2022年税收将更好地适应科创及经济发展转型需要

赵爱玲

为给企业纾困，今年中央要求实施大规模减税降费政策，一批到期的税费优惠政策将延续。1月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，要求对涉及科技、就业创业、医疗、教育等11项税费优惠政策延续至2023年底。

“政府近期一系列针对小微企业的精准纾困措施十分及时，如加强普惠小微企业贷款支持及一系列减税降费举措等，这些都将有利于减轻小微企业的财政负担，降低融资成本。”澳洲会计师公会华东和华中区委员会副会长暨澳洲资深注册会计师诸斌接受专访时称。

针对企业关注的税务领域政策在今年的发展趋势，诸斌称：“为了更好地适应科技创新及经济发展转型的需要，预计在今年会采取进一步鼓励措施，加大对于企业及科研机构研发活动的税收支持力度。”

基于长期鼓励和税源稳定目的的支持政策将常态化

2021年我国GDP增长8.1%，诸斌说：“GDP增长8.1%背后所支撑的数据和中国的税务优惠政策不谋而合。中国市场主体超过1.5亿户，其中个体工商户已经超过了1亿户，GDP增长8.1%的实现与中国对小微企业的支持政策密不可分。”

今年，在我国经济发展正面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力下，此次延续11项已经到期的税收优惠政策，是贯彻落实中央经济工作会议精神，继续实行减税降费政策的具体举措。这11项税收优惠政策的覆盖面较广，涉及科技、就业创业、医疗、教育等多个重要方面。通过减税降费稳定市场信心，减轻市场主体负担，对于实现稳中求进的政策目标有积极意义，有助于我国宏观经济逆周期及跨周期的调节。

“随着疫情态势的缓和，虽然税收政策和税务执法的发展可能距离恢复至疫情前的正常状态仍有一定的距离，但将逐渐正常化，临时性的紧急纾困或调整性措施或将逐步减少，而基于长期鼓励和税源稳定目的的支持政策将更为常态化落地并实施。”诸斌说。

过去几年，减税降费一直是企业关注的重点。今年政府还要实施更大力度的减税降费，如何评价过去几年的减税降费效果？这个减税降费的空间今年在哪里？

对此，诸斌认为，减税降费是近几年国家一直鼓励帮扶需要帮助的企业或者是引领中国经济做出转型过程中所一直强调的手段。“纵观2021年，减税降费实施的效果比较明显，维持了低的增值税税率，同时加大了增值税的留抵退税额的申请，从而极大降低了相关企业的现金流负担，很多企业都适用或者利用到这个优惠政策，效果非常明显。同时针对某些领域的税收鼓励政策效果也非常明显，比如针对一些特定行业的特定研发费用进行100%的加计扣除。”他说。

针对需要帮扶的小微企业，在2021年第四季度的税可以缓征，即对小型微利企业或个体工商户年应纳税所得额超过100万元的部分，应纳税所得额可以减半征收等等类似的政策，对帮助企业度过困难时期，或是帮助企业从容实施战略的技术转型起到了很好的作用。诸斌说：“2022年，我相信这个趋势将会继续，无论是现有政策的延续还是新兴政策的颁布，都会延续2021年的底色，就是在需要帮扶的、需要鼓励的行业进行减税降费。”

澳洲会计师公会华北区委员会委员暨澳洲资深注册会计师吴嘉源认为，从宏观的角度，减税降费主要希望产生可持续效果，必须配合国家的宏观政策以及经济发展的思路，以组合拳的形式为国家的市场主体在面对经济周期或跨周期挑战时做出适当的引导和给力的支持。希望国家税收可以发挥保驾护航的作用。当前国内外存在很多非常不明朗的因素影响市场主体的行为，我国经济压力在2021年第三季度开始显现，针对市场主体需求，我国需要抓紧实施一系列组合拳的减税降费措施，以确保2022年第一季度的经济可以平稳开局，从而可以保障“六稳、六保”的目标。

“今年的减税降费可以更精准和有针对性，能更普惠过去可能被忽略的那些企业或行业，这些企业或行业在过去对于经济稳定发展做出了非常大的贡献，但可能在过去几年减税降费当中没有得到很好的照顾。按照政府公布的2022年新减税降费政策，我们可以看到，中小微企业、个体工商户以及制造业，是主要的支持对象。这充分体现了政策保护市场主体的意图。”吴嘉源说。他希望，减税降费政策可以延续到期但是有效果的一些政策，另一方面也可以支持更多过去可能被忽略或者没有得到很充分照顾的那些企业，解决他们面对的困难和带来新的发展机遇，希望可以让我们整体的市场主体能发展得更全面更健康。

未来税收政策将有力帮助企业数字化转型

数字经济在国民经济中的地位愈发突出，2002年至2020年我國数字经济占GDP比重由10.0%提升至38.6%。尽管2020年至2021年的新冠肺炎疫情影响我国经济发展，但数字经济在逆势中加速腾飞。2005年至2020年我国数字经济规模从2.6万亿元提高到39.2万亿元，有效支撑疫情防控和经济社会发展。面对疫情，我国数字经济展现出强大的抗冲击能力和韧性。

数字化转型起步早、程度高的企业受到的冲击相对较小，而传统企业受到的影响则相对较大。中小微企业，对疫情带来的外部环境变化尤为敏感，面临巨大的生存压力。而在当前疫情防控常态化的情况下，如何加快实现数字化转型也是摆在企业生存与发展面前的重要课题。企业数字化转型作为数字经济发展的重要着力点，其必要性和紧迫性不断凸显，已在越来越多的企业得以实施和推广。

有接受采访的企业称，企业发展到今天，一方面缘于在研发上的“加”，另一方面得益于税收优惠上的“减”。研发投入越多，减税就越多，企业数字化转型释放的动能也就越大。越来越多企业在现行优惠政策基础上，再减半征收企业或个人所得税并得益于小微企业普惠性税费优惠政策、企业研发费用加计扣除政策、先进制造业留抵退税政策等一系列减税降费政策。“GDP8.1%的增长率中，大概有14.2%的研发费用投入，研发费用增长与类似的税务优惠政策肯定息息相关，可以说GDP8.1%成绩的取得细分到每个领域都离不开税收政策所起的引领或者支持作用。”诸斌说。

未来税收会帮助企业进行数字化转型，对纳税人风险的管理迫使企业进行数字化转型，“电子专用发票即将在全国推出实施，还有风险管控的大数据分析等举措将使企业不得不进行内部税务管理的数字化转型。同时，数字化转型必然会引入相应的技术和相应的外部助力，而这些外部助力也给予了相应税收优惠政策以鼓励企业做出转变。”诸斌说。他认为，针对企业数字化转型推出的税收优惠政策将极大帮助科技企业的创新，很多企业因为享受了税收优惠政策让企业数字化转型得以提前实施。“未来特别是在推动ESG方面也会推出一些税收优惠的政策，这样可以引领投资与相关产业发展方向。”诸斌说。