查，关注是否存在代开、虚开等税务风险；税务会计人员结合实际经营活动对税务风险进行识别、分析及防范；内部审计人员加强对财务人员账务核算审计，强化税务风险管理的监督，一旦发现问题应及时采取措施，保证管理工作顺利进行。

5.做好税务统筹管理工作

通过实施有效的税务统筹管理工作，可以在一定程度上减轻物流企业的纳税负担，提高企业经济效益。比如，购置免税或减税运输工具，如今我国在节约能源和新能源车辆的购置和使用上都有着免征或者减免征收的税收优惠，所以企业可以合理选择享有税收优惠的运输工具，以大大降低物流企业的税负。再如，根据财税2020年第8号等相关文件规定，如果物流企业在政策规定的时间段内向服务对象提供了新冠疫情防控重点保障物资的运输服务，以及为居民提供了必需生活物资快递收派服务等相关业务收入可以免征增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。企业可以根据实际税负情况，科学制定与之相匹配的税务筹划方案并保证其方案顺利实施，避免企业在经营管理过程中出现税务管理风险，进一步推动物流企业向前发展。

五、结束语

总而言之，在当今社会，网络购物和移动电商的普及，推动物流行业的发展，很容易出现企业税务风险管理问题，例如企业自身制度和经营行为以及发票管理等，经过相应的分析得知致使税务风险管理问题主要的原因分为内部因素和外部因素。所以物流企业要想早日实现可持续发展目标，应重视税务风险管理工作，发现其中存在的不足之处，采取有效而完善的措施，加强对税务风险管理内部控制制度的完善，做好税务筹划管理工作，增强抵御风险能力，从而避免物流企业存在税务风险。

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作者简介：杜金玲（1987.04- ），女，壮族，籍贯：广西南宁，本科，广西国际商务职业技术学院，中级职称，研究方向：税务、财务