企业全面预算管理系统的选择应用研究

周磊

【摘  要】随着社会科技的不断进步，信息化建设成为现代企业发展的必要工具，借助高效的信息化工具建立先进的企业管理体系是必然的发展趋势。全面预算管理作为企业全方位、全过程的管理方法，是企业管理体系的重要组成部分。如何有效实现全面预算管理与信息技术相结合，构建能够满足企业发展需要的全面预算管理系统是许多企业的迫切需求。论文通过对市面上不同类型的预算管理系统的应用整理与对比分析，旨在为预算系统需求者提供有效的参考。

【关键词】信息化;全面预算;预算管理系统

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）06-0061-03

1 引言

当今世界已进入信息时代，企业之间的竞争愈演愈烈，企业经营环境复杂多变。预算管理以系统的形式呈现，不仅可以有效地改进全面预算管理的体系，而且还能够提高预算编制、控制、分析与考核等方面的地位与作用。

2 全面预算管理的概述

全面预算管理是以企业发展战略为导向，结合企业经营目标逐层分解，并通过执行过程中的有效监控，从而实现企业的战略目标，是企業内部管理与内部控制的重要环节。完善的全面预算管理需要做到，事前有计划、事中有控制、事后能考评。目前在我国许多企业中，全面预算管理的作用不能有效发挥，主要表现在以下方面：

预算管理缺少专门的组织机构，或完全以财务部门为主导，缺乏战略规划指引;预算管理未全面覆盖，没有实现全员参与，预算未涵盖部分投资、采购等事项，造成预算数据与实际经营活动产生偏差;预算监督控制缺乏系统性，信息资源未实现共享，信息传递速度迟缓，预算偏差的发现、分析滞后无法发挥预算引领经营发展的作用;预算考核机制不完善，缺乏预算执行过程中阶段性考核，致使预算结果偏差较大;缺少投资项目预算整体管理，产生重复投资或盲目投资事项，造成企业不必要的损失。

3 搭建预算管理系统的流程

如何利用预算管理信息化系统解决上述问题，是许多企业迫在眉睫的应用需求。市面上可供选择的预算管理系统较多，笔者根据系统所处的搭建环境不同，大致将其分为3类，主要包括基于多维数据仓库的预算管理系统，如海波龙预算管理系统（Hyperion Planning）、IBM Cognos TM1等成熟的软件产品;基于财务软件平台所匹配的预算管理系统ERP模块，市面上的厂商有用友、金蝶、浪潮等;可结合企业办公自动化（OA）应用来自主开发设计预算管理系统。

系统开发过程包含确定规划、需求分析、系统设计、项目实施和系统测试5个阶段。确定规划阶段是开发与需求的相互探讨，明确企业开发系统的总体目标;需求分析阶段通过了解企业系统开发的需求，收集数据信息，满足企业多样化管理层级、业务特性多元化需求;设计阶段依据需求分析结果，开展全面系统设计方案，如系统构架设计、信息接口设计等;项目实施阶段包括服务器及网络设备的安装调试，软件安装与软件的开发过程;测试阶段发现系统在使用过程中存在的不足，需要进行多方面调试，逐步完善预算系统。

4 预算管理系统的应用研究

市面上提供企业预算管理系统实施方案的厂商较多，如何依据自身企业规模、财力、管理要求选择相适应的产品满足企业发展需求十分重要，每类产品都具备自身的优势功能及产品特性，笔者对上文提到的3类预算管理系统做了些简要的应用研究，使需求者充分了解不同产品特性。

第一类是基于多维数据仓库的预算管理系统，以海波龙预算管理系统（Hyperion Planning）为例进行应用研究与分析。

海波龙是市场上最完整和灵活的企业绩效管理系统，其系统在世界500强企业中得到广泛应用。2002年海波龙进入中国，为众多国内大中型企业提供专业化服务，涵盖了保险业、制造业、能源和政府等行业。该系统基于Web的集中管理模式，利用多维数据仓库技术的优势，具有强大的数据处理与智能分析功能，满足客户管理与决策需求。

应用Hyperion Planning系统要建企业基础信息，“维度”是其系统的基本单元，可根据客户的实际需求建立不同的维度。以机构维度为例，通过维度以树状结构存储客户的不同层级公司、各预算主体等信息，对应机构维度还可划分不同属性维度，如地域、性质等，可清晰展现预算责任主体各管理层次，通过对不同机构不同属性的查询，可快速汇总不同层级公司及不同地域的相关数据，通过对机构维度层级的调整，客户可根据业务发展需要动态调整预算责任体系。

预算编制过程，在Web模式下各预算责任主体在同一信息输入平台统一编制，不同预算单元编制相对应的表单可简化表格界面，系统可按照设定规则自动分摊公共费用，填报后自动汇总不同表单数据，提升预算编制的效率和准确性。利用不同版本和情景模式，系统可建立相对应的财务分析模型，对影响企业经营目标的因素设定假设条件及变量进行敏感性分析，计算出销售量变化或汇率变动等因素产生对预算目标的影响程度，为客户管理层确定预算目标结果提供决策参考依据。

预算执行与监督方面，通过DIM集成工具实现业务系统和财务系统的有效集成，将业务计划与财务会计科目的数据源通过数据接口传递，实现数据信息的共享，通过系统强大的运算能力，分析销售计划对供应、生产、库存等计划的影响，出现预算与执行的偏差问题，能够及时发现动因，降低差异对公司经营的影响。此外还拥有流程管理功能，动态跟踪计划项目的进度情况，客户根据计划项目的变化趋势，找出流程中的瓶颈，解决项目执行过程中的薄弱环节，实现高效的资源配置，改善企业经营绩效。

预算分析与考核方面，系统提供报表工具，根据不同维度与属性需求，可以轻松地定义和查询复杂的财务报表。附带多种报表工具，支持筛选、排序、图表转换、行列互换等多种报表展示方式，定义后的报表选择不同期间参数，执行数据刷新后可快速获取新期间数据。Hyperion Essbase模块能够从多个数据源深入挖掘、收集并集成数据，能够满足企业对不同的业务领域和业务级别的分析处理的要求，并将商业信息及时准确地传递给企业管理层，赋予管理层准确灵敏的洞察力。绩效考核方面能够为用户提供包括预算管理、业务预测、平衡记分卡、财务战略规划等绩效管理在内的多种解决方案，考核指标不仅限于财务指标，也适用于非财务指标获取，综合衡量企业经营状况，促进企业长期发展。

第二类是基于财务软件平台所匹配的预算管理系统ERP模块，以A公司的NC6预算管理系统为例进行应用研究与分析。

NC6预算管理是A公司ERP一体化管理平台的重要模块，与其他管理平台相互支撑，可实现与ERP中的财务、业务、报表、分析等应用的无缝衔接。产品提供了从年度预算到月度经营运作的全面预算管理体系，能够满足企业集团管理的应用要求，在整个预算及执行过程中，系统可实现全流程实时监控，最终达到企业集团不同管理层面的管控要求。

在系统设置方面，A公司预算管理模块与财务系统类似，可根据企业法人结构或管理层级的不同需求建立多个组织结构，针对不同层级的汇总需求系统可建立“差额组织”，是虚拟组织的一种形式;“控制策略”节点是国内管理类软件的主要特点，可定义单据执行数和预占数的控制规则，允许用户增加自定义档案控制条件;通过预算档案设置，实现多版本预算、自定义期间等功能。

预算编制过程，NC6预算管理系统支持Excel端和NC客户端进行预算编制。支持离线编制，可解决大规模企业并发下预算编制的网络压力。提供多种滚动预算编制方式，编制每期预算时系统将已结束期预算数自动替换为实际执行数，预算与执行的差额在后续预算期间按一定规则分摊;每期结束自动向后期滚动，保持预算期间长度不变，可实现季度滚动、月度滚动、周滚动等。预算编制后按级次上报，上级主体对预算数据审批或退回，通过预算查阅功能查看预算流程情况同时可添加附注说明，记录上下级沟通过程，最后对调整审批后的预算批复下发。

预算执行与控制方面，NC6产品通过预算表样设置，将预算报表中各项目与NC财务系统会计科目建立对照关系，可直接获取会计科目及辅助核算项目中的实际发生数据，对照关系均在统一系统中设置，财务人员能够根据项目统计口径的变化更改所对照的会计科目项目，便于预算系统维护工作。NC6产品提供了多种预算控制方案，如单项预算控制或多指标预算控制;弹性预算控制（适用于以收定支的管理方式）依据收入增长率、销售量增长率等设置不同区间费用控制方案;柔性预算控制（针对特殊事项产生超预算）通过特批流程应对突发事件，增强预算控制的灵活性;特殊预算控制解决了多个预算项目要按项目整体兼顾单项控制的特殊需求，添加多项判定条件运用不同函数运算等方式进行综合控制。此外，系统提供控制预警功能，可实现预算执行数达到固定值或百分比时的预警提示，有助于预算执行主体提早发现问题，及时采取纠偏措施。

预算分析与考核方面，NC6产品可以选择不同的期间及项目进行数据对比分析，系统可自定义预算分析模板满足个性化需求;系统支持多种分析方法，如差异分析，完成情况分析、同比分析、专项分析等，并将分析结果以报表和图形的方式展示及输出。绩效考核方面系统支持将考核计算公式或KPI指标等定义到考核表格中，系统根据预算执行数据与考核指标对照，自动生成考核结果。

第三类是利用企业办公自动化（OA）应用开发设计预算管理系统（简称OA预算系统）。

OA系统是将现代化信息技术运用到传统办公方式，产品应用涵盖日程管理、协同审批、企业公告、合同管理等服务。目前，国内企业办公自动化OA系统得到广泛应用，促进企业高效处理事务，打破沟通屏障，实现信息资源的共享，提高管理和工作效率。OA预算系统是在企业已建立的OA系统环境中，根据需求自主设计基础架构、预算流程、编制表单等预算管理方案，将预算管理嵌入OA系统，减少不同系统间的界面切换，有助于企业信息化管理一体化。市面上成熟的OA产品部分已提供了预算管理集成功能，能有效简化开发过程，降低开发成本。

在系统设置方面，明确了预算组织架构可直接关联OA系统中企业的组织架构，也可根据不同管理层级需要配置;可定义不同预算类型，如收入预算、采购预算、费用分摊预算等;可定义不同预算维度，如预算周期、部门、产品、区域、项目等，形成多角度数据归集，有利于拓展分析维度。

预算编制过程，预算编制人员可登录企业OA系统在线编制预算并完成上报，在编制过程中预算系统可与OA合同管理模块相关联，获取业务合同相关执行进度，并结合实际业务执行情况作为编制基础，提高预算编制的合理性、准确性。

预算执行与控制方面，OA预算系统可根据不同的业务类型建立预算执行，进行全局控制或者分层、分类型的方案控制;通过OA审批系统可实现对公司、部门预算科目、项目等维度进行费用控制，并通过系统实时监控费用使用情况、预算剩余情况，实现对预算执行进度的动态预警;通过系统接口与财务系统与业务系统相关联，有效建立“事前、事中、事后”三阶段的流程管控。

预算分析与考核方面，OA系统提供了全面的报表功能，根据企业管理需求自定义各种类型的报表，依据不同的预算维度展现预算执行情况，建立多维度预算分析模型，并可实现图表化展现，相关图表可直接透视到预算执行详细数据，满足不同用户对数据的使用需求。建立考核指标体系，引用到预算执行报表中，可直观展现考核结果。

5 不同预算管理系统的优缺点分析

结合上文对3类预算系统的应用研究，从应用方面比较各产品间的优缺点。各产品的独特优点对比分析，基于多维数据仓库的预算管理系统，产品适合做业务数据多维分析，把全面预算定位为财务分析应用，预算分析能力强大，产品符合国际化的操作习惯、国际化的产品思维和布局，适用于多元化经营的超大规模企业应用;基于财务软件平台所匹配的预算管理系统，产品与财务系统无缝整合，便于财务人员使用及后期维护，重视预算审批、预算控制、预算分析一体化整合，符合国内对预算管理的思维与习惯，适用于各规模企业应用;基于办公自动化（OA）的预算管理系统，产品融入在企业OA办公平台中，避免多系统间的切换，便于日常使用，产品灵活性较强，可根据企业需要建立应用场景及业务流程，适用于各规模企业应用，尤其是满足小型企业预算管理的基本要求，其开发成本较低，成本效益明显。

各产品的缺点对比分析，基于多维数据仓库的预算管理系统，产品价格、开发成本及后期运维费用较高，预算控制功能缺乏，使内部预算管理流程不便利;基于财务软件平台所匹配的预算管理系统，与财务软件高度关联需要整体购买产品相关模块，产品采用固化模板应用方式，使用的自由度受到限制，为满足客户个性化需求，需要通过二次开发解决，但产品优化更新时二次开发部分产生系统错误较频繁;基于办公自动化（OA）的预算管理系统，用户要求较高时，产品开发难度与费用较高，且使用过程中发生的错误数量也会增长，增加实施周期和后续运维成本。同时，其计算与分析能力较差，复杂的运算及分析需要借助其他系统支持，增加开发难度与相关费用。

6 结语

总而言之，在我国经济发展进入全新阶段的时代背景下，企业要充分认识到实现全面预算管理对财务工作的重要性和对企业可持续发展的重要意义。企业应根据自身情况进行调研，选择合适的预算管理系统，要做到与时俱进，让预算管理工作顺应时代发展趋势。

【参考文献】

【1】陈龙章.全面预算管理信息化案例分析[M].北京：經济管理出版社，2012.

【2】朱海培.海波龙全面预算管理系统在企业的应用研究[D].成都：西南财经大学，2009.

【3】财政部会计资格评价中心编著.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2017.

【4】张熙庭.战略预算-管理界的工业革命[M].广州：广东经济出版社，2010.