浅谈乡镇内部控制制度建设探究实践

杨风强

（东营市广饶县花官镇人民政府 山东，东营 257343）

乡镇作为最为基层性的单位，其能够支配的资金资源是有限的，资源配置中的效能要想得到很好的发挥，就必须有健全的内部控制机制，但是从当前实际情况来看乡镇内部控制制度建设处于比较迟缓的状态，与乡镇经济发展的诉求不吻合，长久以来可能会造成多方面的负面影响。由此在新形势下对于乡镇内部控制制度建设问题进行探讨，是很有必要的。

1 乡镇内部控制制度建设的价值分析

当前国家对于行政事业单位财务管理制度改革提出了更高的要求，并且也健全了相关的法律法规，要求各级行政事业单位能够主动的融入进去。作为乡镇也应该意识到在这样的大环境下，为了实现内部管理质量的提升，引导内部控制工作朝着合规方向进展，就需要主动加强内部控制制度的建设和完善，提高工作质效。内部控制制度建设工作的开展，其目的在于依靠内部控制制度的设定，引导内部控制能够朝着更加合规的方向进展，继而提升内部运作质量，确保有限的乡镇资源得到更好的配置。基于上述的价值判定，在实际乡镇改革的过程中，就需要在内部控制制度建设方面进行更多的投入。

2 乡镇内部控制制度建设中存在的问题

2.1 内部控制制度建设的认知有偏差，岗位设定不合理

乡镇部分领导对于内部控制制度建设的价值认知存在偏差，认为内部控制制度的建设，只会让重大或者关键项目的开展处于受束缚的状态，可能因此导致工作进度和质量受到影响，继而在实施内部控制制度建设的时候处于比较消极的状态，上级提出检查要求的时候，才会去进行投入，继而导致此方面的工作处于被动的状态；最近几年国家关于农村发展的投入比较多，农村基础设施建设成为乡镇工作的焦点，还有防疫、维稳、环保、扶贫等方面的压力，由此使得乡镇单位处于高强度的工作状态，业务比较繁杂，此时很有可能在内部控制制度建设方面的投入会慢慢减少，无论是时间分配上，还是资金资源分配上，都会有所偏差；还有一个就是比较客观的现实，当前乡镇工作量在不断增加，很多工作人员都身兼数职，工作压力大，乡镇也没有专门设定内部控制的岗位。不同的部门或者岗位，对于自身在内部控制制度建设中的责任和义务认知不清楚，就可能出现无人管理或者多人管理的情况，由此使得内部控制制度建设环境处于不理想的状态，乡镇财政管理工作质量和效率也会因此受到很大程度的负面影响。

2.2 难以正确看待内部控制对财政工作的效用

在实际调研的过程中发现，乡镇地区经济发展的速度不是很快，财政管理版块的优化压力也不是很大，因此对于乡镇而言，还是使用传统的财政管理模式，财政管理工作规范和标准难以建立起来。乡镇财政内部控制工作开展的过程中，相关人员也没有内部控制的意识，内部控制制度设计就有缺陷，财政管理工作自然也处于粗放化的状态。还有就是，在内部控制制度匮乏的背景下，内控管理松弛，在管理和监督财务人员业务行为中可能难以发挥效能，财会人员内控素养不高，内控工作质量不高，内控工作能力长期难以提升，这样也会使得实际的财政内部控制处于失效的状态。由此，在实际内部控制财政资金管理的过程中，不能有粗放管理的思维，要懂得切实的进行优化，进入到精细化管理的状态。

2.3 乡镇内部控制监督管理机制没有建立起来

在实际调研中发现，乡镇内部控制监督管理机制没有真正建立起来，继而导致内部控制工作是否开展，内部控制工作绩效如何，内部控制工作问责如何去进行等，都处于不清不楚的状态，这样就不利于内部控制制度建设工作的纵深发展。详细来讲述，在此过程中的问题集中体现在：乡镇政府监督管理不够，无论是监督版块，还是管理版块，都没有将内部控制工作纳入到监督管理范畴，存在监督管理的漏洞，自然会影响到实际内部控制机制效能的发挥；在监督管理体系不完善的背景下，一些乡镇政府设定的内部监督往往处于形式化的状态，在监督和管理方式上，仅仅会将财务账目统计作为主要任务，并没有进入到审计监督的状态，专业技术和素养不高，财务人员也难以从更加全面更加宏观的角度对内部控制工作进行监督和管理，由此导致实际监督管理机制难以发挥自身的效能。如果内部控制工作的开展，是在没有监督的环境下进行，无论是内部监督，还是外部监督，都没有很好的在此环节发挥效能，实际内部控制制度的建设效益可能因此受到负面影响。

3 乡镇内部控制制度建设的策略

3.1 切实转变观念，实现内部控制制度建设的正确认知

乡镇单位的各级领导，要积极主动的改变观念，将内部控制制度建设作为重要战略性的工作来开展，与日常的管理工作关联起来，继而架构理想的内部控制制度建设环境和氛围。为此需要做好的工作有：其一，积极组织开展内部控制制度建设研讨会议、培训会议，邀请权威的专家对于国家当前关于此方面的政策进行解读，对于当前乡镇内部控制制度建设的问题进行指正，援引实际案例来印证实际内部控制制度建设的必要性、重要性和紧迫性，依靠这样的培训教育，使得乡镇领导可以以正确的视角去审视对应的内部控制制度建设工作；其二，乡镇领导要高度重视自身认知的转变，无论是在平时的会议上，还是在日常监督管理过程中，都需要对于内部控制制度建设和改革的问题进行思考，营造良好的内部控制制度建设环境，使得各个部门的工作人员可以以正确的视角去审视这种制度的优势，继而在对应制度深化改革的过程中，切实做好此方面的优化工作、配合工作。

3.2 高度重视内部控制的有效性管控

当前乡镇内部控制制度建设的普遍性问题就是：财务管理人员的科学管理意识比较差，有效的内部控制制度没有形成，财务管理工作水平不高。要想改变这样的局面，首先就需要对于内部控制进行精细化管理和控制，而最为基础性的措施就是，确保财务工作集中在主要账户中，并且对于账户资金进行有效管理和控制，设定严格的资金进入和进出管理流程，避免出现乡镇人员挪用资金的情况，这样自然可以进入到更加理想的资金配置格局。还有就是，关注资金账户的有效管理和控制，强化财务管理制度和审核工作的开展，界定清楚各个部门的财务责任和义务，确保部门协同机制得以构建，自身的监督管理体系会因此得到构建。很明显，依靠上述的措施，内部账户的管理和控制，会进入到精细化的状态，实际内部控制制度的建设基础也会更加夯实。

3.3 注重乡镇财务管理人员专业素质的提升

当前在乡镇内部控制制度建设中，普遍缺少对于内部控制制度有着正确认知的专业人才，他们是实现乡镇财务管理变革的中流砥柱，将成为重要的驱动力量，因此必须要从实际的人力资源配置的角度入手，确保乡镇财务管理人员的专业素质得以提升，实现专业化财务管理团队的构建。详细来讲述，为了实现上述目标需要切实的做好如下几个方面的工作：其一，实现乡镇财务管理岗位录入过程的管理和控制，依照乡镇内部控制制度建设的诉求，对于乡镇财务管理岗位的要求进行界定，明确的将其罗列在招聘条件中，从财务管理理念，内部控制认知，内部控制制度建设的经验，内部控制与财务管理关系认知等多个角度来进行考量，确保他们可以形成乡镇内部控制制度建设的新生力量，引导乡镇内部控制制度改革朝着更加纵深的方向发展和进步；其二，注重在职乡镇财务管理人员能力和素质的提升，依靠专业化持续性的培训机制，切实的将内部控制理论、内部控制技巧、内部控制方法、内部控制与日常财务管理工作诉求等板块融入进去，确保乡镇财务管理人员可以正确看待内部控制制度建设工作的效用，继而切实的参与进去，确保可以很好的发挥自己在乡镇内部控制制度建设中的多维度效能。当然在实际的内部培训和教育中，还可以将职业道德教育融入进去，确保财务管理人员可以以更加合规的姿态融入到内部控制制度建设中去，继而更好的发挥自身对财务管理制度改革的积极效能。

3.4 注重内部控制工作监督机制的架构

乡镇内部控制工作是否开展，乡镇内部控制工作方案是否有效，乡镇内部控制工作效益如何，这些都应该有对应的行为主体去进行监督和管理，也就是说在新形式下乡镇在针对内部控制工作的时候，需要建立完善的监督机制，这样才能够使得内部控制与监督关联起来。详细来讲述，在此过程中需要做好的工作主要有：其一，依照监督的特点，研判内部控制工作的规律，积极建立事前监督、事中监督和事后监督机制，依靠这样的方式确保整个内部控制过程，都可以纳入到实际监督系统中；其二，切实的处理好内部监督和外部监督的关系，在乡镇内部建立监督岗位，设定监督小组，确保对内部控制工作的执行情况进行监督。在外部，积极引入媒体监督、群众监督，设定对应内部控制工作公示制度，做好对应内部控制工作信息的披露，由此使得内部监督和外部监督可以协同起来。

3.5 科学设定对应的岗位职能，形成内部控制制度建设合力

需要看到的是，内部控制制度效益的发挥，需要将内部控制制度与实际的财政工作充分融合起来，在此环节就需要切实的实现对应岗位职能的设定，每个工作人员都可以清楚自己在实际内部控制制度建设中的效能，依照岗位说明，树立合规意识，切实的做好自己的任务；接着，确保不同岗位之间可以形成相互牵制的关系，做到人账分离，避免出现一人多职的情况，确保制度建设的深度和广度能够不断提升；针对于财政管理中人员配置不科学，工作强度大的问题，也需要切实的进行申报，设定更多的专业岗位，引入更多的人力资源，确保实际财政资源管理可以进入到更加专业的状态。依靠上述的措施岗位职能会朝着更加清晰的方向进展，内部控制制度建设的合力也会因此得以架构，自然可以引导实际内部控制制度建设朝着更加高质量的方向进展。

3.6 实现乡镇财政资金管理制度的构建，进入合规的状态

在乡镇内部控制制度建设的过程中，还需要形成完善的财政资金管理制度，这一环节是至关重要的。在此过程中需要做好的工作有：高度重视资金管理制度的完善，依照自身实际情况，确保生成有效的精细化的财政资金管理机制；积极对财政资金管理的职权约束环节进行界定，确保权力可以很好的制约对应的行为，确保实际制约流程可以公开化；资金进入统一管理的过程中，要切实的依照国库集中支付的管理模式和公务卡支付制度来进行优化，强化资金拨付账务的安全管理和控制，使得财政资金的拨付可以朝着更加便捷性的方向进展。

4 结语

综上所述，在新形势下乡镇要进入到理想的治理发展格局，就需要能够正确看待内部控制制度建设的价值：引导内部管理效能得以提升，确保各个部门可以协同起来，更好的成为地区经济发展社会进步的引导者；确保有限的资源资金得到更好的配置，使得地区经济发展的环境得以优化，更好的处理好政府与人民群众之间的关系。基于这样的价值判定，正确看待当前乡镇在内部控制制度建设中的不足：内部控制制度建设意识淡薄，内部控制制度建设能力不足，内部控制制度建设的人力资源不够，内部控制制度建设环境不理想等，依照这样的问题，切实的采取措施去改善和优化，确保内部控制制度建设环境朝着更好的方向进展，内部控制机制的效能也会不断得以发挥。