高校资金管理现状及优化措施探究

摘 要：现阶段，高校资金管理在资金预算管理、资金管理制度、内部控制制度以及资金风险管控等方面还存在一些不足，优化高校资金管理，就应该加强资金预算管理，完善资金管理制度，改进内部控制制度，优化资金风险管控。

关键词：高校资金 管理现状 优化措施

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2022）04-075-02

一、研究背景

高校资金的主要来源渠道包括政府拨款、学杂费收入以及科研收入等。高校资金管理则是合理规划学校内部所有资金，并且对资金的流动全过程进行控制和监督。高校资金管理贯穿学校所有经营和管理过程，不仅涉及学校收入、支出以及融资状况，也涉及资产管理和应收账款管理。一般来说，高校资金管理水平与高校的发展水平息息相关，同时对高校内部所有经营管理活动产生直接影响。因此，高校应该切实加强资金管理，客观分析当前资金管理的现状，探索优化资金管理的措施。

二、高校资金管理现状分析

（一）资金预算管理有待加强

首先，资金预算编制有待加强。当前高校资金预算编制的主要问题在于预算编制方法的选择不够合理。部分高校选择增量预算方法编制资金预算，虽然该方法能够提升效率，但是仍然存在明显的不足，比如，预算参考数据中涉及的历史数据中不合理的部分可能会继续保留，从而导致预算不够严谨。同时，高校财务部门与其他部门或机构之间缺乏有效沟通，对相关部门或机构的实际情况了解不充分，从而导致预算编制区分度不够。

其次，资金预算执行有待加强。高校资金预算执行过程中存在两个典型的问题，一是反馈机制不健全，很多部门在预算执行过程中未能及时将相关信息和数据进行反馈，影响了高校管理层的决策效率;二是分析机制不完善，没有针对预算执行情况进行系统分析，导致很多问题察觉不及时。

最后，资金预算监督有待加强。有效的预算管理还需要借助监督机制进行保障，但是，现阶段有些高校构建完善的预算监督机制不足，使得预算编制和执行环节暴露出很多问题。特别是预算执行阶段，部分高校对资金使用用途更改随意，影响了资金管理的效果。同时，未明确界定资金预算监督的内容和范畴，导致资金浪费或流失的问题出现。

（二）资金管理制度有待完善

1.高校有关资金管理制度的规划设计有待完善。现阶段很多高校针对资金管理的重心基本上都集中在资金安全方面，因此其对资金的管控有时候会显得比较僵化。由于高校資金的类型不同，且具有不同的特征，如果对所有资金类型采用统一的管理制度，或者在确定资金管理制度时没有突出其重点，那么势必会降低资金管理的效率。部分高校虽然构建了资金管理制度，但是其流程比较繁琐，管控的关键点与风险点分析不到位，导致资金审批不够及时或出现失误，使得原先所规划和设计的资金管理内容难以发挥其效用，影响了高校资金管理的效果[1]。

2.高校资金使用率和资金管理水平有待提升。具体来说，一是高校各部门或单位之间缺乏有效的沟通，使得涉及固定资产的购置出现重复的现象;二是高校相关部门对自身的资产需求没有科学分析和确定，存在大量购置固定资产的情况，尤其是涉及办公器材方面的频繁购买现象比较普遍;三是高校对资金管理方法的应用缺乏科学判断，往往是围绕收支管理而展开，而对于现金流量以及应收账款等方面的管理存在不足，涉及资金预测和监督的内容不够清晰，这些都会影响资金周转的效率。另外，有些高校在推进资金管理工作时，仍然以事后管理为主导，没有体现资金管理的全过程管理思想，使得资金使用率逐渐下降。

（三）内部控制制度有待改进

1.高校内部控制制度不够完善。随着办学规模的逐渐扩大，高校内部控制制度也逐渐构建，但是其中还是暴露了一些显著问题。虽然高校构建了资金管理制度，但是其管理机制还有待改进，尤其是内部控制流程以及与之匹配的其他制度都没有相应构建，使得资金管理制度流于形式，随意性比较典型，导致了资金使用效率的下降。同时，高校虽然进一步明确了内部控制的范围，但是不论是管理层还是普通教职工，他们对内部控制制度的重视程度还有待提升，尤其是制度的执行力偏弱，内部控制机制还没有完善，使得内部控制工作效果不佳。

2.高校内部控制制度对资金管理缺乏有效的管控。[2]虽然现阶段很多高校已经构建了内部控制制度，也相继取得了一些成效，但是，在对资金管理管控方面，内部控制制度的约束力还有待加强。具体来说，有些高校设置的资金管理岗位的合理性有所欠缺，尤其是关键岗位也未能符合不同岗位相互分离的基本原则，直接影响了资金管理的效果。另外，随着高校规模的不断扩大，涉及资金管理方面的工作难度也在增加，如果没有健全的内部控制制度进行管控，那么学校内部有可能会引发腐败行为或法律风险，不利于高校的健康发展。

（四）资金风险管控有待优化

首先，高校资金管理风险普遍存在的。现阶段，很多高校内部资金管理风险还是普遍存在的，且难以从根本上进行解决。具体表现在：一是高校风险防范机制有待改进。高校内部风险管控制度缺乏对资金管理的有效约束。二是高校资金结算和支付方式有待改进。很多高校仍然采用传统的现金支付的方式，容易引发资金风险。三是高校缺乏有效的资金管理监督，尤其是内部审计部门的监督职能未能有效得以体现。

其次，高校缺乏有效资金风险评估机制。[3]从当前来看，部分高校常规经营管理活动中，所涉及的风险防范和管控缺乏有效的风险评估机制。例如，资金在存储和划拨过程中可能产生的风险，电子发票存在的重复报销方面的风险，资金管理人员所衍生出来的道德风险等。这些都充分表明高校需要构建有效的资金风险评估机制。

三、高校资金管理优化措施

（一）加强资金预算管理

首先，高校预算编制要体现科学性和合理性。在实际工作中，高校应该以全面预算管理为导向，对学校的各项资金进行统筹，高校各部门或单位在编制预算时，应该与其他相关业务部门进行沟通，结合本部门当前的需求以及历史资金流转情况，以节俭原则为依据，对本部门所需预算进行测算并进行编制，有效体现预算编制的科学性和合理性。同时，高校还应该尽量避免预算调整的情况出现，尽量确保预算管理的规范性。[4]

其次，高校应提高预算的执行力度。具体来说，高校各部门應该严格执行预算并及时进行报销处理，确保资金使用和入账情况的可靠性。高校还应该构建信息管理系统，将各部门的资金使用进度、状况等信息进行共享，提高资金使用的合理性，保障资金使用效率。高校还应该保障财政专项资金的使用效果，不仅要严格执行预算，还应该有效避免超预算、无预算等不良现象的出现。

最后，高校应完善预算监督机制。针对预算执行结果，高校要进一步优化决算程序，应该发挥审计部门的作用，对资金使用情况进行全面分析，从中找到不足以及背后的原因，以期为后一期间内的预算管理工作提供借鉴。

（二）完善资金管理制度

1.高校应合理设计资金管理制度的具体内容。完善资金管理制度，高校应该强化资金管理意识，针对资金管理制度中的具体内容要进行合理的规划和设计。一是要划分高校资金类型及特点，将资金管理制度的框架设计出来。二是要以高校的发展目标和常规经营管理事项为参考，科学制定资金管理制度的内容。三是要理清资金管理全过程中的关键环节和薄弱环节，并且找到其中的风险点，进而围绕这些内容对资金管理制度进行优化和改进，以此提升资金管理制度的执行力度。如果在资金管理全过程中存在单个事项涉及多个不同管理制度的情况时，高校财务部门应该针对资金管理制度进行定期的筛查和分析，进而确定并保留其中能够起到实际作用的制度，并将其他制度进行废除。

2.高校要提升资金使用率和资金管理水平。[5]高校要推行资金集中管理机制，要对资金管理工作进行统一领导并集中进行管理。对于高校来说，其内部财务收支活动往往是由财务部门统一负责，也有可能是政府对应的资金拨付部门对高校财务部门的监督和审核。对于发展迅速且规模较大的高校而言，应该尝试构建资金结算中心，对资金进行统一调配，统筹管理高校内部所有资金，并将这些资金与适合的项目业务进行对接。另外，高校财务部门对资金进行管理时，还应该将事前规划、事中控制以及事后分析三个环节有机融合起来，要对资金的使用过程进行全面把控。结合高校资金占用管理的实际情况来看，高校在制定决策计划时，应该以财务部门所反馈的资产以及应收账款信息为依据，并且需要财务部门与其他相关部门进行有效的沟通，在账款回收方面提高效率，及时对校内资产进行核对，避免资产重复购置以及资金浪费现象的出现。

（三）改进内部控制制度

高校内部控制制度所涵盖的范围较广，推进资金管理工作，实际上应该积极发挥内部控制制度的积极作用，因此，高校应该改进内部控制制度，以此对资金管理风险进行有效防控，提高资金管理效率。根据现行的国家政策和政府制度的要求，高校应该改进内部控制制度，以此提高资金管理工作的规范性和科学性。改进内部控制制度，对于高校而言，应该积极发挥内部审计部门的作用。内部审计部门能够有效监督高校内部各项工作和业务，并且能够体现财务管理的监督和管理职能，同时，内部审计部门还可以提高高校资金使用的合理性和合法性，能够通过内部审计改进财务收支状况。因此，改进内部控制制度，就应该充分发挥内部审计部门的功能，对高校资金管理进行规范，提高对资金使用的监督力度。如果高校所涉及的业务工作较多，那么内部审计部门则可以委托外部机构对高校资金管理情况进行审核，并且及时向校领导反馈意见和整改建议。另外，高校还可以结合教职工代表大会所起到的监督作用优化内部控制工作，充分发挥教职工代表大会在高校资金管理方面的监督作用。

（四）优化资金风险管控

首先，高校应合理控制资金管理风险。优化资金风险管控，高校应该要对风险管理制度进行完善，对风险预警和评估机制进行优化。具体来说，一是要提高全体教职工的风险管理意识，特别是财务管理人员，应该积极发挥其在资金管理风险防范和控制方面的作用。二是要对风险管理制度进行改进，要结合资金管理的风险点制定相应的风险管控措施。三是要构建信息管理系统并且科学制定风险预警标准，借助大数据技术对可能出现的风险进行分析和对比，以便及时对风险进行识别并制定有效管控措施。

其次，高校应建立资金风险评估机制。[6]具体来说，构建资金风险评估机制，一是要针对高校各项业务的风险点进行系统评估并制定匹配的策略;二是要严格推进资金管理办法的执行过程，对于涉及大额资金流向、支付以及提取相关问题，要有效规避其划拨风险;三是要严格规范内部政策文件中的报销制度，对于实际工作中所涉及的报销票据，要结合规章制度进行严格审核，避免超范围报销的风险出现。当然，高校构建资金风险评估机制，是进一步保障资金管理风险防控的效果，因此，高校还应该对现行的风险评估系统或者方法进行优化，充分结合高校当前的资金管理现状，避免“水土不服”现象的出现。

四、结论

随着教育体制改革的不断深化，高校资金管理在高校发展中的作用更加重要。当前形势下，高校应该科学构建资金管理体系，从预算管理制度入手，选择适合的预算编制方法，优化预算执行效果，加强预算监督力度;完善资金管理制度，提高资金使用效率;及时改进内部控制制度，保障资金管理工作的有效执行;优化风险管控体系，降低资金使用风险，以此全面提升高校资金管理水平。

参考文献：

[1] 何艳兵.新政府会计制度下省属高校资金管理研究[J].行政事业资产与财务，2021（11）：68-69.

[2] 刘舸.关于高校资金管理的探讨[J].财会学习，2021（13）：138-140.

[3] 刘倩.民办高校资金管理的现状与对策研究[J].商讯，2021（12）：151-152.

[4] 薛俊芳.高校资金管理问题研究[J].行政事业资产与财务，2021（06）：3-4.

[5] 杨晓丽.高校资金管理的困境与对策研究[J].纳税，2021，15（07）：175-176.

[6] 张玉梅.高校财务资金管理存在的问题及对策[J].中国产经，2021（04）：179-180.

（作者单位：四川外国语大学 重庆 400031）

[作者简介：罗璐璐（1980—），女，汉族，四川富顺人，中级经济师，四川外国语大学职员，大学本科，学士学位，研究方向：高校政府采购及财税管理。]

（责编：若佳）