高速公路营运期全面预算管理措施探讨

摘要 文章以四川雅西高速公路有限责任公司为例，从工作实际实践出发将全面预算管理的理论与方法，与高速公路运营公司行业特点相结合，建立与其相匹配的全面预算管理体系。阐述了高速公路营运期全面预算管理的必要性和重要性，具体包括高速公路营运期全面预算背景、预算制定、预算执行、预算调整以及预算审计，对全面预算管理工作进行探究，发现管理中出现的问题并加以解决，提高高速公路运营公司的经营管理水平。

关键词 高速公路;营运期;全面预算;信息化

中图分类号F542.6文献标识码 A文章编号 2096-8949（2022）08-0031-03

0 引用

高速公路建设完成转入营运期后，每年将面临巨额的还贷压力，需要承担较多费用支出，包括高速公路的养护支出、隧道维护成本、公路灾害预防成本和各种经费支出。高速公路营运期全面预算管理，是为合理利用资金、规避资金风险、提高资金使用效率及掌握资金使用情况而采取的一系列措施。成功的全面预算管理，使高速公路更加高效运转，在节约资金同时获得更高效益，促进高速公路营运公司的进步与发展，因此有关高速公路营运期全面预算的管理就值得思考和探索。

1 解析高速公路营运期的全面预算

四川雅西高速公路有限责任公司成立于2005年9月，负责雅西高速公路及高速公路相关服务设施的投资、建设和管理工作。雅西高速公路是G5京昆高速公路重要一段，也是西部大通道之一，是甘肃兰州到云南磨憨公路在四川境内的重要组成部分。项目起点为四川省雅安市昭岩镇，与已建成的成雅高速连接。终点位于凉山州冕宁县泸沽镇，连接泸黄高速公路，全长约240 km。是四川省第一条从成都平原延伸到盆地周山区的高速公路。雅西高速公路于2012年4月底全线建成通车，实现京昆高速公路四川境内的全线贯通，缩短成都平原和攀西地区公路交通的时空距离，实现成都城市群和攀西市紧密结合，为攀枝花、西昌当地经济和旅游业带来发展机遇和空间。

面对高速公路发展、管理现状，通过对公路运营公司在综合预算执行的管理研究，总结出有效的全面预算管理方法。特别是高速公路进入收费阶段，各项费用支出结构与建设期完全不同。费用支出重点从修建一条高速公路转变为对高速公路的养护支出、隧道机电维护及隧道动力费用、安全通信及监控设施维护、收费系统维护以及季节性的维护。高速公路能够规避经济资源的不合理配置，提高资金的使用效率，同時降低财务风险，促进高速公路的蓬勃发展和探索创新，高速公路营运期的全面预算管理尤为重要。资金使用重点的转移和改变，无疑给营运期高速公路的全面预算管理增加了一定的难度。

全面预算管理作为企业发展的重要管理工具，包括事前围绕企业的战略目标分解细化并加以实施，事中执行、控制，不断纠正预算偏差，事后业绩评价与考核，体现人们对于未来事物建设的基本规划，促使人们超前思考，制定相应的应对措施。主要是指在完成企业总体目标的过程中[1]，对预算编制审批、执行调整、考核奖惩多环节进行管理，是企业战略目标和年度计划具体实施，核心在于需要全方位多角度考核预算管理各方面。

全面预算管理中必须协调公司内外间的关系[1]，以公司内部组织为基础，建立一套科学系统的全面预算机制，制定预算目标来实施全面预算管理，将企业决策目标及其具体资源配置通过预算方式加以量化提升企业价值。企业通过用科学管理机制来激励公司员工，以吸引其完成企业的战略目标。考核与预算从目标设定、事后监督、控制环节出发，实现互相融合的目标，提升企业整体的管理效率。全面预算管理既是实行企业内部控制重要手段之一，也是内部控制的核心所在。在日常营运中通过全面预算管理来防范风险，合理安排资金用途，财务管理在健全高速公路内部管理机制过程中，有助于进一步完善企业内部控制制度，及时发现预算开支与实际开支出现差异的原因，以便企业能消除内部控制薄弱环节，及时完善和修订内控制度，发挥管控效用。在实际运营活动中各部门将预算工作作为重中之重，通过编制合理预算方案，明确预期目标与实际情况的差异，提升企业整体预算执行力，对公司经营目标进行合理调整，实现公司的稳定和长远发展。

2 高速公路运营管理公司全面预算管理存在的主要问题

2.1 管理模式简单和认知的不足

目前预算编制通常采用固定预算，最基本的一种预算编制方式是根据预算期内可能实现经营活动来确定固定预算数额，编制方式的对比性不强，不利企业预算执行情况的全面考核与监督。还有观点认为预算管理就是财务部门的事情，使预算流于形式，导致数据指标分解落实不到位，无从检查预算管理的具体实施情况。其不符合全面预算的内在要求和发展趋势，需要设立独立管理部门和专职人员，形成系统的全面预算管理组织体系。

2.2 预算管理机制不健全

运营管理公司预算管理机制不健全，使预算管理系统各方面效能不能有效发挥。决策机制会在一定程度上决定预算管理方式，对管理期间可能产生的问题进行调整。由于预算管理机制属于整体性概念，包含激励和决策机制，利用激励机制保证预算管理工作积极性，但对运营管理公司实际情况分析：因对事中监督与事中控制重视不足，没有建立相应责任制度，对于预算执行偏差了解不及时且存在时间差，也没有事后合理进行优化和调整，不能实现最初预算目标。

2.3 预算管理编制方法不科学

由于雅西高速公路运营管理公司没能在从开发建设开始转入营运期时，结合高速公路行业管理特点，只是套用预算模板编制出来的预算不符合实际经营需要，可执行性弱，影响预算目标的实现。

2.4 信息化建设水平不高

由于科学技术发展和信息网络普及，信息化成为经济社会发展的标志。目前高速公路运营公司信息化建设水平较低，公司预算通过 excel 表进行编制工作效率低，会计信息化水平高低关系到部门间的沟通联系畅顺，及能否及时掌握预算的执行情况，调整全部预算执行偏差。

3 高速公路运营管理公司落实全面预算管理的有效措施

3.1 健全全面预算结构

高速公路运营管理公司在日常经营管理中，完善全面预算管理结构十分重要。在全面预算管理中，所有的部门都参与其中，每部门对经费的使用构成全面预算的一部分。随着时间推移，各项成本费用在不断累积。建立全面高速公路预算管理，引入弹性预算法和零基预算法编制方式，各部门有专人负责预算管理模块，保管预算情况相关资料，做到对预算心中有数，也为第二年预算编制工作提供原始资料。为对预算使用情况有全面和完整认识，财务部每月初根据会计账目上数据，结合预算实际使用情况编制全面预算使用情况表，配以适量文字说明，方便部门间查阅。各部门每月初和财务部门就预算使用情况进行核对，对于使用类别模糊存在歧义的成本费用，进行及时沟通协调并更正。

3.2 细化预算编制

高速公路运营管理公司开展全面预算管理工作[2]，要从细化预算编制工作入手。在高速公路营运期全面预算管理中为能制定出合理有效预算，需要财务、机电维护、安全等部门间配合协调和及时沟通。高速公路全面预算涉及各种成本和费用多，其中高速公路日常养护是对高速公路路面、路基、桥梁、涵洞、设施及绿化保养维护，费用发生比较常见和容易进行计量，制定关于高速公路日常养护的预算;隧道维护成本包含隧道机电维护（对机电设施设备维护）和隧道动力维护（隧道照明的维护）。商业用电收费用高，直接导致隧道动力维护成本负担比较重。机电管理人员应当参考历史数据，结合实际情况多维度思考，通过计算得出隧道维护成本预算。保障监控设施设备的正常运转和高效运行产生监控设施设备维护费。收费部门为保障高速公路正常运行，制定出合理的关于安全通信及监控设施维护成本的预算。

高速公路新增电子不停车收费系统。收费系统维护成本有很多，比如收费设施设备的更新改造、ETC系统测试维护和计重设备检测维修，针对高速公路偷逃通行费的稽查监控费，以及印刷相关资料票据印刷费等。收费部门应当根据实际情况，制定出关于收费系统维护成本的预算。季节性维护成本是因冬季下雪时路面结冰湿滑，进行除冰除雪而产生相关费用，例如购买撒布机、融雪剂和相关清障人员的额外工作补贴。以雅西高速为示例，2020年全年营业总收入预算为101 161万元，实际完成97 256万元，营业总成本预算为144 440万元，实际完成127 099万元，其公路营运成本67 300万元，实际完成68 011万元，财务费用预算71 800万元，实际完成数54 370万元，人工费用预算数7 615万元，实际完成6 663万元。全年调整一次预算，存在零星几次追加专项工程预算，预算情况完成良好，收入预算完成96%。成本预算是工作人员根据发生费用及时登记台账，留档数据资料，每月财务部门及时和预算管理人员核对数据，对不合理有疑问费用使用情况及时进行调整和规范，听取各部门意见和收到反馈后及时改正，雅西公司多次组织预算情况交流学习，听取各部门和预算编制人员意见建议。

3.3 高速公路营运期全面预算的调整与审计

在高速公路营运期全面预算具体执行过程中[3]，最初预算可能会随着突发事件的发生更改，须对预算内容进行相应调整。全面预算调整根据实际情况决定预算金额的增减，删减估计过高预算和增加估计过少预算，并针对突发紧急事件设立专项预算。各部门对已有预算进行数据的筛查，进行一定程度修改，最终对预算数据进行调整完成。同时，预算编制过程中的各种基础资料和数据是预算编制支撑，保障预算工作顺利进行，由各部门相关人员提供并经由财务人员进一步汇总编制。全面预算管理是一个系统的动态管理过程，全面预算编制的原则、审批和具体执行过程是否符合法律和相关政策的规定，对预算内容修改调整是否合理和必要，都需要全面预算的审计和自查来保障。全面预算进行定期审计和自查，可反馈预算执行过程中突出的问题，及时纠正和处理，确保全面预算目标实现。

3.4 加强内部层次的沟通与交流

在公司全面预算编制过程中，横向和纵向的沟通与交流必不可少，集团公司和路桥公司，财务部门与其他业务部门需要不断进行信息交换和沟通协调。多种沟通交流方式用于全面预算的控制过程中，一是专业知识方面的沟通交流，跨部门和集团公司内部，各路桥公司之间增加学习和交流次数，实现对预算管理知识的共享;二是定期或不定期举办会议和视频沟通，通过面对面将过去一段时期预算工作进行回顾和总结，交流预算管理的经验和教训、得失，探讨下一步公司全面预算管理工作方向。

3.5 加快信息化建设，提升预算执行力

在开展全面预算管理工作过程中应当加快信息化建设脚步，推行ERP信息化系统[3]建设工作，以实现全过程预算管理控制工作，对公司预算计划完成情况进行动态化监控，保证全面预算管理工作的实效性，便于开展后续资金成本控制管理工作，能使预算考核工作做到真正有据可依，让预算数据分析工作更可靠和全面，不断提升各环节的全面预算管理效率。在实际管理工作中为改变人工输入为主和数据口径不统一问题，提高各级预算负责部门信息化建设的投入，保证各个收费站、后勤管理部门实行信息化管理，将预算信息反馈到管理系统中，实现全公司实时预算控制工作，減少风险问题发生概率。公司实行全面预算管理全过程控制工作，从预算的编制、执行、控制、考核等方面，做好信息数据收集工作，在统一财务平台中进行核算，以加快财务信息传递速度，保证信息流通的有效性，为全面预算管理工作顺利开展提供重要依据。

4 结束语

全球经济快速发展，社会科技、技术环境不断更迭。为能在复杂环境中不断发展和占据更多市场份额，高速公路营运公司应当在日常预算管理过程中不断积累实践管理经验，进一步完善预算管理项目与结构，踏实、稳健、有力推动高速公路的管理科学发展，提升公司全面预算管理水平和财务管理质量。要从优化管理制度、完善预算编制方法及健全预算绩效考评机制等方面不断改进完善，促进企业可持续发展，保障企业经济效益和社会效益的实现。

参考文献

[1]杨石兰. 高速公路运营管理公司的全面预算管理探析[J]. 财会学习， 2020（17）： 105-106.

[2]朱玲. 全面预算管理在高速公路管理中的应用分析[J]. 四川水泥， 2018（3）： 225.

[3]尹秋. 高速公路运营公司实施全面预算管理的作用和措施探讨[J]. 大众投资指南， 2020（12）： 129-130.

收稿日期：2022-03-18

作者简介：高昊（1989—），女，本科，会计师，经济师，研究方向：高速公路运营公司在财务审计中的全面预算管理的应用实践。