让减税政策惠及跨境电商

郑智维

全国人大代表徐宇宁

2021年，宁波跨境进出口总额为1786.1亿元，占全市外贸的比重由2016年的4.3%提升到2021年的15%。

开放，是宁波的最大优势，而跨境电商正在成为宁波外贸发展的生力军。依托港口、产业、开放等综合优势，宁波市推动跨境电商创新发展，跨境进口业务量多年来蝉联全国第一。

不过，在迎来快速发展的同时，作为新业态的跨境电商也面临成长中的“烦恼”。

在调研中，全国人大代表、宁波市政协主席徐宇宁发现，在出口退税、“无票免征”政策、高新技术企业认定等方面，桎梏仍在，“应进一步完善跨境电商新业态税收政策，让减税政策能够惠及跨境电商”。

“十三五”期间，宁波累计实现跨境电商进出口总额4769亿元。其中，出口总额为4029.6亿元，进口总额为739.4亿元。

“跨境电商出口从2016年的216.5亿元增长到2020年的1232亿元，年均增长54.5%;进口从2016年的53.7亿元增长到2020年的254.8亿元，年均增长47.6%。”谈及宁波跨境电子商务的发展，徐宇宁提供了一组对比数据。

除了业务规模快速成长外，监管模式不断创新。通过海关、税务、外汇等监管部门强化协同创新，加强大数据技术在口岸监管、行业管理与服务领域的创新应用，推动宁波实现“海、陆、空、邮、信息”五港联动，形成跨境电商进出口全供应链多模式发展格局。

随着市场主体活力迸发，宁波市的产业集聚带基本形成。目前，宁波市跨境电商类企业已经超过1.6万家。菜鸟、考拉海购、京东、苏宁等平台相继落户宁波设仓，全市跨境进口保税仓总面积已突破120万平方米。

2020年，由宁波舟山港集团和跨境电商龙头企业豪雅集团等22家单位发起成立了中国（宁波）跨境电商出海联盟，带动传统企业通过跨境电商制造出海、品牌出海，全年推动联盟对接企业超过1500家。

与此同时，宁波企业在全球布局也开始提速。截至2021年三季度末，宁波市共有62家企业在全球21个国家建设经营海外仓213个，覆盖区域除了传统贸易优势国家及“一带一路”重要节点外，还有一些新兴市场。

当前，跨境电商9810模式（即企业先将货物通过跨境物流出口至海外仓，跨境電商平台实现交易后再从海外仓送达境外购买者—记者注）下，货物出口到底是至海外仓时退税还是实现交易后再退税？

“因为时间节点没有明确规定，造成基层税务部门在具体操作中尺度不一，不少企业因此无法享受及时退税政策，导致企业开展该模式业务积极性不高，因此限制了海外仓的发展。”徐宇宁分析说。

目前，尽管宁波等地已经开展了9810模式退税创新工作，但仍需要企业按照一般贸易0110模式（我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易—记者注）出口至境外企业，拿到票据之后到税务窗口人工操作退税，流程繁琐。

在稳定外贸方面，今年的政府工作报告明确提出“要加快发展外贸新业态新模式，充分发挥跨境电商作用，支持建设一批海外仓”。

不过，目前依然存在一些因素制约跨境电商实现更好发展。徐宇宁谈到，除了前述的出口退税外，跨境电商在“无票免征”政策落地及高新技术企业认定等方面也存在一些困境。

2018年，财政部、国家税务总局、商务部、海关总署联合出台的财税〔2018〕103号文件，解决了跨境电商零售出口无法取得有效进货凭证的增值税问题，即不征收增值税、消费税，也不退税。

因为采销模式，跨境电商往往难以享受到“无票免税”的优惠政策。“在9810模式下，很多跨境电商企业采用的是采销模式，所以很多企业没有增值税发票，开展业务时企业不需要退税，但仍然需要先补缴增值税，导致企业采用9810模式的积极性不高。”徐宇宁说。

此外，受制于自身经营模式的特性，跨境电商企业很难被认定为高新技术企业。虽然也有网站开发、系统维护、信息安全等研发费用，但跨境电商多被划定为批发与零售业。此外，由于很多跨境电商是平台企业，仅收取一定的服务费用，销售收入远高于实际收入，很难符合“高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%”的认定要求。

近年来，依托港口、产业、开放等综合优势，宁波通过跨境电商全面促进外贸转型升级。谈及如何助推外贸更高质量发展，徐宇宁建议，应进一步完善跨境电商新业态税收政策。

“国家税务总局、财政部应尽快出台跨境电商新业态相应的退税政策，部分政策可采取在沿海城市试点的形式开展。”他建议说。

例如，明确9810模式业务退税政策流程和操作指引，推动跨境电商合规化、数据显性化，以打消合规出口企业顾虑，提高企业采用9810模式业务的积极性。

除了出台跨境电商新业态相应的退税政策外，破除跨境电商成长中的“烦恼”，还应扩大现有政策适用范围。

按照财税〔2018〕103号文件和税务总局〔2019〕36号公告中提到的“跨境电商线上综合服务平台”登记信息、结合电商企业自主申报的零售订单信息，将9810模式下符合零售条件的通过海外仓销售给境外消费者的业务纳入“跨境电商零售出口”和上述两个文件政策范围，享受“无票免征”和企业所得税核定征收等政策支持。

在高新技术企业认定方面，徐宇宁建议科技部、财政部等国家部委及时总结推广深圳、杭州等地经验，针对跨境电商企业申报国家高新技术企业认定的条件、要点和重点，开展专题辅导和培训，“让更多的电商企业依法享受高新技术企业相关优惠政策，从而推动我国外贸更高质量发展”。