电力企业预算管理与绩效评价的优化策略研究

葛雅丽 华润电力华北分公司

预算管理属于电力企业内部管理工作的核心部分，对电力企业日常运营及未来发展具有直接影响。伴随会计制度日渐改革，加强电力企业预算管理水平及绩效评价水准，已成为电力企业顺应财政体制改革发展趋势的必然要求。同时，也是促进电力企业长足发展的保障。但是，如何有效管理电力企业预算，已成为制约大多电力企业发展的焦点问题。为此，电力企业亟须在新形势下改革预算绩效管理理念及模式，结合绩效管理理念和预算管理内容，做好预算管理及绩效评价工作，增强电力企业资金使用效率。

一、预算管理与绩效评价概述

（一）预算管理

预算管理主要是为了确保电力企业预算资金规范运行而进行的一系列组织活动、控制活动、调节活动以及监督活动的总体称呼。预算管理包含资本、财务、筹资以及营业等方面的预算，可以被称之为“全面预算”。电力企业预算管理可以分为生产预算管理以及投资预算管理等，通过进行预算管理活动，更有利于电力企业合理配置内部资源，真正激活电力企业内部所有层级员工的能动性，从而保障电力企业收获更可观的经济效益，促进电力企业长远发展。

（二）绩效评价

绩效评价属于一种以考核绩效为核心目标的管理机制，其基本管理环节主要分为设立、运行、评价以及反馈等几个步骤。结合我国具体规定，预算绩效评价有机整合了国家政策以及自身特色，创建了可以针对预算展开经济评价、科学评价、高效评价及公正评价的方法。预算评价流程包含创建制度、评价业务部门以及书写报告等几个环节，比如针对业务部门展开预算绩效评价工作，首要步骤便是明确评价对象，筛选极具专业素养的人员负责评选工作。其次，要联系评价对象具体情况，制定与其符合的评价方案，并严格审核具体资料，最后正式展开预算评价工作，并完成评价报告。预算绩效评价由不同的机构负责，每一个机构有各自的任务，这些机构共同工作，形成预算管理环节，严谨落实各项工作。

二、电力企业预算管理与绩效评价优化的必要性

一方面，有利于实现电力企业战略目标。一般来讲，预算目标体系及绩效评价体系常以电力企业发展战略为核心指导，组成循环系统，把电力企业总体战略、职能战略及经营战略加以整合，在电力企业经营管理各环节及领域内嵌入预算管理。通过多维度分析预算目标，将预算目标落实在每一层级及个人身上，让每一名电力企业员工都能明确自身工作目标及工作行为导向，强化使命感，营造更加优良的电力企业文化氛围。在监督电力企业资金支出工作执行情况过程中，切实针对预算时出现的问题展开分析，科学安排电力企业经营活动，全面兼顾长短期目标，保障局部利益及整体利益协同发展，促使电力企业能长期发展，实现优良的战略目标。

另一方面，有利于强化电力企业职工工作热情。人力资源，始终都属于电力企业发展过程中的核心资源，全面增强电力企业员工内生动力及发展潜力，可保障员工大胆创新，这是当代企业经营及管理的核心。把电力企业绩效评价体系贯穿至全面预算管理的整个过程中，关联绩效评价体系和预算目标体系，向电力企业所有员工传递正确的电力企业价值观，并致力于促进行电力企业未来发展战略目标的落实，保障团队间高效协作。此外，在优化绩效管理结果之际，还应配套创设激励机制，以保障团队内每一名员工都能提高自身热情，发挥主观能动性，大胆拼搏，为协同实现自身利益及电力企业利益而不懈努力。

三、电力企业预算管理与绩效评价优化策略

（一）树立全面预算管理绩效评价理念

若想保证电力企业预算绩效评价工作取得良好效果，根本任务在于得到电力企业管理层的重视。在内心深处意识到预算绩效评价在电力企业未来发展中的重要意义，而且要将预算绩效评价列入电力企业管理的核心。领导层应充分意识到预算绩效评价工作的必要性、紧迫性以及重要性，了解到电力企业各项工作都需要围绕绩效这一目标落实下去。在条件允许的情况下，强化工作人员学习及培训、教育活动，以便能持续增强教育理念，坚持以社会效益和经济效益为主，增强财政资金使用效率，把绩效评价机制引进日常工作之中。若工作人员表现良好，则应给予奖励，执行效果差的人员，则要受到批评，只有促进人人学绩效以及人人争绩效，才能保障企业预算绩效评价工作达到预期成效。

（二）加强预算管理组织体系的完善

在电力企业开展成本控制及预算管理工作时，应在企业内部设置专业的预算管理组织体系，设置专业部门并赋予一定权责，明确部门管理范围，促使该部门与电力企业各职能部门及各岗位、业务环节等展开联系。事实上，无论部门规模是大是小，或者部门资金流量是多是少，都应针对其展开严格的成本预算及成本管控。与此同时，在进行预算管理之际，应选择分层组织管理体系，严格执行预算管理工作，通过部门层层递进方法，采用自上而下的形式，由最高层领导人员带头，细化到企业内部底层部门，将成本预算意识融入每一工作环节，并针对每一层都安排专职预算执行人员负责，以便能全面提高每一部门成本预算管控水平，带动电力企业整体成本预算管理水准的提高，助力企业规避各种资金浪费现象，增强企业可支配资金应用率。

（三）提高全面预算编制的准确性

关于电力企业预算编制，实则就是针对财政资金应用计划作出编制，保障各项资金的应用达到理想的结果。若想加强预算管控效果，就应做好预算编制工作，正确编制预算，是保障预算绩效评价的关键一步，这一步尤为重要，只有开好头，才能收获理想结果。编制预算绩效评价，不只需要申请资金、执行资金，还要保障预算资金在项目实施过程中达到理想应用状态。简单来讲，预算绩效，实则就是使用少量财政资金，投入少量成本，获得更大的经济效益，增强社会效益。企业做好计划，严格落实计划，并且在执行计划过程中反复对比与分析，重新调整发展方案。如果发现存在偏差，则要及时调整预算绩效评价，指向要明确，而且要符合预算管理支出内容、方向及具体范围。此外，还要进一步细化及量化指标，在质量、数量、成本以及经济效益等方面，都作出细化处理，创建合理可行的预算方案，明确绩效目标，而且要保证调查研究结果与论证相符。此外，也要促使绩效计划数和任务数互相呼应，并确保资金投入量以及使用量吻合。

（四）提高全面预算的执行力

电力企业在划分经费范围时，需要把预算定额标准作为控制上限，结合费用成本的具体情况进行支出，防止出现预代结或者是超支问题，需要在电力企业有关规定基础上申报现金流量预算。电力企业列支费用需要遵循相关的期限，一般都是按照月份进行划分，保持年度预算月度平衡。如果出现特殊情况，电力企业管理人员可以适当地扩大时间范围，但是不可超出三个月，电力企业要重视增加供电成本费用支出监管力度，并且全面了解预算实际落实状况，真正完善电力企业预算执行考核制度，在推动内部绩效评价工作时，重点关注预算执行情况，强化预算执行力。此外，为了能够持续地强化预算的执行力度，要重视全过程监督以及考核，这就需要把部门业绩、员工个人工作成果和预算管理成果加以挂钩，在电力企业内部展现强有力的控制监管作用，进而提高预算的执行程度，助力电力企业创收更可观的经济效益及社会效益。

（五）确保全面预算绩效管理执行有章可循

为了使电力企业全面预算绩效管理执行工作真正有章可依，则需重视电力企业的成本预算考核和监督工作，保障预算绩效管理执行到位。同时，需要电力企业健全内部预算绩效控制制度，针对预算管理流程进行规范化处置，明确执行部门以及归口部门职责。通过细化制度职责，进一步确认归口责任及分工责任。电力企业实施全面预算绩效管理制度过程中，要优化制度制定流程、制度内容以及整体制度的决策程序，把全面预算绩效管理制度列入在电力企业的常规化工作中[1]。同时，要重视选择合理的预算编制方法，否则会对后期工作效率及考核工作造成影响。需要注意的是，除了拥有优良制度体系的支持，还需要持续加大宣传力度，以保障电力及内部做员工均对相关制度了如指掌，进而为有效执行制度做好铺垫。

（六）建立先进的全面预算绩效管理系统

首先，重视加大电力企业成本预算考核及监督力度。在电力企业系统之中，关于成本考核及监督尤为关键。电力企业在成本预算之际，需要进行严格的预算分析，并完成相关监督工作、考核工作。在具体实践时，需要电力企业各项目建立内部审核小组，针对相关预算管理情况加以审核。由相关审核小组，在审核时结合具体审核结果出具审计报告，并且将相应的报告和预算结果加以比对。在得出最终审计报告时，可以将其视为调整预算、考核预算以及改进内部经营工作的一手资料。在整个过程之中，电力企业要结合企业内部情况，制定切实可行的预算管理方案，并结合具体工作情况，针对成本预算管理方案展开考评。在完成考评任务后，可以将考核结果和每一项目负责人以及团队人员的绩效、薪资等挂钩。这样一来，便可以借助考核约束工作人员及激励工作人员，促使其严格对待成本控制，减少企业资金浪费情况，提高成本控制力度与效能，保障电力企业成本支出可以控制在预期目标之内。

其次，在优化电力企业全面预算绩效管理系统基础上，还需改进预算绩效评价管理机制，以保障电力企业全面预算绩效管理系统持续发挥实际效用。预算绩效评价管理人员，若缺乏专业素养，则会导致后期的预算绩效评价质量令人担忧。因此，电力企业应提高各工作人员专业素质及职业道德水平，这样才能保证预算绩效评价水准。提高预算绩效评价人员素养，是提高预算绩效评价工作质量的关键。强化专业学习，培训专业知识，增强专业能力，确保预算绩效评价人员能胜任岗位工作。只有得到专业人才的支持，才能保证所制定的预算绩效评价机制更科学、更完善。这样一来，便可以发现预算绩效评价工作应从预算编制入手，保障预算编制规范、合理，而且要优化绩效管理评价体系。具体业务部门在制定预算时，应结合各种各样的指标，确定预算指标，保障每一部门在具体执行时，能不断调整，从而缩短预算指标和实际指标间的差距[2]。

（七）搭建切实可行的绩效指标评价体系

在电力企业设置绩效指标评价体系时，要全面考虑到电力企业的战略发展方向和目标。电力企业预算目标不仅要包含常规的数字化及时性、协商性等内容，还需要兼顾下面这些目标。首先，不可忽略一致性。在相同的经营环境下，下达的目标不可有太大的出入，否则极有可能导致执行效果大打折扣，失去完成目标的动力，绩效也终将难以发挥激励作用。其次，关注可比性，更有利于不同集团的电力企业开展横向比较，方便在绩效评价过程中查缺补漏，并且持续改进。最后，要重视公平性。针对电力企业集团内部的相关子企业下达的目标，要具有相同的特点，需要保持公平与公正，否则极有可能导致内部竞争愈演愈烈，甚至出现不良竞争现象，无法将精力放在实现项目目标上。需要注意的一点是，电力企业绩效评价指标的设置，要使用定性方式以及定量方式，指标权重可以结合企业所处的生命周期及发展环境进行分析，并且要考虑战略管理不同要求。比如电力企业若处于基建时期，则不可设置和经营有关的指标考核内容。同时，企业若要加大科技投入，则需要融入有关的考核指标，并且进行多角度分析[3]。

四、结语

综上所述，电力企业受电力体制改革及新能源计划影响，致使目前电力企业的生产利润遭受压缩。在利润被压缩的背景下，电力企业成本控制不足就显得更加明显。为此，在电力企业成本预算管理时，应关注对各方的监测与管理，合理把控细节，强化成本全面预算管理优化控制工作，不断提高电力企业成本控制及管理水准，并且做好绩效评价工作，以便能促进电力企业在激烈市场竞争下站住脚跟，实现持续发展目标。