企业预算管理存在的问题及对策分析

裘高杨

（诸暨广信会计师事务所有限公司，浙江 诸暨 311800）

0 引言

经济市场繁荣为企业扩张提供了极大助力，进入发展快车道以后企业的现行预算管理模式大多不堪重负，难以发挥实际作用。为此，推动企业预算管理模式创新十分必要。而在这一过程中，最为重要的工作就是解决企业预算管理的现存问题，结合企业发展的实际需要，规划出更加适用、更加专业的企业预算管理道路。

1 企业预算管理的特点与价值

企业预算管理是企业财务管理中的重要组成部分，也是提高企业发展潜力的重要手段。所谓预算管理，就是基于企业战略目标指导，开展经营活动、财务结果统筹预测并执行预算方案的过程，企业预算管理人员必须给出科学合理的预算方案并且对其方案执行进行全过程监控，还需要不断对照、分析预算执行结果与预算目标，以便于辅助企业管理者实现战略目标。从现实角度来看，开展预算管理的根本目的如下：①基于生产经营目标制定计划；②基于总预算协调组织活动，促进合作与交流；③优化业务目标，辅助业绩评价；④激励员工，增强预见性。

当前，企业预算管理表现出预测性、激励性、协调性、控制性和辅助性特点，还有数据清晰透明的优势，在企业发展过程中扮演着极为重要的角色。对于企业而言，有效开展预算管理有助于提高企业成本管控科学性，可以推动企业经营模式优化和管理制度健全，更可以在增强企业核心竞争力与发展潜力方面发挥关键性作用[1]。在实践工作当中，企业预算管理的科学开展将会辅助企业实现利益最大化，达成战略发展目标，并走上可持续发展道路。

2 企业预算管理的基本原则

企业预算管理通常几个重要的原则，预算是为企业实现战略服务的，必须围绕企业战略和业务战略开展（战略导向原则）；企业预算管理不管是短期的还是长期的，科学编制预算只是开始，必须把预算监控、预算分析、预算控制、预算调整及预算评价考核整个过程全部做实做好了（过程控制原则）；预算是整个企业层面的，应该以业务为导向，财务协同，在整个企业内部“横向到边、纵向到底”（整合性原则）；企业预算管理应着眼企业长期目标同时兼顾短期目标，应着眼企业整体利益同时兼顾局部利益，平衡收入与支出、结果与动因等关系，使企业可持续发展（平衡性原则）；要保证企业预算管理的刚性，又要根据外部环境的重大变化及时调整预算工，同时要对企业例外情况作特殊处理（权变性原则）。

3 企业预算管理的常见问题

虽然企业预算管理优点众多，但从当前情况来看，我国企业的预算管理成熟度并不高。现阶段有43.24%的大型企业预算管理处于中等水平，只有1.53%的大型企业预算管理模式较为成熟，这意味着大型企业的预算管理整体成熟度不高；中小企业在预算管理方面的起步晚于大型企业，其发展成熟度更无法与大型企业媲美，所以从整体角度而言，企业预算管理成熟度不高问题十分突出。所以，预算管理实践中存在许多尚未解决的问题，它们对该项工作的有效开展造成了阻碍。为此，本文对企业预算管理的常见问题进行了总结，具体情况如下。

3.1 工作定位不清晰

对于一个成熟的现代化企业而言，预算管理的重要性不言而喻。但是，从目前情况来看，大部分管理者并未明确企业预算管理的工作定位，更对其管理职能存在认知偏差。而且，这种认知偏差在普通员工甚至是企业预算管理队伍中也普遍存在。对于许多企业管理者来说，预算管理的形式意义大于实际意义，他们并不认同预算管理价值，也不重视预算管理实效，而这种观念之下企业的预算管理工作会受到阻碍，其实际效用也确实得不到体现，从而走入恶性循环。从现实角度来看，企业管理者与预算管理者的不重视、不作是导致预算管理定位不明、流于表面的根本原因，也是企业预算管理难以发挥管理职能，无法为企业发展提供辅助的“罪魁祸首”。

3.2 缺乏战略性指导

企业预算管理的目标，应该与企业发展的战略目标保持一致，因此科学的预算管理需要在战略目标指导下开展。不过，大部分企业忽略了战略目标对企业预算管理的指导作用，导致该项工作的预测性、前瞻性和控制性价值难以发挥，让预算管理既不能满足根本需求也难以发挥实际价值。

3.3 预算编制不合理

预算编制是企业预算管理中的重点，只有保证预算编制的合理性、科学性，才能让企业预算管理发挥实际价值。市场环境瞬息万变，企业的预算编制需要具备高度灵活性、适应性和准确性，为此需要获得其他部门协助，更需要开展严谨全面的考核。但是，在当前的企业预算管理当中存在诸多漏洞，导致预算编制不合理问题迟迟难以解决。

3.4 预算执行效果差

预算执行是企业预算管理的实践方式，在这一方面执行效果将直接影响预算工作的实际价值。在实践中，企业预算执行需要基于预算编制方案开展，执行过程应保持规范性和可控性；但是，大部分企业都存在预算执行管理缺失，在设置监察程序方面突同样缺乏重视，导致预算执行效果不佳。

3.5 预算管理缺乏先进性

在许多企业中，预算管理思路和方法都缺乏先进性。具体表现为预算管理体系不成熟，预算管理辐射面不广，预算管理应用价值不高。通常来说，预算管理效果不佳的企业都未开展全面预算，而且预算工作的独立性、独特性较强，未能够与其他管理业务融合。这样一来，预算管理出现偏差和失误的概率就会大幅提升，预算管理与企业发展的适配度也无法保障。

4 企业预算管理的优化路径

企业预算管理质量越高，越有利于达成企业的战略发展目标。对于企业而言，预算管理应该在企业实现战略目标的过程中贯穿始终。因此，企业管理者以及预算管理队伍，应该从实现发展效益最大化、提升企业核心竞争力和达成企业战略目标的角度出发，以解决企业预算管理的现存问题为基础，找到企业预算管理的优化发展路径。

4.1 明确预算管理职能

只有明确企业预算管理的重要性，确定该项工作职能和定位，才能在日常工作中顺利推行。因此，企业管理者需要高度重视预算管理工作，纠正预算管理职能认知偏差，从思想层面着手为预算管理工作的有效开展提供便利。当然，在这一环节也需要扭转普通员工对预算管理内涵和价值的认知，引导各部门员工积极参与、配合企业预算管理，在企业内营造良好的工作氛围，让预算管理融入企业文化，从而自上而下地为企业预算管理背书。

4.2 深化战略目标设计

为发挥企业预算管理在达成企业战略发展目标方面的辅助价值，相关工作人员需要深化战略目标设计，并且以战略为导向开展预算管理。在这一过程中，需着力解决企业战略目标与预算目标不一致的问题。比如，基于企业战略目标，制定企业预算管理目标，基于预算管理实现企业战略目标的阶段性划分，为逐步达成战略目标做好准备。对企业预算管理而言，深化战略目标设计的基础工作就是保持预算管理与战略管理目标一致，推动现有资源的高效化利用，基于多部门协调共同达成目标经济效益，实现战略发展目标。

在战略目标的引导下，企业预算管理人员也应该逐步实行全面化、精细化管理，为提高预算管理工作价值而努力[2]。此时，企业管理者必须结合企业发展方向、市场环境以及企业综合实力，科学制定战略规划；然后以此为基础从增强全员战略意识、制定精细化管理方案和推进全面预算管理等角度出发，切实推进战略规划落实，让企业预算管理真正地参与到战略目标实现的每一个细节中，为充分展现预算管理职能、发挥预算管理价值奠定基础。从现实角度来看，战略目标设计必须符合企业发展现状，而预算管理目标设计必须符合企业战略目标的阶段性要求。

4.3 完善预算编制体系

提高预算编制质量，可以推动企业预算管理质量和企业综合发展水平的同步提升。为此，相关工作人员应该把控全局、关注细节，着力完善企业预算编制体系，让预算编制的合理性、科学性和可执行性得到进一步增强。

首先，培养新型工作思维。传统预算编制工作完全依靠人工开展，但在大数据时代背景下，这种工作模式已然无法满足实际需求。因此，培养企业预算管理人员的信息化、智能化工作思维十分必要。不仅如此，企业还应该加强企业预算管理的战略化、企业性工作理念培养，为保证预算管理目标与企业战略目标的一致性做好准备。

其次，优化预算编制模式。在这一过程中，相关工作人员应该从编制方式以及编制手段两方面着手，推动预算编制模式优化。一方面，为应对多变的市场环境，企业可启动滚动预算编制、零基预算编制，让预算编制的灵活性和准确性更高，基于真实的预算编制成果辅助企业发展决策。另一方面，为提高预算编制质量和效率，相关工作人员应该推动现代科技与传统工作模式融合。比如，应用“计算机+人工”编制手段，利用现代科技辅助人工；引入大数据技术、预算管理软件以及信息化工作体系，减轻工作人员压力、节约工作时间，增强预算管理的准确性。此时，预算管理人员应该选择功能完善，操作便捷的预算管理软件辅助实践。预算管理软件必须具备4 大功能模块：①预算编制模块，应提供编制、审批、汇总功能，该模块的最主要使用者是预算编制用户；②预算控制模块，应提供报销申请、事前控制、预算预警等功能，该模块的主要使用者是财务管理人员和审批人员，而报销申请者也可使用这一模块；③预算执行模块，应具备信息查询、数据分析、图形化展示、趋势预估等功能，其主要应用者大多为企业领导和预算管理人员；④绩效管理模块，应提供动态绩效评价和结果展示功能，该模块的主要使用者是绩效管理人员。

最后，强化预算编制管控。预算编制需要具备科学性和可执行性，为达成这一目标企业必须强调预算编制管控。比如，开展信息化预算分析，基于客观、真实的分析结果审核预算编制方案；加强预算编制人员管理，强调责任意识培养与工作绩效考评，实现考评指标量化管理，提高从业者工作积极性；建立责任追踪与风险预警机制，锁定预算目标、加强超支管理和预算差异分析，为优化预算编制提供依据。

4.4 加强执行监督考核

提高预算执行力度，加强预算执行监管是推动企业预算管理优化的必要性工作。在这一环节，必须充分发挥预算管理职能，保持预算执行的可控性，基于全过程监管保证预算执行的科学推进。此时，企业预算管理人员必须明确自身责任，提高实践能力，为预算执行的规范化开展提供基础保障。同时，企业也应该以保证预算执行到位为目标，制定完善的监督管理方案。比如，建立全过程监管机制，基于预算管理目标和预算编制方案，实时监控预算执行进度，避免资金浪费；构建预算执行责任管理制，将预算执行责任与工作人员的个人绩效挂钩，发挥追踪管理作用；优化预算反馈和调整机制，为避免预算目标和实际支出差异过大做好准备，也为及时调整预算执行方案、优化预算执行手段提供辅助[3]。对于企业而言，预算执行监督考核应该成为预算管理高质量开展的根本保障，相关工作人员需要切实推动预算管理与绩效考评融合，将预算执行考评指标量化为薪酬绩效，从而提升企业员工的工作积极性和责任感。

4.5 有效落实全面预算

当前，开展全面预算是保证企业预算管理先进性和有效性的常规方法。对于企业而言，全面预算可充分满足预算管理的战略导向性要求，是实现预算管理与绩效考核有效配合的基础保障。在企业发展过程中，预算管理与绩效考核之间有着密不可分的关系，二者看似相互独立实则相互关联。从现实角度来看，绩效考核需要基于预算管理开展，后者是前者的工作前提；同时，预算执行也需要以绩效考核为保障，后者的有效实施可以为提高预算执行质量奠定基础。为此，从推进预算管理和绩效考核融合运用的视角出发落实全面预算时，相关工作人员应该在预算管理工作中强调绩效考核的“生命线”作用，实现两项工作的完美衔接与融合。比如，将预算考评指标与薪酬绩效配对，以后者实现前者量化，优化预算执行考核模式；深化绩效考核的全过程衔接，使其融入预算管理的整体流程和细节，在所有预算管理考核中都展现绩效激励作用。

5 结语

综上所述，随着全面预算管理模式的落实，企业预算管理环节的定位不明、战略指导不佳、预算编制不合理和预算执行不彻底等问题都得到了缓解，但为了切实推动企业预算管理质效提升，企业必须基于现有问题提出针对性解决方案。为此，在企业预算管理过程，以明确职能、深化设计、完善体系、加强考核为基础推动预算管理优化可行。